日本亚洲色欧美,日本中出人妻专区中文字幕

相關推薦

2010年注冊稅務師《稅務代理實務》試題答案

　　一、單項選擇題

2010年注冊稅務師《稅務代理實務》試題答案

　　1.C2.C3.B4.A5.A6.D7.D8.B9.D10.A

　　二、多項選擇題

　　1.BD2.CDE3.ABDE4.AD5.CDE6.AC7.BCE8.AD9.AB10.BCDE

　　三、簡答題

　　(一)

　　答：1.稅務機關要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，是正確的。此項投資損失不屬于企業(yè)自行計算扣除的資產損失，須經稅務機關審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除;新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，應于2010年收集此項損失相關的證據向稅務機關申請稅前扣除。

　　2•稅務機關自2009年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應在匯算清繳期限界滿開始加收，也即應自2009年6月1日起加收滯納金。

　　3•經稅務機關批準后，追補確認為2008年度的資產損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調整2008年度的應納所得稅額;調整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款，應按規(guī)定申請退還或者抵頂2010年度的企業(yè)所得稅稅款。

　　(二)

　　答：1•對于甲未按期辦理納稅申報，稅務所應責令其限期申報，并可以處以2000元以下罰款。

　　2•對于甲在限期申報期逾期仍不申報，稅務所有權核定應納稅款并責令其限期繳納;對于甲逾期仍未繳納稅款，稅務所可以按規(guī)定程序采取稅收強制執(zhí)行措施。

　　3•稅務所的執(zhí)法行為有以下兩方面不妥：’①實施稅收強制執(zhí)行措施時未經縣以上稅務局(分局)局長批準;②所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。

　　(三)

　　答：1•(1)注銷方案：收回的4900萬元為清算后分得的剩余資產，相當于被清算企業(yè)(凱旋特種器材貿易公司)累計未分配利潤和累計盈余中按股權比例計算的部分，為股息性所得，因此，(4900一2000)=2900(萬元)，全部為股息性所得，可全部作為免稅收入。

　　(2)股權轉讓方案：以5000萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權，為財產轉讓收入，轉讓所得(5000—2000)=3000(萬元)，屬于應稅所得，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：3000 x25%=750(萬元)

　　(3)先分配后轉讓股權方案：分得的2500萬元為股息性所得，為免稅收入：以2500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權，為財產轉讓收人，轉讓所得(2500-2000)=500(萬元)，屬于應稅所得，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：500 x25%：125(萬元)

　　2.三種終止投資方案中，實現稅后凈利潤情況為：

　　(1)注銷方案：2900萬元;

　　(2)股權轉讓方案：3000-750=2250(萬元)

　　(3)先分配后轉讓股權方案：2500+(500—125)=2875(萬元)

　　(四)

　　答：1.甲員工取得的一次性補償收人為15000元，當地上年平均職工工資3倍：2200×12 x3=79200(元)，該員工所發(fā)放的一次性補償收入15000元因在79200元以內，免納個人所得稅。

　　2.乙員工取得的一次性補償收入為90000元，當地上年平均職工工資3倍：2200 X 12×3=79200(元)，

　　該員工所發(fā)放的一次性補償收入應計稅部分：90000—79200=10800(元)

　　月工資收入：10800/9=1200(元)

　　月工資應納稅所得額小于2000元費用扣除額，不納個人所得稅。

　　3•丙員工取得的一次性補償收入為120000元，當地上年平均職工工資3倍：2200×12×3=79200(7E)，

　　該員工所發(fā)放的一次性補償收入應計稅部分：120000—79200=40800(元)，

　　月工資收入：40800÷12=3400(元)

　　應代扣個人所得稅[(3400—2000)×10%一25]×12=1380(元)

　　(五)

　　答：1.涉及稅種規(guī)定如下：

　　(1)萬保房產開發(fā)公司以自行開發(fā)的房產對外投資以不動產投資人股，參與投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;開發(fā)產品(房產)對外投資，發(fā)生所有權轉移，應視同銷售房地產，按規(guī)定征收土地增值稅;開發(fā)產品(房產)因投資引起資產的所有權屬發(fā)生改變，應按規(guī)定視同銷售確定收入征收企業(yè)所得稅。

