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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》預(yù)測(cè)題（一）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：D
[解析]：選項(xiàng)
A
B.C均屬于增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：B
[解析]：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：C
[解析]：廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅多稅目應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：選項(xiàng)A，個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)應(yīng)按照“郵電通信業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：D
[解析]：現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元;對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅;納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：B
[解析]：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬(wàn)元)=5000(元)
[該題針對(duì)“金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：D
[解析]：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
[該題針對(duì)“服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：C
[解析]：該公司2011年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234=4.72(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：D
[解析]：營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行為，強(qiáng)調(diào)同一營(yíng)業(yè)稅納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，二者無(wú)直接從屬關(guān)系。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：B
[解析]：對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對(duì)“服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：C
[解析]：金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù);貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯。一般貸款指除轉(zhuǎn)貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200+15+10+4)×5%=11.45(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：C
[解析]：該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=1250×5%=62.5(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：C
[解析]：自2009年1月1日起，娛樂(lè)業(yè)適用5%-20%的稅率，由省級(jí)人民政府確定。
[該題針對(duì)“娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：B
[解析]：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對(duì)“銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：ACD
[解析]：金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅;單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯取得的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅。
[該題針對(duì)“服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ABE
[解析]：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。
[該題針對(duì)“建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：ABDE
[解析]：融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
[該題針對(duì)“金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：BDE
[解析]：選項(xiàng)A，有線電視臺(tái)廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征稅范圍;選項(xiàng)C，出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。
[該題針對(duì)“文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABE
[解析]：中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國(guó)網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈(zèng)送實(shí)物是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：BCD
[解析]：選項(xiàng)
A.E均是以收到的收入全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對(duì)“郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：ABCE
[解析]：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：BCE
[解析]：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額為收入全額，只有購(gòu)進(jìn)或抵債而來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
[該題針對(duì)“金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：選項(xiàng)D，自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給他人，照常征收營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有免稅的規(guī)定。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：ACD
[解析]：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：ABCE
[解析]：自2011年10月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。
[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、計(jì)算題
1
<1>
[答案]：D
[解析]：
<2>
[答案]：C
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：A
[解析]
(1)收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用，需要并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)
(2)自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)
(3)單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)
(4)該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬(wàn)元)
該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬(wàn)元)
應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)。
當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬(wàn)元)
2
<1>
[答案]：C
[解析]：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=5000×2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷10000=34.02(萬(wàn)元)
<2>
[答案]：D
[解析]：銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=1500×5%=75(萬(wàn)元)
<3>
[答案]：B
[解析]：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=160×5%+50×5%+200×5%+100×5%+(1500-689)×5%=66.05(萬(wàn)元)
<4>
[答案]：D
[解析]：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總額=34. 02+75+66.05+40×20%=183.07(萬(wàn)元)
[提示]對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘探設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
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