注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析（通用5套）
無論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，我們都不可避免地會接觸到考試真題，考試真題可以幫助參考者清楚地認(rèn)識自己的知識掌握程度。大家知道什么樣的考試真題才是規(guī)范的嗎？以下是小編精心整理的注冊會計師考試真題答案及解析，僅供參考，大家一起來看看吧。
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 1
一、單項選擇題。
1.「正確答案」 C「答案解析」 增值稅的稅率只有13%和17%兩個，但只有13%可以作為購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣除率。
2.「正確答案」 B「答案解析」 購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額以及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅額或者不予出口退稅，購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
3.「正確答案」 B「答案解析」 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。
4.「正確答案」 C「答案解析」 這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定，自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。
5.「正確答案」 B「答案解析」 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按照繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。
6.「正確答案」 C「答案解析」 收入總額=5000萬元
準(zhǔn)予扣除項目金額為：3700+277.5=3977.5(萬元)
增值率=(5000—3977.5)÷3977.5=25.71%，即適用稅率=30%
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5000—3977.5)×30%=306.75(萬元)
7.「正確答案」 C「答案解析」 A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實(shí)際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定，應(yīng)以實(shí)際使用者為納稅人。因此，甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅= (10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)
8.「正確答案」 C「答案解析」 企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際上是出租房屋，應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入，從租計征房產(chǎn)稅，因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)
9.「正確答案」 D「答案解析」 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的，應(yīng)按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=6800×0.3‰=2.04(萬元)
10.「正確答案」 B「答案解析」 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9 (萬元)
11.「正確答案」 D「答案解析」 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，由被投資方就地依法彌補(bǔ)，不可用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧，同一個國家的盈虧，可相互彌補(bǔ); 企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧，不可相互彌補(bǔ)。
12.「正確答案」 B「答案解析」 債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140—130=10(萬元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=〔(140-130)+(180.8-140-140×17%)〕×33%=8.91(萬元)
13.「正確答案」 B「答案解析」 企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時，亦不計入應(yīng)納稅清算所得。
14.「正確答案」 B「答案解析」 同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅額=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
15.「正確答案」 C「答案解析」 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
二、多項選擇題。
1.「正確答案」 AC「答案解析」 國務(wù)院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)力;在稅務(wù)行政訴訟中，納稅人具有行政訴訟權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)。
2.「正確答案」 ABD「答案解析」 從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)(以下簡稱貨物運(yùn)輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。
3.「正確答案」 AC「答案解析」 對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅，這里的“逾期”是指合同有約定的，超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。
4.「正確答案」 BCD「答案解析」 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品)，應(yīng)按規(guī)定于移送使用時繳納消費(fèi)稅。
5.「正確答案」 BC「答案解析」 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，也不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
6.「正確答案」 ABD「答案解析」 我國特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、保障性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。
7.「正確答案」 BD「答案解析」 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額通過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。
8.「正確答案」 ABD「答案解析」 車船使用稅的計稅依據(jù)，分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機(jī)動船以“凈噸位”為計稅依據(jù)。
9.「正確答案」 BC「答案解析」 根據(jù)當(dāng)時的規(guī)定，對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策，已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
10.「正確答案」 ACD「答案解析」 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
11.「正確答案」 BCD「答案解析」 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，不屬于稅法所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍，不可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。
12.「正確答案」 ABD「答案解析」 根據(jù)稅法規(guī)定，外國企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅，該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有：(1)對共他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任;(2)設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本和費(fèi)用。
13.「正確答案」 BC「答案解析」 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。
14.「正確答案」 AD「答案解析」 獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金項目。
15.「正確答案」 ABC「答案解析」 納稅人有下列情況之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
三、判斷題。
1.「正確答案」 錯「答案解析」 稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進(jìn)行課稅。
2.「正確答案」 錯「答案解析」 自1999年1月1日起，對一般物資援助項下的`出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅政策。
3.「正確答案」 對「答案解析」 從2003年12月1日起，國家稅務(wù)總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對此對異常情況進(jìn)行核查，并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。
4.「正確答案」 對「答案解析」 在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。
5.「正確答案」 錯「答案解析」 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水、電、燃?xì)�、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。
6.「正確答案」 對「答案解析」 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨(dú)立的征稅對象。
7.「正確答案」 對「答案解析」 在海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價格審定時如海關(guān)不接受申報價格，按照相同或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時，為了獲得合適的相同或類似進(jìn)出口貨物的成交價格，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商。
8.「正確答案」 對「答案解析」 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸，有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。
9.「正確答案」 錯「答案解析」 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金是免征個人所得稅的，不是免征契稅。
10.「正確答案」 錯「答案解析」 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。
11.「正確答案」 錯「答案解析」 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可以適當(dāng)提高，但須經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并沒有30%比例的限制;經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。
12.「正確答案」 錯「答案解析」 個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn)，均應(yīng)該照章納稅。
13.「正確答案」 對「答案解析」 新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益者，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車稅使用稅。
14.「正確答案」 對「答案解析」 倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管使用，稅率1‰。雙方都應(yīng)該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當(dāng)事人合計繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200(元)