　　(2)達明塑鋼廠以外購的鋼材對外投資：外購貨物對外投資，應視同銷售征收增值稅;外購貨物(資產)因投資引起資產的所有權屬發(fā)生改變，應按規(guī)定視同銷售確定收入征收企業(yè)所得稅。

　　(3)海奧裝飾公司以貨幣資金投資，不涉及稅款繳納。

　　2.計稅依據按如下確定：

　　(1)萬保房產開發(fā)公司投資涉及的企業(yè)所得稅計稅依據確定：以投資確認的公允價值作為應稅收入額，扣除賬面價值和繳納的土地增值稅后的余額，作為該投資房產的應納稅所得額;

　　(2)達明塑鋼廠投資涉及的增值稅：以投資確認的公允價值作為銷售額計算增值稅的銷項稅額;涉及企業(yè)所得稅的計稅依據：以投資確認的作為應稅收入額，扣除賬面價值和繳納的城市維護建設稅和教育費附加后的余額，作為該外購鋼材對外投資的應納稅所得額。

　　四、綜合分析題

　　一、企業(yè)存在的納稅問題：

　　(一)2008年度業(yè)務

　　1.銷售貨物延期付款利息未作價外費用，少繳增值稅。(影響企業(yè)所得稅應納稅所得額)[少繳增值稅：14÷1.17%×17%=2.03(萬元)，影響應納稅所得額，應納稅調減2.03萬元。]

　　2.自產電子設備對外投資未視同銷售，未繳納增值稅;未視同銷售調整應納稅所

　　得額。[少繳增值稅：180×17%=30.6(萬元)，調增應納稅所得額為：180—116=64(萬元)]

　　3.(1)業(yè)務招待費調整正確。[計算業(yè)務招待費等收入基數：5000+14÷1.17+180=5191.97(萬元)，業(yè)務招待費按比例計算限額為43×60%=25.8(萬元)，按收入計算限額為5191.97×5%0=25.96(萬元)，應納稅調整增加：43—25.8=17.2(萬元)]

　　(2)廣告費和業(yè)務招待費本年度發(fā)生額未超過稅法規(guī)定標準，但以前年度未抵扣完的廣告費可在本年度未超過部分中稅前扣除，企業(yè)未作納稅調減。應納稅調整減少：5191.97×15%一(700+50)=28.80(萬元)

　　(3)研究開發(fā)費多加計扣除，多作納稅調減應納稅所得額。[稅法可加計扣除的研究開發(fā)費為500 x50%=250(萬元)，企業(yè)納稅調減500萬元，應納稅調減250萬元

　　4.因補繳增值稅而補繳城市維護建設稅、教育費附加，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　5.申報繳納企業(yè)所得稅時未按15%稅率繳納。

　　(二)2009年度業(yè)務

　　6.實物獎勵給個人，未按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅

　　7.企業(yè)銷售自己使用過的應稅固定資產，未按規(guī)定計算繳納增值稅，企業(yè)少計增值稅。

　　8.自2009年1月1日起，企業(yè)購置的用于生產經營的固定資產，取得合法增值稅扣稅憑證的，可以計算進項稅額，企業(yè)未按稅法規(guī)定，少計運費應計進項稅額。

　　二、計算應納稅額

　　(一)2008年度

　　1.應補增值稅=14÷1.17 x 17%+180 x 17%=2.03+30.6=32.63(萬元)

　　2.應補城建稅=32.63 x7%=2.28(萬元)

　　3.應補教育費附加=32.63 x3%=0.98(萬元)

　　4.應納稅所得額=850+14÷1.17+•180+17.2(業(yè)務招待費)-28.80(廣告宣傳費)-14-116(視同銷售)-250-3.26=647.11(萬元)‘，

　　5.應納所得稅額=647.1l x。15%=97.07(萬元)

　　企業(yè)已預繳所得稅91.8萬元

　　應補企業(yè)所得稅=97.07-91.8=5.27(萬元)。

　　(二)2009年度

　　1.應補個人所得稅

　　18萬元÷12=1.5萬元，適用20%稅率，速算扣除數375元

　　還原成稅前所得=(180000—375)÷(1-20%)=224531.25(元).

