2015中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試預(yù)測題答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案] C
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)
(2)對理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] C
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對外公布的日期，即以董事會(huì)或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] C
[解析] 選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案] C
[解析] 該事項(xiàng)屬于2009年當(dāng)期正常事項(xiàng)，它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義，因此不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] C
[解析] 該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案] B
[解析] 選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案] D
[解析] A選項(xiàng)雖然是資產(chǎn)負(fù)債表日后與財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，但不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，是非調(diào)整事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)不包括涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)，所以B選項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng);對于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間對于董事會(huì)作出的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利都是要作為非調(diào)整事項(xiàng)的，但是提取盈余公積要作為調(diào)整事項(xiàng)，所以C選項(xiàng)是非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] B
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案] A
[解析] 選項(xiàng)A屬于日后期間發(fā)現(xiàn)以前年度的差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，其余各項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案] D
[解析] 非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng);②對理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間董事會(huì)作出的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利都是非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] D
[解析] 選項(xiàng)D銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案] B
[解析] 非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng);②對理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)ACD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B屬于調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案] A
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)不包括涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案] D
[解析] 選項(xiàng)A不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)B和C在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方反映;選項(xiàng)D在“以前年度損益調(diào)整”科目借方反映。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案] C
[解析] 2008年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案] A
[解析] 本事項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)A表述不正確。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案] D
[解析] 此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)屬于當(dāng)期的正常業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
18
[答案] C
[解析] 因?yàn)殇N售退回發(fā)生在匯算清繳之后，所以這里不能再調(diào)整報(bào)告年度(2008年)的應(yīng)交所得稅了(原因之一是報(bào)告年度的所得稅匯算清繳表已經(jīng)上交，沒法再更改表上已填列好的應(yīng)交所得稅金額)，故只能先計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)，等到當(dāng)期(2009年)期末，再將該金額自“遞延所得稅資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額，分錄為借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
19
[答案] B
[解析] 報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)當(dāng)沖減報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
[該題針對“非調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案] AC
[解析] 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是
(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)
(2)對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B和D不符合上述特點(diǎn)。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] ABC
[解析] 選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)中的銷售退回，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] ACD
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要進(jìn)行追溯調(diào)整，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案] ACD
[解析] 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng);日后期間發(fā)生的以前年度售出商品退貨屬于調(diào)整事項(xiàng);董事會(huì)提出的股票股利和現(xiàn)金股利分配方案都屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] AB
[解析] 選項(xiàng)A屬于自然災(zāi)害造成的損失，屬于非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B屬于外匯匯率變動(dòng)產(chǎn)生的日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)中的銷售退回，所以應(yīng)選AB。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案] ABD
[解析] 不能因日后調(diào)整事項(xiàng)而調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項(xiàng)C不應(yīng)選。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案] ABCD
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：
(一)涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
(二)涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。
(三)不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。
(四)進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：
1. 資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù);
2. 當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù);
3. 上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] AC
[解析] A選項(xiàng)屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)，C選項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案] BD
[解析] 非事項(xiàng)調(diào)整的特點(diǎn)是
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng)
(2)對理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
[該題針對“非調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案] ABCD
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明事項(xiàng)的性質(zhì)和內(nèi)容，及其對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;如無法作出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說明無法估計(jì)的理由。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、判斷題
1
[答案] 錯(cuò)
[解析] 根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] 錯(cuò)
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制定的股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] 錯(cuò)
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案] 錯(cuò)