15.「正確答案」 對「答案解析」 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，就于實(shí)際取得時按市場公平價格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。
16.「正確答案」 對「答案解析」 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對象完工前實(shí)際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進(jìn)行分?jǐn)偅賹?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積這間進(jìn)行分?jǐn)偅渲�，�?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠�，�?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用，不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除，而應(yīng)該視情況而定。
17.「正確答案」 錯「答案解析」 外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。
18.「正確答案」 錯「答案解析」 企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。
19.「正確答案」 錯「答案解析」 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
20.「正確答案」 對
四、計算題
1.「正確答案」 (1)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69萬元
(2)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30萬元
(3)招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元
(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納增值稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65萬元
(5)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6萬元
2.「正確答案」 (1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)
(2)外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)
(3)接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)
(4)向貧困山區(qū)捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬元)
(5)公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)
或者：
公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)
3.「正確答案」 (1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)
(2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)
(3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅：
當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬元);當(dāng)月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進(jìn)項稅額38.15萬元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬元
(4)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬元)
(5)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)
(6)12月份實(shí)現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)
(7)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)
(8)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬元)
4.「正確答案」
(1)根據(jù)當(dāng)時的規(guī)定，工薪收入應(yīng)繳納個人所得稅=[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)
「提示」按照現(xiàn)在的規(guī)定，假定該業(yè)務(wù)發(fā)生在2006年，24000÷12=2000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。
應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6000-1600)×15%-125]×12+24000×10%-25=8795(元)。
(2)演出收入應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)。
(3)利息收入應(yīng)繳納個人所得稅=(10000-1000)×20%=1800(元)
(4)講學(xué)收入按我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。
應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=10000-8000=2000(元)
(5)稿酬所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
李某在B國繳納了16000元，低于17920元。
應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題。
1.「正確答案」
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)
(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14 (萬元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31 (萬元)
(4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)
(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項稅額=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
(7)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(萬元)
(8)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-115.36=65.18(萬元)
(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(111.69+65.18)×(7%+3%)= 17.69(萬元)
2.「正確答案」
(1)應(yīng)繳納的各項稅金
①應(yīng)繳納消費(fèi)稅
=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬元)
②增值稅
銷項稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬元)
進(jìn)項稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)
�、蹜�(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+(560-420)×5%=67(萬元)
�、軕�(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元)
⑤土地增值稅
轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66=1200-616=584(萬元)
增值率=584÷616×100%=94.81%
應(yīng)繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元)
增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%
應(yīng)繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)
合計應(yīng)納土地增值稅=240.69(萬元)
(2)實(shí)現(xiàn)的收入總額
=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬元)
(3)應(yīng)扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)
「提示」A型車的成本要根據(jù)題目條件第3點(diǎn)中相關(guān)內(nèi)容折算。
(4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬元)
(5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=300×(1-7%)+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90=279+160+80+20+6+348.64+87.16+90=1070.8(萬元)
(6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用=1100+17432×0.3%+3+280=1435.3(萬元)
(7)應(yīng)扣除的財務(wù)費(fèi)用=(900-600)+600÷6%×50%×5%=550(萬元)
「提示」利息調(diào)整涉及關(guān)聯(lián)方借款利息的規(guī)定：不得超過同期銀行貸款利率;不能超過本企業(yè)注冊資本的50%。
(8)準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加"三費(fèi)"標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)=1500-1330.56=169.44(萬元)
「提示」①企業(yè)不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，不能列支工會經(jīng)費(fèi)。②自2006年7月1日起，計稅工資標(biāo)準(zhǔn)提高至每人1600元/月。
(9)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬元)
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 2
單項選擇題
1.居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運(yùn)輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅是( )元。
A、10878.8
B、10886.4
C、14344.4
D、10644.8
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)租賃所得的知識點(diǎn)。財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
全年應(yīng)納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
2.某個人獨(dú)資企業(yè)，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A、253000
B、311450
C、225750
D、237930
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準(zhǔn)予扣除50000元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實(shí)際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。
應(yīng)納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)
應(yīng)繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)
3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A、5202.27
B、5164.25
C、5686.46
D、6428.16
【正確答案】A
【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點(diǎn)。60000÷12=5000(元)，對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555.
應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555.
