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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單選題習(xí)題
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考開始新的征程，為了幫助大家更好地備考。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單選題習(xí)題，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
1.《消費(fèi)稅暫行條例》關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的()在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地B.銷售地C.起運(yùn)地或所在地D.消費(fèi)地
2.某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2013年4月將黃金鑲嵌戒指和瑪瑙手鐲組成套裝禮品盒銷售，企業(yè)分別核算銷售額，黃金鑲嵌戒指零售額76050元，瑪瑙手鐲零售額28080元。假設(shè)該珠寶店無其他業(yè)務(wù)，則該珠寶店2013年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。
A.2400B.8900C.3250D.4450
3.某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2013年4月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元(無法分別核算各類首飾的零售額)。假設(shè)該珠寶店無其他業(yè)務(wù)，則該黃金珠寶店2013年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。
A.3250B.3802.5C.6500D.7605
4.某黃金珠寶店是增值稅一般納稅人，2013年4月連同首飾盒一起零售金項(xiàng)鏈20條，首飾盒單獨(dú)核算，金項(xiàng)鏈零售金額12000元，首飾盒零售金額2040元，該店一共收取14040元;采取以舊換新方式銷售金首飾，實(shí)際收取含稅價(jià)款7000元(已扣除了3000元的舊金首飾折價(jià)款)。該黃金珠寶店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。
A.811.97B.899.15C.1027.35D.940.17
5.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)為()。
A.總機(jī)構(gòu)
B.分機(jī)構(gòu)
C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定
D.納稅人自己選擇并固定一處
6.下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的是()。
A.影視演員化妝用的卸妝油
B.香皂
C.舞臺(tái)演員化妝用的指甲油
D.洗發(fā)水
7.下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是()。
A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位
B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒
C.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工
D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)
8.某手表廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類手表。2013年1月份銷售A牌手表40只，每只零售價(jià)款為15210元;銷售B牌手表25只，每只零售價(jià)款為10530元;銷售C牌手表200只，每只零售價(jià)款為234元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%。假設(shè)該手表廠無其他業(yè)務(wù)，該手表廠2013年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。
A.104000 B.223500C.225500D.3900
9.根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的是()。
A.化妝品
B.黃酒
C.啤酒
D.成品油
10.甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2013年5月向乙企業(yè)銷售小汽車，甲開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價(jià)款22萬元、增值稅3.74萬元，另向乙企業(yè)收取代墊運(yùn)費(fèi)1萬元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，丙運(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開給甲。小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為12%，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A.3.21B.2.74C.2.64D.2.76
11.甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2013年5月5日向乙企業(yè)銷售小汽車，取得不含稅銷售額合計(jì)120萬元;發(fā)貨時(shí)為乙企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)7.02萬元，取得運(yùn)輸公司開具給乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票;與乙企業(yè)結(jié)算時(shí)，將運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙企業(yè)并收回了運(yùn)費(fèi);5月9日向丙企業(yè)銷售小汽車，雙方約定不含稅銷售額為200萬元，如果丙企業(yè)在5日內(nèi)支付貨款，則給予5%的現(xiàn)金折扣，超過5日則需全額支付貨款，丙企業(yè)于5月13日支付貨款。小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為12%。假設(shè)無其他業(yè)務(wù)，則甲廠5月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A.38.4B.39.12C.37.2D.37.92
12.某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年12月銷售白酒4噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬元，同時(shí)收取包裝物押金10萬元。買賣雙方簽訂銷售合同，依照慣例約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金5萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。
A.26.11B.24.4C.26.4D.22.11
13.某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價(jià)款200000元，同時(shí)收取包裝物押金1000元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)()元。
A.10000B.44281.30C.34136D.44136
14.依照消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列情形的，不能以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是()。
A.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
15.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場(chǎng)，當(dāng)月向商場(chǎng)開具的普通發(fā)票上注明銷售額760500元，同時(shí)該白酒廠向商場(chǎng)收取白酒的品牌使用費(fèi)35100元。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。
A.130000 B.136000 C.530000 D.536000
16.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元;同時(shí)零售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A.12.5B.140.2C.147.76D.13.55
17.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2013年2月將生產(chǎn)的高爾夫球作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，該高爾夫球無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為70萬元。高爾夫球消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A.7.78B.7C.7.7D.8.56
18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年3月將一批5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，該酒廠無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。
A.5975B.9725C.10975D.4725
19.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理正確的是()。
A.不繳納消費(fèi)稅
B.在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅
C.在銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)也不繳納消費(fèi)稅
20.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地甲企業(yè)(非個(gè)人)加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，甲企業(yè)未代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。
A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款
B.要求張某補(bǔ)繳稅款
C.應(yīng)對(duì)張某處以未交消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應(yīng)對(duì)甲企業(yè)處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至5倍的罰款
參考答案：
1.
【答案】C
【解析】“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
2.
【答案】D
【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該珠寶店2013年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(76050+28080)÷(1+17%)×5%=4450(元)。
3.
【答案】A
【解析】對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該黃金珠寶店2013年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。
4.
【答案】B
【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14040÷(1+17%)×5%+7000÷(1+17%)×5%=600+299.15=899.15(元)。
5.
【答案】A
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
6.
【答案】C
【解析】香皂、洗發(fā)水，屬于普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅;舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。
7.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD均應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。
8.
【答案】A
【解析】消費(fèi)稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價(jià)款=15210÷(1+17%)=13000(元);B牌手表每只不含增值稅價(jià)款=10530÷(1+17%)=9000(元);C牌手表每只不含增值稅價(jià)款=234÷(1+17%)=200(元);所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，該商場(chǎng)2013年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=13000×40×20%=104000(元)。
9.
【答案】A
【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法。
10.
【答案】B
【解析】因?yàn)楸\(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開給甲，屬于不符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額中。甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(萬元)。
11.
【答案】A
【解析】現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(120+200)×12%=38.4(萬元)。
12.
【答案】A
【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無論是否返還，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬元)。
13.
【答案】D
【解析】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實(shí)際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅;啤酒消費(fèi)稅從量征收，消費(fèi)稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=200000×17%+936÷(1+17%)×17%=34000+136=34136(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×250=10000(元);合計(jì)=34136+10000=44136(元)。
14.
【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
15.
【答案】D
【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購買方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。
16.
【答案】A
【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×5%=12.5(萬元)。
17.
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=[70×(1+10%)]/(1-10%)×10%=8.56(萬元)。
18.
【答案】C
【解析】該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。
19.
【答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售時(shí)，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。
20.
【答案】B
【解析】對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方(張某)補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方(張某)要補(bǔ)繳稅款，對(duì)受托方(甲企業(yè))處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
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