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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》備考題
簡(jiǎn)答題1.某企業(yè)2008年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：
(1)下設(shè)5個(gè)分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行“統(tǒng)負(fù)盈虧、分級(jí)核算、責(zé)任到人、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)”的管理辦法，總公司設(shè)置賬簿20本，其中包括實(shí)收資本、資本公積賬簿1本，當(dāng)年實(shí)收資本增加100萬(wàn)元;5個(gè)分公司，每個(gè)公司設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿6本;
(2)簽訂房屋租賃合同一份，具體的租賃期間尚沒(méi)有確定，每月租金是2萬(wàn)元;
(3)簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，公允價(jià)值相等，均為200萬(wàn)元;
(4)企業(yè)每月均會(huì)發(fā)生材料購(gòu)進(jìn)或產(chǎn)品銷售運(yùn)輸、保管、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，分別簽訂合同。本月簽訂運(yùn)輸、保管、保險(xiǎn)合同各三份，合同分別載明的運(yùn)輸費(fèi)用是10萬(wàn)元、5萬(wàn)元、5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用0.30萬(wàn)元、0.70萬(wàn)元、1萬(wàn)元;保險(xiǎn)費(fèi)用0.50萬(wàn)元、1萬(wàn)元、0.50萬(wàn)元;保管費(fèi)用2萬(wàn)元、1.50萬(wàn)元、1.50萬(wàn)元;
(5)與財(cái)務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬(wàn)元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值保留500萬(wàn)元;
(6)與農(nóng)業(yè)銀行簽訂貼息貸款合同一份，貸款金額是100萬(wàn)元，貸款期限是1年，貸款年利率是8%。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算出各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅，并具體說(shuō)明最佳的繳納方式。【正確答案】：(1)應(yīng)納印花稅=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，可以自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票，將印花稅票粘在會(huì)計(jì)賬簿上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫(huà)銷，辦理完稅手續(xù)。
(2)應(yīng)納印花稅=5(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項(xiàng)。
(3)應(yīng)納印花稅=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(萬(wàn)元)=1600(元)。
由于該憑證應(yīng)納稅額超過(guò)了500元，可以采用匯貼的方式繳納印花稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，繳納稅款后，將其中一聯(lián)粘貼在以物易物合同上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在合同上注明完稅標(biāo)記代替貼花。
(4)應(yīng)納的印花稅=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(萬(wàn)元)=170(元)。
由于企業(yè)每月均會(huì)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以建議采用匯總繳納的方式，匯總期限為1個(gè)月。在采用匯總繳納方式前，應(yīng)該事先告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，且繳納方式一經(jīng)確定，在1年內(nèi)不得改變。企業(yè)可以在規(guī)定的期限內(nèi)按月進(jìn)行印花稅的納稅申報(bào)并繳納。
(5)應(yīng)納的印花稅=100×0.05‰=0.005(萬(wàn)元)=50(元)。
企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項(xiàng)。
(6)應(yīng)納印花稅額為0。因?yàn)橘N息貸款合同免征印花稅。
【該題針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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