2016中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、 下列屬于資產(chǎn)組認(rèn)定最關(guān)鍵因素的是(　　)。

　　A.現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入

　　B.是否由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成

　　C.管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理方式

　　D.企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

　　2、 關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為(　　)，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資本公積——股本溢價(jià)

　　D.銷售費(fèi)用

　　3、甲企業(yè)出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，所得價(jià)款為1 200 000元，應(yīng)交納的增值稅為72 000元(稅率6%)。該商標(biāo)權(quán)成本為3 000 000元，出售時(shí)已攤銷金額為1 800 000元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為300 000元。此業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)損益的影響為 (　　)。

　　A.228 000

　　B.340 000

　　C.300 000

　　D.2 190 000

　　4、 2014年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)人乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制。2014年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品100件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元，每件成本為1.5萬(wàn)元(未減值)。2014年乙公司對(duì)外銷售A商品70件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元;年末結(jié)存A商品30件。2014年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元;乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元。2015年乙公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為7萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司2015年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該事項(xiàng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)余額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.-3.75

　　B.1.75

　　C.1.25

　　D.7

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　5、 下列關(guān)于收入的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

　　B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)�，不�?yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

　　D.企業(yè)從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同協(xié)議價(jià)款不公允的，企業(yè)應(yīng)按公允的交易價(jià)格確定收入金額

　　三、判斷題

　　6、 捐贈(zèng)收入-限定性收入期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。

　　7、 事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記人“其他支出”科目，不計(jì)人長(zhǎng)期投資成本。(　　)

　　8、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。 (　　)

　　四、簡(jiǎn)答題

　　9、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣.適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2010年11月1日，甲公司以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2200萬(wàn)元，增值稅額為374萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫(kù)。

　　(2)2010年11月15日，甲公司開(kāi)始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2278萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元.發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬(wàn)元(不考慮增值稅問(wèn)題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款10萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為40萬(wàn)元。

　　(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.4萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2011年12月31日，甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2016年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為400萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬(wàn)元。

　　已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　　(5)2012年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款253.88萬(wàn)元，被替換部分的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。

　　(7)2012年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2013年4月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制2010年11月1日購(gòu)入一批工程物資的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2010年建造生產(chǎn)線的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　(5)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　　(8)編制2012年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(9)計(jì)算2012年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　(11)編制2013年4月30日與出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位以萬(wàn)元表示)

　　10、甲股份有限公司于20×9年3月31日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為6 000 000元(含增值稅)。至20×9年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備300 000元。20×9年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　(1)乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為800 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20 000元，計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為1 000 000元，增值稅率為17%。設(shè)備賬面原價(jià)為2 000 000元，已提折舊為500 000元，公允價(jià)值為1 600 000元。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。

　　(2)甲公司同意免除抵債后另外50%債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2×11年12月31日償還，按年利率5%(與實(shí)際利率相等)計(jì)算利息。但如果乙公司2×10年開(kāi)始盈利，則2×11年按年利率10%計(jì)算利息;如果乙公司2×10年沒(méi)有盈利，則2×11年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

　　(3)乙公司2×10年沒(méi)有盈利。

　　要求：

　　(1)編制甲公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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