注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》真題
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》真題 1
(本小題6分)甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。
(1)20XX年1月1日，甲公司以20000萬元購買一棟公寓，其總面積為1萬平方米，每平方米的價(jià)款為2萬元，該公寓的使用年限是50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司計(jì)劃將該公寓對(duì)外出租。
(2)20XX年，甲公司租金收入總額500萬元，發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)100萬元。后來，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入4200萬元。于20XX年12月31日辦理了過戶手續(xù)。年末該公寓公允價(jià)值為每平方米2.1萬元。
其他資料：
甲公司所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算;
根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年，采用年限平均法計(jì)提折舊，甲公司所得稅稅率為25%。100萬元的支出計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅法從購買日開始計(jì)提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi);
要求：
(1)編制甲公司20XX年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購買、公允價(jià)值變動(dòng)，出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算該公寓20XX年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及暫時(shí)性差異。
(3)計(jì)算甲公司20×6年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的'會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)20×6年1月1日購入分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 20000
貸：銀行存款 20000
20×6年12月31日，出租公寓的分錄為：
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 100
貸：銀行存款 100
借：銀行存款 4200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4200
借：其他業(yè)務(wù)成本 4000
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 4000
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 800
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800
(2)20XX年12月31日，該公寓的賬面價(jià)值=20000+1000-4000-200=16800(萬元)
該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)=(20000-20000/50) ×80%=15680(萬元)
賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=16800-15680=1120(萬元)
(3)該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=(500-100+1000-1120)×25%=70(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=1120×25%=280(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=70+280=350(萬元)
會(huì)計(jì)分錄為;
借：所得稅費(fèi)用 70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 70
借：所得稅費(fèi)用 280
貸：遞延所得稅負(fù)債 280
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》真題 2
單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于其他貨幣資金業(yè)務(wù)的表述中正確的是（ ）。
A、企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以存入銷售收入
B、企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款
C、企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓
D、企業(yè)外埠存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款
2、 某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。
A、360
B、410
C、440
D、460
3、甲公司以2 000萬元對(duì)丙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，持股比例為30%，對(duì)丙公司有重大影響。投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值10 000萬元。持有期間丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升300萬元。甲公司以3 300萬元將該投資出售，其出售長期股權(quán)投資對(duì)損益的影響為（ ）。
A、500
B、300
C、280
D、360
4、 企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷，將其賬面余額計(jì)入（ ）科目中。
A、公允價(jià)值變動(dòng)損益
B、營業(yè)外收入
C、其他業(yè)務(wù)收入
D、資本公積
多項(xiàng)選擇題
5、下列關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的說法正確的有（ ）。
A、企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B、企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收入金額
C、當(dāng)銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)
D、當(dāng)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入和銷售成本
不定項(xiàng)選擇題
6、豐源有限責(zé)任公司(以下簡稱豐源公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2015年6月有關(guān)資料如下：
(1)月初，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為288000元和4000元。