　　224531.25÷12=18710.94元，適用20%稅率，速算扣除數375元

　　應納個人所得稅額=224531.25 x20%-375=44531.25(元)：，

　　2.應補增值稅：

　　50÷(1+4%)×4%x50%m 1 x7%=0.89(萬元)’：

　　(三)賬務調整;

　　1.處置舊設備

　　調賬分錄：

　　借：固定資產清理 0.96萬元

　　貸：應交稅費——未交增值稅 0.96萬元

　　2.企業(yè)3月購進固定資產少計進項稅額

　　調賬分錄：.

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.07萬元

　　貸：固定資產 0.07萬元

　　(二)

　　1.存在的涉稅問題：

　　(1)貨物抵銷招待費，未作銷售處理，造成少繳增值稅83061.95元(722000÷1.13×13%)也使賬載的招待費減少

　　(2)使用的所在省的農副產品收購發(fā)票抵扣聯(lián)票面實際開具金額與實際申報抵扣金額不符，造成少繳增值稅785072.16元。

　　該公司2009年農副產品收購發(fā)票抵扣聯(lián)票面實際開具金額為236065852.42元，應抵扣增值稅進項稅額30688560.81元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額為31473632.97元，多抵扣785072：16元。

　　(3)銷售副產品錯誤會計核算，未做銷售收入，造成少繳增值稅342189.85元。

　　(4)購入固定資產用于生產后又出租，其進項無須轉出，但企業(yè)將租金收入錯誤會計核算，未按規(guī)定少繳納營業(yè)稅8000元。

　　(5)企業(yè)補繳稅款滯納金的分錄錯誤，屬于補繳2008年度的稅款，不能在2009年度企業(yè)所得稅前扣除。

　　(6)企業(yè)業(yè)務招待費超標，應做納稅調增處理。廣告費未超標，可以全額在所得稅前扣除。業(yè)務招待費標準：

　　收入總額=352800000+隱瞞抵費用收入638938.05(722000÷1.13)+副產品銷售收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)

　　收入總額的5%計算的標準為356231167.7×5%o=1781155.84(元)

　　企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費用為1020000+722000=1742000(元)，其中有合規(guī)票據的僅為1020000元，因此，只能就1020000元的60%計算列支標準為612000元。

　　企業(yè)調增業(yè)務招待費金額=1742000—612000=1 130000(元)

　　4.計算應補稅費金額

　　(1)增值稅

　　銷項稅額=隱瞞抵費用收入638938.05(722000元÷1.13)×13%+副產品收入2632229.65(2974419j5÷1.13)×13%=425251.8(元)

　　應補增值稅=425251.8+785072.16=1210323.96一期末留抵1127054.58=83269.38(元)

　　(2)營業(yè)稅

　　應補營業(yè)稅=160000×5%=8000(元)

　　(3)城市維護建設稅+

　　應補城建稅=(83269.38+8000)×5%=4563.47(元)

　　(4)教育費附加

　　應補教育費附加=(83269.38+8000)×3%=2738.08(元)

　　(5)企業(yè)所得稅

　　方法一：

　　收入總額=352800000+隱瞞抵費用收入638938.05(722000÷1.13)+副產品收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)

　　營業(yè)成本=337040000+350088-(記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元一農副產品收購發(fā)票抵扣聯(lián)票面實際開具金額為236065852.42元)×(1—13%)=337040000+350088-5253944.43=33236143.57(元).

　　營業(yè)稅金及附加=20000+8000+4563.47+2738.08=35301.55(元)

　　營業(yè)費用14530000元

　　管理費用3010000+160000—95200滯納金=3074800元。

　　財務費用1860000元

　　營業(yè)外收入=3000000—2974419.5=25580.5(元)

　　營業(yè)外支出=10000+95200=105200(元)

　　利潤總額=356231 167.7—332136143.57—35301.55—14530000—3074800-1860000+25580.5—105200=4515303.08(元)

　　應納稅所得額=4515303.08+1130000+滯納金95200+補繳2008年度土地使用稅224000=5964503.08(元)

　　應補企業(yè)所得稅=5964503.08 X25%=1491125.77(元)

　　方法二：

　　應納稅所得額=-670000+抵招待費288850.05+多計成本5253944.43—342189.85—8000 (營業(yè)額)-4563.47(城建稅)-2738.08(教育費附加)+224000+9,5200+113000=5964503.08(元)

　　應補企業(yè)所得稅=5964503.08×25%=1491125.77(元)