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后可供出售金融資產(chǎn)市價(jià)嚴(yán)重下跌應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] 錯(cuò)
[解析] 董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期，與實(shí)際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案] 錯(cuò)
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案] 錯(cuò)
[解析] 應(yīng)先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”賬戶。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] 對
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案] 錯(cuò)
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案] 對
[解析] 如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“日后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] 錯(cuò)
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配，不管是現(xiàn)金股利，還是股票股利，一律作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，而不作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案] 對
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案] 錯(cuò)
[解析] 如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定涉及到的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案] 錯(cuò)
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股票股利和現(xiàn)金股利均屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。
[該題針對“非調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案] 錯(cuò)
[解析] 該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前沒有存在，但其發(fā)生對企業(yè)有重大影響，所以應(yīng)該作為非調(diào)整事項(xiàng)。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案] 錯(cuò)
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行披露。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案] 錯(cuò)
[解析] 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生巨額虧損，這一事項(xiàng)雖然與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但企業(yè)發(fā)生巨額虧損將會(huì)對企業(yè)報(bào)告期后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中及時(shí)披露該事項(xiàng)，以便為投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確決策提供信息。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
18
[答案] 對
[解析] 該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，但不需要進(jìn)行調(diào)整。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
四、計(jì)算題
1
[答案]
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：其他應(yīng)付款 120
借：其他應(yīng)付款 120
貸：銀行存款 120
注：該分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表項(xiàng)目
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 30(120×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 30
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 25(100×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
借：利潤分配—未分配利潤 15
貸：以前年度損益調(diào)整 15
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
借：以前年度損益調(diào)整 250 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 42 500
貸：應(yīng)收賬款 292 500
借：壞賬準(zhǔn)備 1 462.5(292 500×5‰)
貸：以前年度損益調(diào)整 1 462.5
借：以前年度損益調(diào)整 365.63(1 462.5×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 365.63
借：庫存商品 200 000
貸：以前年度損益調(diào)整 200 000
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500 [(250 000-200 000)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 12500
借：利潤分配——未分配利潤 36403.13
貸：以前年度損益調(diào)整 36403.13
借：盈余公積 3640.31
貸：利潤分配——未分配利潤 3640.31
資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整
|
資產(chǎn) |
調(diào)整前 |
調(diào)整后 |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
調(diào)整前 |
調(diào)整后 |
|
應(yīng)收賬款 |
796 000 |
504 962.5 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
250 000 |
207 500 |
|
存貨 |
290 000 |
490 000 |
盈余公積 |
120 000 |
116359.69 |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
50 000 |
62 134.37 |
未分配利潤 |
680 000 |
647 237.18 |
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
五、綜合題
1
[答案] (1)B公司宣告破產(chǎn)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，這一事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng);企業(yè)發(fā)生火災(zāi)和交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的，這兩項(xiàng)事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
(2)對調(diào)整事項(xiàng)的處理
補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=100-100×10%=90(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 90
貸：壞賬準(zhǔn)備 90
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5 (90×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 22.5
將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤 67.5
貸：以前年度損益調(diào)整 67.5
調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：
借：盈余公積——法定盈余公積 6.75
貸：利潤分配——未分配利潤 6.75
20×7年12月31日：資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整：
調(diào)減應(yīng)收賬款90萬元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)22.5 萬元，調(diào)減盈余公積6.75萬元，調(diào)減未分配利潤60.75萬元。
20×7年度利潤表本年累計(jì)數(shù)的調(diào)整：
調(diào)增資產(chǎn)減值損失90萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用22.5萬元。
20×7年度所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額欄相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整：
凈利潤(未分配利潤欄)調(diào)整減少67.5萬元;
提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)整減少6.75萬元，提取盈余公積(未分配利潤欄) 調(diào)整增加6.75萬元。
[該題針對“調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的判斷”,“調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)事項(xiàng)①、②、⑥處理正確。事項(xiàng)③、④、⑤、⑦、⑧、⑨、⑩處理不正確。
(2)事項(xiàng)③按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。
事項(xiàng)④屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
事項(xiàng)⑤按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的2007年度的股票股利調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為2008年度的事項(xiàng)處理。
事項(xiàng)⑦該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映，而不在“其他應(yīng)付款”科目反映。
事項(xiàng)⑧按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。
事項(xiàng)⑨按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目。
事項(xiàng)⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
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