(2)收到宏達(dá)公司作為資本投入的原材料，該批原材料投資合同約定的不含稅價(jià)值為520000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為88400元。宏達(dá)公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，材料的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。且宏達(dá)公司在豐源公司注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額為500000元。
(3)將宏達(dá)公司作為資本投入的原材料全部驗(yàn)收入庫，該批材料的`計(jì)劃入庫成本為512000元。
(4)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為540000元。
(5)改造行政辦公樓領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為40000元。
(6)銷售產(chǎn)品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本3600元，該批包裝物的材料成本差異率為一2%。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第小題：
根據(jù)資料(2)，下列豐源公司接受材料投資的會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是（ ）。
A、存貨增加520000元
B、可抵扣增值稅額增加88400元
C、實(shí)收資本增加608400元
D、資本公積增加108400元
判斷題
7、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至可變現(xiàn)凈值。（ ）
8、 年末，經(jīng)營結(jié)余的借貸方余額均結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。（ ）
9、 在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)作為存貨的抵減額在存貨項(xiàng)目中列示。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
10、 企業(yè)銷售商品后實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)，如果已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，則應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。（ ）
對(duì)
錯(cuò)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》真題 3
一、單項(xiàng)選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。
1.下列屬于反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表是
A.利潤表
B.資產(chǎn)負(fù)債表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
2.企業(yè)應(yīng)提供有利于銀行作出是否貸款決策的信息，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是
A.及時(shí)性
B.相關(guān)性
C.可比性
D.重要性
3.下列各項(xiàng)中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)收賬款
C.無形資產(chǎn)
D.庫存商品
4.將賬戶分為左右兩個(gè)基本部分，主要理由是
A.平行登記的要求
B.永續(xù)盤存制的要求
C.權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求
D.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的要求
5.下列關(guān)于賬戶期末余額的表述中，正確的是
A.均為借方期末余額
B.一般在記錄增加額的一方
C.均為貸方期末余額
D.年終結(jié)轉(zhuǎn)后損益類賬戶有余額
6. 下列賬戶中，借方應(yīng)登記增加金額的.是
A.“應(yīng)交稅費(fèi)”
B.“在途物資”
C.“實(shí)收資本”
D.“營業(yè)外收入”
7.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)外支出內(nèi)容的是
A.罰款支出
B.自然災(zāi)害損失
C.材料定額內(nèi)的損耗
D.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
8.借貸記賬法下，下列能夠通過賬戶試算平衡發(fā)現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤是
A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部重記
B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部漏記
C.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借貸方向顛倒
D.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過賬時(shí)一方金額少記
9.我國企業(yè)采用的資產(chǎn)負(fù)債表格式是
A.單步式
B.多步式
C.賬戶式
D.報(bào)告式
10.會(huì)計(jì)人員對(duì)真實(shí)、合理、合法但內(nèi)容填制不完整的原始憑證，正確的處理方法是
A.直接據(jù)以編制記賬憑證
B.不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告
C.由會(huì)計(jì)人員補(bǔ)充完整，并據(jù)以編制記賬憑證
D.退回經(jīng)辦人員將有關(guān)內(nèi)容補(bǔ)充完整后再辦理會(huì)計(jì)手續(xù)
11.按用途和結(jié)構(gòu)分類，下列屬于盤存賬戶的是
A.“生產(chǎn)成本”
B.“固定資產(chǎn)”
C.“主營業(yè)務(wù)成本”
D.“其他業(yè)務(wù)成本”
12.下列賬簿中， 適宜采用數(shù)量金額式賬頁格式的是
A.原材料明細(xì)賬
B.生產(chǎn)成本明細(xì)賬
C.庫存商品總分類賬
D.應(yīng)付賬款總分類賬
13.將會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證與記賬憑證的依據(jù)是
A.憑證填制程序與用途
B.憑證來源與填制時(shí)間
C.憑證填制方式與作用
D.憑證內(nèi)容與金額大小
14.企業(yè)對(duì)設(shè)備逐項(xiàng)清點(diǎn)，以確定其實(shí)存數(shù)量,所使用的財(cái)產(chǎn)清查方法是
A.實(shí)地盤點(diǎn)法
B.技術(shù)推算法.
C.查詢核對(duì)法
D.實(shí)地估算法
15.工業(yè)企業(yè)出租房屋的租金收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為
A.投資收益
B.營業(yè)外收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.主營業(yè)務(wù)收入