應(yīng)納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)
張某年終獎自己實(shí)際繳納稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應(yīng)納個人所得稅( )。
A、700元
B、1040元
C、1280元
D、1428元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額的知識點(diǎn)。①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
5.劉某2012年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個人所得稅稅額為( )。
A、1040元
B、920.40元
C、912.40元
D、914.40元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得的知識點(diǎn)。特許權(quán)使用費(fèi)以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)
6.李某2012年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為3700元。李某應(yīng)繳納的`個人所得稅為( )元。
A、720
B、726
C、5001
D、625
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。確定適用稅率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，適用稅率為3%。應(yīng)繳納個人所得稅=(24000+3700-3500)×3%=726(元)
7.甲企業(yè)有三項債權(quán)打包拍賣(債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元)，假設(shè)張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個人所得稅是( )萬元。
A、0.6
B、1.5
C、3
D、4.8
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核打包債權(quán)應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。個人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)
應(yīng)納個人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬元)
8.外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是( )。
A、探親費(fèi)收入
B、實(shí)報實(shí)銷的住房補(bǔ)貼收入
C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、探親期間境內(nèi)工資收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。探親期間境內(nèi)工資收入，無免稅規(guī)定。
9.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、1.5
B、2.25
C、3
D、3.75
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。
10.下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是( )。
A、符合條件的軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入
B、我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅
C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。符合條件的軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
11.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為( )。
A、0.2萬元
B、2萬元
C、4萬元
D、10萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計算特殊問題的知識點(diǎn)。處置債權(quán)成本費(fèi)用=個人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權(quán)所得50-40=10(萬元)，應(yīng)納個人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 3
1、某公司為高家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，該公司2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。
A、3.75
B、3.25
C、2.25
D、5.62
正確答案：C
解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。
由于實(shí)際扣除金額為800萬元，所以要納稅調(diào)增5萬元。
2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。
2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，支付交易費(fèi)用0.4萬元，轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、4.03
B、3.98
C、3.48
D、4
正確答案：A
解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬元，轉(zhuǎn)讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);
轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。
A、特別納稅調(diào)整中，納稅人因補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定加收的利息
B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息
C、企業(yè)流資金借款按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息
D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出
正確答案：A
解析：加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是()。
A、房產(chǎn)稅
B、土地增值稅
C、消費(fèi)稅
D、增值稅
正確答案：D解析：增值稅是價外稅，不包括在收入總額之中的。
5、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額3000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，銷售費(fèi)用200萬元，該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬元。
A、15
B、30
C、50
D、45
正確答案：A
解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。
7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予直接扣除的是()。
A、固定資產(chǎn)改建支出
B、固定資產(chǎn)修理支出
C、投資資產(chǎn)的成本
D、固定資產(chǎn)的大修理支出
正確答案：B
解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
8、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()。
A、8910元
B、49500元
C、125000元
D、148500元
正確答案：C
解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。
9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。
A、將資產(chǎn)用于股息分配
B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)
D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃
正確答案：A
解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。
10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。
A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定
B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承
C、被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金
正確答案：B
解析：選項A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定;選項C，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè);選項D，企業(yè)合并時企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。
11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅
B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅
C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的'非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅
D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象
正確答案：D解析：居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入
B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)
C、企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅
D、無法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅
正確答案：A
解析：選項B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ);選項CD，企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入年度計算繳納企業(yè)所得稅。
13、納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。
A、社會保險費(fèi)
B、職工福利費(fèi)
C、工會經(jīng)費(fèi)
D、職工教育經(jīng)費(fèi)
正確答案：D解析：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的敘述中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。
A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除
B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例2:1
D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1
正確答案：A
解析：選項A，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計算扣除金額，不是據(jù)實(shí)扣除。
15、假定某居民企業(yè)2014年利潤總額1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品5000件，每件同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、350
B、410.25
C、630
D、675
正確答案：B
解析：視同銷售納稅調(diào)增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);
捐贈限額=1200×12%=144(萬元);
實(shí)際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元)，準(zhǔn)予扣除金額為144萬元，所以要納稅調(diào)增。
應(yīng)納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。
16、某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬元。
A、32
B、29
C、30
D、27.5
正確答案：C
解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);
(2)境外實(shí)繳=20(萬元);
(3)境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)
17、2014年度某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務(wù)重組收益200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、98.5
B、100
C、102.5
D、105.5
正確答案：C
解析：產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計算：(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元);應(yīng)納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬元)
