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會從考點：主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理
導(dǎo)語：在會計從業(yè)資格證中，關(guān)于款項和有價證券的收付的相關(guān)內(nèi)容大家知道是什么嗎?下面我們一起來看看相關(guān)的復(fù)習內(nèi)容。
第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理
第一節(jié) 款項和有價證券的收付
一、庫存現(xiàn)金和銀行存款
(一)主要賬戶設(shè)置
1、“庫存現(xiàn)金”賬戶
(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶
(2)用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金
(3)結(jié)構(gòu)：
借 貸
企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金
余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金
(4)明細賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。
2、“銀行存款”賬戶
(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶
(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項
(3)結(jié)構(gòu)：
借 貸
企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款
余額：企業(yè)在銀行或其他
金融機構(gòu)各種款項的余額
(3)明細賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機構(gòu)及存款種類(活期或定期存款等)
(二)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★
1.提現(xiàn)的賬務(wù)處理
例10-1 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。
借：庫存現(xiàn)金 10000
貸：銀行存款 10000
2.存現(xiàn)的賬務(wù)處理
將現(xiàn)金3000元存入銀行
借：銀行存款 3000
貸：庫存現(xiàn)金 3000
二、交易性金融資產(chǎn)
(一)主要賬戶設(shè)置
1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶
(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類
(2)用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值
(3)結(jié)構(gòu)：
借 貸
企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值
余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值
(4)明細賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種(債券、股票、基金)
2、“其他貨幣資金(存出投資款)”賬戶★★
(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類
(2)用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。
(3)結(jié)構(gòu)：
借 貸
企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)入銀行款項
余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額
(4)明細賬設(shè)置：按開戶的證券公司
3、“投資收益”賬戶
(1)性質(zhì)：損益類
(2)用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失
(3)結(jié)構(gòu)：
借 貸
1.為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用 1.出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益
2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失
3.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益
(4) 明細賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項目
(二)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★
1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理
例10-3 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用5萬。
借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000
貸：銀行存款 22000000
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000
投資收益 50000
貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000
注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益★★★
2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理
長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費用6萬元。
借：其他貨幣資金—存出投資款 (200萬*12)-60000=23940000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000
投資收益 23940000-20000000=3940000
月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：投資收益：3890000
貸：本年利潤： 3890000
注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣除。★★★
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