2017注冊會計師考試《稅法》備考試題及答案

　　一、單項選擇題

　　1.下列收入不是企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有( )。

　　A轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　B.財政撥款收入

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.接受捐贈收入

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是( )。

　　A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定

　　D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說法不正確的是(　　)。

　　A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的費用一律不得重復(fù)扣除

　　B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用可以按一般的費用進行扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除

　　D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

　　5.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元(被投資方稅率為15%)，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為(　　)萬元。

　　A.26

　　B.9

　　C.15

　　D.18

　　6.某居民企業(yè)2008年度取得營業(yè)收入總額3000萬元，發(fā)生營業(yè)成本1800萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元、銷售費用300萬元、營業(yè)稅200萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支對子公司的贊助支出7萬元、通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐贈25萬元，預(yù)繳所得稅20萬元已計到所得稅費用里，該企業(yè)在計算2008年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是(　　)萬元。

　　A.22.8

　　B.25.8

　　C.11.76

　　D.18.76

　　7.溫州市某企業(yè)2008年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2009年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元;境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.61.55

　　C.60

　　D.66.25

　　8.某工業(yè)企業(yè)2008年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額1404萬元，國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元，企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費160萬元，廣告性贊助50萬元，非廣告性贊助5萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為(　　)。

　　A.850萬元

　　B.879萬元

　　C.844萬元

　　D.902萬元

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費用的稅務(wù)處理不正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊

　　B.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷

　　C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

　　D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

　　10.某境內(nèi)飲食服務(wù)公司2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在韓國設(shè)有甲、乙兩個分支機構(gòu)(我國與韓國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬元，乙分支機構(gòu)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機構(gòu)分別在韓國繳納了7.50萬元和20萬元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.48.5

　　B.50

　　C.55

　　D.82.5

　　11.企業(yè)的下列所得，不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是(　　)。

　　A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　B.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　C.企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目

　　D.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

　　12.某外商投資企業(yè)自行申報以60萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

　　A.0元

　　B.12500元

　　C.15000元

　　D.25000元

　　二、多項選擇題

　　1.以下有關(guān)個人所得稅的所得來源說法正確的有(　)。

　　A.工資、薪金所得以納稅人任職的單位所在地作為所得來源地

　　B.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地，作為所得來源地

　　C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

　　D.特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

　　2.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

　　A.退休工人的工資照樣征收個人所得稅

　　B.員工依法獲得的托兒費按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

　　C.按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金存入銀行個人賬戶所取得的利息免予征收個人所得稅

　　D.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時，應(yīng)作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅

　　3.下列所得應(yīng)納入個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得交納個人所得稅的有(　)。

　　A.個體工商戶對外投資取得的股息所得

　　B.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給原單位職員的，原單位職員從事客貨運營取得的收入

　　C.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照行醫(yī)而取得的報酬

　　D.個人從事彩 票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

　　4.下列對于上市公司采取激勵機制為員工發(fā)放期權(quán)的個人所得稅稅務(wù)處理中，正確的有(　)。

　　A.員工接受股票期權(quán)時，一般不作為應(yīng)稅所得征稅(另有規(guī)定除外)

　　B.員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅

　　C.員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

　　D.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個人所得稅

　　5.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目是( )。

　　A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費

　　B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得

　　D.個人將自己的文字作品出版成圖書的所得

　　6.個人出售自有住房并在出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的，下列規(guī)定正確的有( )。

　　A.個人出售現(xiàn)有住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，在辦理過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納

　　B.個人出售現(xiàn)住房后l年內(nèi)重新購房的按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金

　　C.個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的住房保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

　　D.個人出售現(xiàn)住房后l年內(nèi)以兄弟、姐妹名義重新購房的，仍可按購房金額大小退還納稅保證金

　　7.下列各項中，適用5%～35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　8.下列表述中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有( )。

　　A.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分可以據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

　　B.個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)，應(yīng)分別按每個企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額

　　C.個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，依照利息、股息、紅利所得項目征稅

　　D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補

　　9.下列所得中，可以暫免征收個人所得稅的有(　)。

　　A.外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補貼

　　B.個人舉報違法行為獲得的獎金

　　C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　D.職工內(nèi)部退養(yǎng)取得超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍以上部分的退養(yǎng)金

　　10.在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個人(非高級管理人員或董事)，其來源于中國境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的是( )。

　　A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅

　　B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅

　　C.境內(nèi)所得境外支付的部分也納稅

　　D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

　　11.個人所得稅納稅人對企事業(yè)單位進行承包、承租經(jīng)營，取得的所得包括(　　)。

　　A.個人承包、承租經(jīng)營所得

　　B.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事咨詢服務(wù)取得的所得

　　C.投資者個人按次取得的工薪性質(zhì)的所得

　　D.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，經(jīng)營人從外商投資企業(yè)分享的收益

　　12.下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有( )。

　　A.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅

　　B.單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險,退保后個人所得稅不予退回

　　C.個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得

　　D.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅

　　13.實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不準(zhǔn)予扣除的項目有(　　)。

　　A.投資者的工資

　　B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用

　　C.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價準(zhǔn)備

　　D.在當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的投資者的基本生活費用

　　14.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B.取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的

　　C.從中國境外取得所得的

　　D.年所得12萬元以上的

　　15.下列選項中，符合個人所得稅納稅申報期限規(guī)定的有( 　)。

　　A.取得勞務(wù)報酬所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表

　　B.代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)

　　C.年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年終終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

　　D.賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在取得收入次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳

　　三、計算題

　　1.某卷煙廠(具有進出口權(quán))，08年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)自營進口煙絲一批，支付價款1000萬元，支付境外采購代理人傭金60萬元，支付到港后的運費1萬元;