18、假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元)，管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元)，利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
正確答案：B
解析：廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實(shí)際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實(shí)際公益捐贈支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
19、某居民企業(yè)按照規(guī)定計算出利潤總額400萬元，當(dāng)年直接到地震受災(zāi)現(xiàn)場給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金20萬元，通過省級人民政府機(jī)關(guān)給受災(zāi)地區(qū)捐贈30萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時其捐贈支出應(yīng)調(diào)整( )萬元。
A、10
B、20
C、30
D、48
正確答案：B
解析：當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬元)
通過省級人民政府機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)的捐贈30萬元低于限額48萬元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調(diào)整。
直接給受災(zāi)災(zāi)民的捐贈在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)取得的不能提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件的專項資金
B、非營利性組織從事經(jīng)營活動取得的收入
C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
正確答案：D解析：本題考核不征稅和免稅收入的知識點(diǎn)。選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
21、某企業(yè)2014年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2013年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，則2014年計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售收入合計( )萬元。
A、1500
B、2000
C、2300
D、2450
正確答案：C
解析：一般收入的確認(rèn)中，銷售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷售收入。
銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。
22、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。
A、50%
B、60%
C、75%
D、85%
正確答案：A
解析：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。
23、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)
24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是( )。
A、經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息
C、經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)
D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
正確答案：D解析：融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，通過折舊形式扣除。
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 4
1.單選題
以下關(guān)于勞務(wù)報酬的個人所得稅稅率的表述正確的是( )。
A、勞務(wù)報酬的個人所得稅稅率一律按照20%執(zhí)行
B、勞務(wù)報酬適用7級超額累計稅率
C、勞務(wù)報酬適用比例稅率，稅率為20%，一次收入過高的，可以加成征收
D、勞務(wù)報酬加成征收的比例一律為十成
【正確答案】C
【答案解析】勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，對應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。
2.多選題
下列項目中可以作為一次所得，計算應(yīng)納稅所得額的有( )。
A、財產(chǎn)租賃所得
B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得
C、分月取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、歌手每天在歌廳演唱所得
【正確答案】BC
【答案解析】財產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個月為一次計算個人所得稅的。
3.單選題
2017年某個體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2017年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的.業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。
A、5
B、15
C、18
D、30
【正確答案】A
【答案解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，二者比較，允許扣除的招待費(fèi)為5萬元。
4.單選題
楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元;當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
5.單選題
因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的( )作為抵免限額。
A、12.5%
B、15%
C、25%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
6.單選題
某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個人所得稅( )元。
A、1800
B、1904.76
C、2000
D、1600
【正確答案】B
【答案解析】參加演出的出場費(fèi)為勞務(wù)報酬所得，應(yīng)將不含稅勞務(wù)報酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應(yīng)納個人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。
7.多選題
下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有( )。
A、一項特許權(quán)使用費(fèi)所得，分期支付的，每一期為一次
B、財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次
C、同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅
D、利息所得，以支付利息時取得的收入為一次
【正確答案】BCD
【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
8、多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。
A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅
B、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，自獲利年度起享受三免三減半
C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額
D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。
9、多選題
企業(yè)重組適用于一般性稅務(wù)處理時，下列表述正確的有( )。
A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理
B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
D、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項全部正確。
10、單選題
因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是( )。
A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額
B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額
C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%
D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額
【正確答案】B
【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 5
1.單選題
個人對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營時，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按( )所得項目征收個人所得稅。
A、工資、薪金
B、勞務(wù)報酬
C、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營
D、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營
【正確答案】A
【答案解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
2.單選題
李某2017年年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，該股票為2015年年初購買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。
A、1000
B、1600
C、2000
D、2800
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000(元)。
3.單選題
某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費(fèi)、資料費(fèi)共計5000元。計算2017年2月甲應(yīng)該繳納的個人所得稅為( )元。
A、1870
B、2350
C、1970
D、2340
【正確答案】A
【答案解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的`工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)。
4.單選題
陳某參加商場的有獎銷售活動，中獎20000元。陳某通過公益部門向當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、2800
B、4000
C、3000
D、3200
【正確答案】C
【答案解析】捐贈扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對外捐贈的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)。
5.單選題
某企業(yè)職工2017年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2017年應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A、1500
B、1450
C、1100
D、1005
【正確答案】D
【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)
年終獎應(yīng)納個稅=4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%
全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=4000×3%=120(元)
合計應(yīng)納個人所得稅=885+120=1005(元)
6.多選題
下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目繳納個人所得稅的有( )。
A、作家公開拍賣自己的文字作品手稿原件的收入
B、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入
C、畫家公開拍賣自己繪畫時使用過的金筆取得的收入
D、作者公開拍賣自己的文字作品復(fù)印件的收入
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
7.單選題
下列關(guān)于股權(quán)獎勵計稅價格參照公平市場價格確定相關(guān)政策的表述，不正確的是( )。
A、上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定
B、非上市公司股權(quán)的公平市場價格，應(yīng)當(dāng)依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定
C、上市公司取得股票當(dāng)日為非交易時間的，其公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定
D、上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的開盤價確定
【正確答案】D
【答案解析】選項D，上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。
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