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2017年理財(cái)規(guī)劃師三級(jí)考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
導(dǎo)語(yǔ)：營(yíng)業(yè)稅(Business tax)，是流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)稅種，其課稅范圍和納稅依據(jù)可以是商品生產(chǎn)、商品流通、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等等的營(yíng)業(yè)額，特殊情況下也有不計(jì)價(jià)值而按商品流通數(shù)量或者服務(wù)次數(shù)等計(jì)稅的。
營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的一般規(guī)定如下：
(1)按期納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000——5000元;
(2)按次納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定本地區(qū)使用。
營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)減免項(xiàng)目包括：
(1)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。
(3)對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。另外，為了切實(shí)減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)2年的普通住宅，銷(xiāo)售是免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足2年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。
(4)對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(5)單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除;單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅;因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)。
概念介紹
在商品的生產(chǎn)和流通中，在最終到達(dá)商品的消費(fèi)和使用者手中之前，其所經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)越多，各環(huán)節(jié)所累計(jì)的營(yíng)業(yè)額也越多，這就使按營(yíng)業(yè)額計(jì)收的營(yíng)業(yè)稅有可能成為商品成本的主要增長(zhǎng)因素。所以，在不同國(guó)家或同一國(guó)家不同的歷史時(shí)期，營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍是有所不同或有所變動(dòng)的，如商品生產(chǎn)和流通及勞務(wù)服務(wù)等，不再征收營(yíng)業(yè)稅，而以在流通環(huán)節(jié)稅負(fù)較低的增值稅代之。
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取 得的營(yíng)業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。
新中國(guó)成立后，原政務(wù)院于1950年公布了《工商業(yè)稅暫行條例》，將固定工商業(yè)應(yīng)納的 營(yíng)業(yè)稅和所得稅合稱為工商業(yè)稅，規(guī)定凡在我國(guó)境內(nèi)的工商營(yíng)利事業(yè)，無(wú)論本國(guó)人或外國(guó)人經(jīng)營(yíng)，一律依法繳納工商稅。
1958年稅制改革時(shí)，將當(dāng)時(shí)實(shí)行的貨物稅、商品流通稅、印花稅以及工商業(yè)稅中的營(yíng)業(yè) 稅部分，合并為工商統(tǒng)一稅，不再征收營(yíng)業(yè)稅。1973年全國(guó)試行工商稅，將工商統(tǒng)一稅并入 其中。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，改變稅制過(guò)于簡(jiǎn)單的狀況，充分發(fā)揮不同稅種的特定作 用，1984年第二步利改稅將工商稅中的商業(yè)和服務(wù)業(yè)等行業(yè)劃分出來(lái)單獨(dú)征收營(yíng)業(yè)稅。 1993年進(jìn)行的稅制改革，根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，以建立規(guī)范的稅制為基本目標(biāo)，將商 品批發(fā)、零售改征增值稅，同時(shí)也將加工、修理修配行為改征增值稅，重新修訂、頒布了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例)(以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》) ，將營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍限定 為提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，而且適用于內(nèi)、外資企業(yè)，建立了統(tǒng)一、 規(guī)范的營(yíng)業(yè)稅制。
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