16.獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)工作的組織形式一般分為
A.內(nèi)部核算與外部核算
B.總部核算和分部核算
C.總賬核算和明細(xì)賬核算
D.集中核算和非集中核算
17.下列有關(guān)會(huì)計(jì)核算基本前提的表述中，不正確的是
A.會(huì)計(jì)主體不一定 是企業(yè)法人
B.貨幣計(jì)量是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量尺度作出的規(guī)定
C.會(huì)計(jì)分期是對(duì)會(huì)計(jì)核算時(shí)間作出的規(guī)定
D.持續(xù)經(jīng)營是對(duì)會(huì)計(jì)核算空間范圍作出的規(guī)定
18. 9月企業(yè)營業(yè)利潤500萬元，“營業(yè)外收入”賬戶貸方發(fā)生額100萬元，“營業(yè)外支出”賬戶借方發(fā)生額35萬元,“所得稅費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額140萬元。則該企業(yè)9月的利潤總額應(yīng)為
A.425 萬元
B.500 萬元
C.565 萬元
D.600 萬元
19.對(duì)本月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制核算，結(jié)果相同的是
A.預(yù)收貨款600 000元存入銀行
B.支付商品銷售廣告費(fèi)150 000元
C.預(yù)付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)200 000元
D.支付本季度短期借款利息35 000元
20.下列各項(xiàng)行為中， 屬于會(huì)計(jì)人員需要承擔(dān)《刑法》責(zé)任范圍的是
A.偽造會(huì)計(jì)憑證
B.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿
C.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿
D.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法
二、辨析題:本大題共5小題，每小題3分，共15分。判斷正誤，并說明理由。
21.9月2日丁公司與某供應(yīng)商簽訂設(shè)備采購合同，約定12月2日交貨。合同簽訂日，丁公司應(yīng)將設(shè)備登記入賬。
理由:
22.賬戶按會(huì)計(jì)要素分類，沒有利潤類賬戶
判斷:
理由:
23.單式記賬不能反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
判斷:
理由:
24.固定資產(chǎn)投入使用后，其成本應(yīng)分期計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。
判斷:
理由:
25.填制記賬憑證時(shí)，會(huì)計(jì)人員誤將金額400 0000元錯(cuò)記為4000元，其他均正確，并據(jù)以登記人賬。對(duì)比事賬，只能采用紅字更正法更正
判斷:
理由:
三、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。
26.什么叫總分類賬戶?什么叫明細(xì)分類賬戶?試舉一例說明。
27.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法有哪些?請(qǐng)分別舉例說明。
四、業(yè)務(wù)核算題:本大題共2小題，第28小題30分，第29小題10分，共40分。
28.2020年 12月甲公司發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)收回應(yīng)收賬款800 000元存入銀行。
(2)接受投資者追加設(shè)備投資2 000000元。
(3)購入A材料400 000元，材料已發(fā)出但尚未運(yùn)達(dá)，貨款已于11月初全額支付。
(4)用銀行存款支付上項(xiàng)A材料的運(yùn)雜費(fèi)5 000元。
(5).上項(xiàng)A材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。
(6)倉庫發(fā)出原材料1320000元，其中生產(chǎn)E產(chǎn)品耗用1 300000元，行政管理部門耗用20 000元。
(7)材料盤盈5000元，原因待查。
(8)用銀行存款交納稅款150 000元。
(9)銷售產(chǎn)品一批， 價(jià)款700 000元已于10月初預(yù)收。
(10)用銀行存款支付職工薪酬1 300 000元。
(11)收到供貨商支付的違約金60 000元存入銀行。
(12)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊53 000元，其中生產(chǎn)車間計(jì)提50 000元，行政管理部門計(jì)提3 000元。
(13)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本1 800000元。
(14)計(jì)提本月短期借款利息9200元。
(15)提取盈余公積300 000元。
要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(不考慮增值稅和明細(xì)科目)。
29.2021 年6月30日乙公司資產(chǎn)2000萬元、負(fù)債1 200萬元、所有者權(quán)益800萬元。
7月1日發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
(1)接受投資者投入材料20萬元，并已入庫。
(2)收到購貨方預(yù)付貨款50萬元存入銀行。
(3)用銀行存款償還長期借款本金500萬元及最近半年應(yīng)付利息15萬元。
要求: (1) 逐筆分析上述業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)基本會(huì)計(jì)等式的影響，并將結(jié)果填入下表(若項(xiàng)目金額增加，請(qǐng)?jiān)诮痤~前標(biāo)記“+”號(hào):若項(xiàng)目金額減少，請(qǐng)?jiān)诮痤~前標(biāo)記“-”號(hào));
(2)計(jì)算上述業(yè)務(wù)發(fā)生后，乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，并將結(jié)果填入下表。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)基本會(huì)計(jì)等式的影響分析表
五、綜合題:本題15分。
30.2021 年7月1日丙公司“預(yù)收賬款”總賬及所屬明細(xì)賬余額如下:
7月丙公司發(fā)生與預(yù)收賬款相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)收到H公司支付的貨款50 000元存入銀行:
借:銀行存款
50 000
貸:預(yù)收賬款-H公司
50 000
(2) 向預(yù)付貨款的Y公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款80000元，余款尚未結(jié)清:
借:預(yù)收賬款-Y公司 80 000
貸.主營業(yè)額入 80 000
要求: (1) 根據(jù)上述資料，登記丙公司4預(yù)收賬款”總賬及所屬明細(xì)賬(簡化格式如表1、表2、表3所示)，并結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額及期末余額:
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