　　(2)從當(dāng)?shù)乇６悈^(qū)M公司購入煙絲一批，海關(guān)核定的完稅價格為250萬元;當(dāng)期關(guān)稅稅率為30%。

　　(3)將一臺設(shè)備運往境外修理，出境時向海關(guān)報明價值l00000美元，1：6.85。支付境外修理費4000美元，料件費l000美元;支付復(fù)運進境的運輸費2000美元和保險費500美元。當(dāng)期匯率 1：6.89。該設(shè)備適用稅率7%。

　　請依次計算各個業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的關(guān)稅。

　　2.上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物實際成交價格折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向自己采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費65萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為l0%。

　　要求：請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。

　　參考答案見下頁：

　　單項選擇題

　　1.【正確答案】 B

　　【答案解析】 B是不征稅收入。

　　2.【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　3.【正確答案】 D

　　【答案解析】 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

　　4.【正確答案】 D

　　【答案解析】 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除，如三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除;企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除;企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除，這里強調(diào)合理，并不是說都可以扣除。

　　5.【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的于生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬元)>15×60%=9(萬元)，可以扣除9萬元。

　　6.【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)2008年度利潤總額=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(萬元)

　　捐贈限額=98×12%=11.76(萬元)，實際發(fā)生25萬元，只能扣除11.76萬元。

　　7.【正確答案】 D

　　【答案解析】 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。

　　該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(萬元)

　　8.【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入×5‰=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4萬元，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小即12萬元。企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+160+50)-492=18(萬元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計到銷售費用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬元)。

　　9.【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　10.【正確答案】 C

　　【答案解析】 韓國的扣除限額=(50+80)×25%=32.5(萬元)

　　在韓國實際繳納的所得稅=7.5+20=27.50(萬元)，小于扣除限額，可以全部扣除。

　　企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+50+80)×25%-27.50=55(萬元)

　　11.【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目，不享受三免三減半的優(yōu)惠。

　　12.【正確答案】 D

　　【答案解析】 再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格， 減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　多項選擇題

　　1.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 中國的個人所得稅，依據(jù)所得來源地的判斷應(yīng)反映經(jīng)濟活動的實質(zhì)，要遵循方便稅務(wù)機關(guān)實行有效征管的原則，具體規(guī)定如下：

　　(一)工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來源地。

　　(二)生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地，作為所得來源地。

　　(三)勞務(wù)報酬所得，以納稅人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。

　　(四)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。

　　(五)財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地，作為所得來源地。

　　(六)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地。

　　(七)特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。

　　2.【正確答案】 CD

　　【答案解析】 退休工人工資不征收個人所得稅;托兒費不是工資、薪金的構(gòu)成，不征收個人所得稅。

　　3.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式經(jīng)營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。出租車屬于個人所有，但掛靠出租車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

　　4.【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓;因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　5.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。

　　6.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場價格重新購房的，可以享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，以其他人名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個人所得稅，不予免稅。

　　7.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)與個體商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用相同的稅率。

　　8.【正確答案】 AD

　　【答案解析】 個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)應(yīng)該將兩個企業(yè)的所得合并匯算清繳;個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　9.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 暫免征收個人所得稅的有：外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補貼;外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得;個人舉報違法行為獲得的獎金;職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資3倍數(shù)額內(nèi)的部分。

　　10.【正確答案】 AC

　　【答案解析】 居住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，所以B項說法錯誤;非居民的境外所得均不納稅，所以D項說法錯誤。

　　11.【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償 服務(wù)取得的所得，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

　　12.【正確答案】 CD

　　【答案解析】 個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬,應(yīng)按“其他所得”項目繳納個人所得稅;單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

　　13.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 投資者的工資不允許在稅前扣除，但可扣除其生計費，標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厥〖壍胤蕉悇?wù)局確定。

　　14.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 自行申報納稅的納稅義務(wù)人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　15.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

　　計算題

　　1.【正確答案】

　　(1)業(yè)務(wù)1的進口關(guān)稅=(1000+60)*30%=318(萬元)

　　(2)從當(dāng)?shù)乇６悈^(qū)M公司購入煙絲關(guān)稅=250*30%=75(萬元)

　　(3)通過報明海關(guān)運往境外修理的設(shè)備復(fù)運進境，以海關(guān)審定的境外修理費和料件費估定完稅價格：

　　完稅價格=(4000+1000)×6.89 =34450 (元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=34450×7% =2411.5 (元)

　　2.【正確答案】(1)計算應(yīng)納關(guān)稅

　　關(guān)稅完稅價格=1410-10+65+35=1500(萬元)

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=1500×20%=300(萬元)

　　(2)計算應(yīng)納消費稅

　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　=(1500+300)÷(1—10%)=2000(萬元)

　　消費稅=組成計稅價格×稅率

　　=2000×10%=200(萬元)

　　(3)計算應(yīng)納增值稅

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　=1500+300+200=2000(萬元)

　　增值稅=組成計稅價格×稅率

　　=2000×17%=340(萬元)

【注冊會計師考試《稅法》備考試題及答案】相關(guān)文章：

注冊稅務(wù)師《稅法一》備考試題及答案10-24

注冊會計師考試《稅法》備考精選試題10-24

注冊會計師考試《稅法》備考試題09-24

稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題08-25

注冊會計師考試《稅法》多選試題及答案10-31

注冊會計師《稅法》考試試題及答案08-12

2016注冊會計師考試《稅法》考試題及答案09-27

2016注冊會計師考試《稅法》考試試題及答案08-26

2017年注冊會計師《稅法》備考試題07-12

2016注冊會計師《稅法》考試題及答案11-07