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2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試考前練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.下列情形中，不屬于稅務(wù)代理范圍的是( )。
A.辦理設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記
B.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請
C.代為制作涉稅文書
D.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
【答案】D
【解析】注冊稅務(wù)師不得為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
2.下列企業(yè)的企業(yè)所得稅屬于由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是( )。
A.2011年成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司
B.2011年成立的白酒生產(chǎn)企業(yè)
C.2011年成立的外資銀行
D.2011年成立的保險(xiǎn)公司
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：自2009年起新增企業(yè)所得稅的納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收和管理;選項(xiàng)CD：銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收和管理。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)對(duì)稅收違法行為進(jìn)行行政處罰。下列各項(xiàng)中( )屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。
A.查封、扣押商品、貨物拍賣抵繳稅款
B.對(duì)構(gòu)成犯罪的逃避繳納稅款行為依法追究刑事責(zé)任
C.對(duì)逃避繳納稅款不繳或者少繳稅款行為處以五倍以下的罰款
D.為追繳欠稅阻止納稅人出境
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施;選項(xiàng)B屬于刑事處罰行為;選項(xiàng)D屬于稅款征收的措施。
4.某公司拖欠2010年度營業(yè)稅100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2011年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其所在開戶銀行扣繳存款40萬元用來抵繳其尚未支付的稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)的這一行政行為屬于( )。
A.責(zé)令提供納稅擔(dān)保
B.稅收保全措施
C.強(qiáng)制執(zhí)行措施
D.稅務(wù)行政協(xié)助
【答案】C
5.注冊稅務(wù)師姜某代理香港某公司駐京代表機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，由于未詳細(xì)檢查外籍個(gè)人S先生取得的境外支付所得的情況，使其2011年10月少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅11600元，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)課征滯納金8352元。則這項(xiàng)代理業(yè)務(wù)可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A.未履行職責(zé)由姜某向S先生賠償全部損失
B.因代理失誤姜某要承擔(dān)滯納金
C.因代理失誤而由其稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
D.未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金
【答案】C
6.某白酒廠(增值稅一般納稅人)發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批酒精，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，取得增值稅專用發(fā)票注明該批產(chǎn)品不含稅加工費(fèi)10000元，增值稅1700元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅2000元。該白酒廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為( )。
A.借：委托加工物資 13700
貸：銀行存款 13700
B.借：委托加工物資 12000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸：銀行存款 13700
C.借：委托加工物資 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸：銀行存款 13700
D.借：生產(chǎn)成本 13700
貸：銀行存款 13700
【答案】B
7.下列不應(yīng)填入所得稅申報(bào)表中的第20行，“加計(jì)扣除”的是( )。
A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用
B.安置殘疾人員所支付的工資
C.國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資
D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入
【答案】D
8.注冊稅務(wù)師受托對(duì)某化妝品企業(yè)印花稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該廠以自有原材料受托為客戶提供加工業(yè)務(wù)，加工合同中分別記載了加工費(fèi)金額和提供原材料金額，則注冊稅務(wù)師認(rèn)為下列計(jì)算印花稅的方法中正確的是( )。
A.一并按照“購銷合同”計(jì)算貼花
B.一并按照“加工承攬合同”計(jì)算貼花
C.無需計(jì)算貼花
D.加工費(fèi)按照“加工承攬合同”計(jì)算貼花，原材料按照“購銷合同”計(jì)算貼花
【答案】D
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間少繳增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的該行政行為不服，可在繳清稅款、滯納金之日起( )日內(nèi)提起行政復(fù)議申請。
A.10 B.15 C.30 D.60
【答案】D
10.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告說法不正確的是( )。
A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告是發(fā)生法律效力的執(zhí)業(yè)文書
B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告需遵循獨(dú)立、客觀、公正原則
C.無法表示意見的鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)以消極方式提出
D.否定意見的鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)以積極方式提出
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
1.企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括( )。
A.改變納稅人名稱、法定代表人的
B.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的
C.改變注冊資本的
D.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的
E.更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于注銷稅務(wù)登記的情形。
2.下列關(guān)于注冊稅務(wù)師代理的說法，正確的有( )。
A.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)
B.注冊稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對(duì)其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任
C.注冊稅務(wù)師職業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)
D.注冊稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)
E.注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)
【答案】ABDE
3.注冊稅務(wù)師接受某一企業(yè)主管會(huì)計(jì)詢問，關(guān)于下述津貼、補(bǔ)貼中不應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.職工的節(jié)假日加班費(fèi)
B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C.職工因公出差報(bào)銷的差旅費(fèi)
D.托兒補(bǔ)助費(fèi)
E.職工防暑降溫費(fèi)
【答案】BCD
【解析】對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
4.注冊稅務(wù)師在審核增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中正確的有( )。
A.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額
B.銷售殘次品(廢品)、副產(chǎn)品和下腳料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額
C.采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按扣除舊貨物折價(jià)后的銷售額確認(rèn)應(yīng)稅銷售額
D.隨同酒類產(chǎn)品銷售收取的包裝物押金，無論是否退還，均應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅
E.采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，應(yīng)從應(yīng)稅銷售額中減除折扣額
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額;選項(xiàng)D：對(duì)銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;選項(xiàng)E：采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
5.某日化工廠系增值稅一般納稅人，當(dāng)期外購貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)，取得了增值稅專用發(fā)票，則可將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”處理的有( )。
A.生產(chǎn)車間為一線職工購買的勞保服裝
B.工會(huì)組織給職工過節(jié)外購的食用植物油
C.財(cái)務(wù)科購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
D.生產(chǎn)部門使用的貨車發(fā)生的修理費(fèi)
E.生產(chǎn)部門使用的火車發(fā)生的加油費(fèi)用
【答案】ACDE
【解析】外購貨物用于職工福利，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，計(jì)入外購貨物成本，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”核算。
6.下面有關(guān)印花稅申報(bào)的說法，不正確的有( )。
A.貼息貸款合同可免納印花稅
B.商品房銷售合同應(yīng)該按購銷合同繳納印花稅
C.企業(yè)繳納印花稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目
D.企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款
E.借款合同的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該包括借款的本金及利息
【答案】BCDE
【解析】選項(xiàng)B：商品房銷售合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅;選項(xiàng)C：印花稅不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而是在“管理費(fèi)用”科目中核算;選項(xiàng)D：如果“一份”憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花;選項(xiàng)E：借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額，不包括利息。
7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有( )。
A.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間按照當(dāng)前同類房屋市場租金價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
B.對(duì)以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)
C.房產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租的，以租金收入作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)
D.尚未核發(fā)土地使用證書的，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn)
E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房，已經(jīng)出租的，應(yīng)該按房產(chǎn)的公允價(jià)值收入作為計(jì)稅依據(jù)
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房，已經(jīng)出租的，應(yīng)按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
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