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2017稅務師《稅法二》鞏固練習題
1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。
A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天
B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天
C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天
D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天
【答案】CD
【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。
2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應當征收個人所得稅的是()。
A.勞動報酬所得
B.稿酬所得
C.保險賠款
D.彩 票中獎所得
【答案】ABD
【解析】 本題考核個人所得稅的征稅范圍。個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。
3. 下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有( )。
A. 差旅費津貼
B.個人取得的獨生子女補貼
C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不屬于工資薪金所得。
4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。
A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天
B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天
C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天
D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天
【答案】CD
【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。
5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有( )。
A.不在甲公司任職、受雇，只擔任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費收入1萬元
B.在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費收入1萬元
C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元
D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元
【答案】BC
【解析】(1)選項AB：個人擔任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅;個人在公 司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將取得的董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項CD：任 職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收 入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征 收個人所得稅。
6. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的有( )。
A.某大學教授從甲企業(yè)取得的咨詢費
B.某公司高管從乙大學取得的講課費
C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費
D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC：勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務所取得的收入，包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻 譯、演出、技術(shù)服務、介紹服務、代辦服務等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許 權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。
7. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。
A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅
B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
C.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅
D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅
【答案】ABC
【解析】(1)選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應征收個人所得稅;(2)選項B：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由 本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅;(3)選項C：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的 所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。
8. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計算繳納個人所得稅的有( )。
A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的收入
D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利
【答案】CD
【解析】(1)選項A：不征收個人所得稅;(2)選項B：暫緩征收個人所得稅;(3)選項C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的 費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;(4)選項D：應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
9. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有( )。
A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈
B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈
C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈
D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈
【答案】ABC
【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務教育、公益性青少年活動場所(包括新建)、個人對汶川大地震受災地區(qū)的公益性捐贈的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
10. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的
D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。
11. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有( )。
A.勞務報酬所得 B.特許權(quán)使用費所得
C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】AB
【解析】(1)選項AB：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用：每次收入不超過 4000元的減除費用800元，每次收入在4000元以上的減除20%的費用，其余額為應納稅所得額;(2)選項C：企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得以某 一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額，減除必要費用是指按月減除2000元;(3)選項D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除 財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
12. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有( )。
A.特許權(quán)使用費所得 B.利息、股息、紅利所得
C.稿酬所得 D.財產(chǎn)租賃所得
【答案】ABCD
【解析】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收
13. 個人所得稅規(guī)定，享受附加減除費用的個人包括()。
A.華僑和港澳臺同胞
B.在我國工作的外籍專家
C.在國外工作的中國公民
D.在外商投資企業(yè)工作的中方人員
【答案】ABC
【解析】附加減除費用適用的范圍和標準:
①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。
�、趹冈谥袊硟�(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。
③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。
�、苋A僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。
⑤財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
14. 關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。
A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費
C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評估價值
D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款
【答案】BD
【解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。
15. 2009年1月王某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2006年購入。2009年12月王某以80萬元的價格購買另一處住房。下列處理正確的有( )。
A.全部退還納稅保證金
B.退還納稅保證金4萬元
C.退還納稅保證金5萬元
D.個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫
【答案】BD
【解析】個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。退還納稅保證金=80÷100×5=4(萬元)。
16.. 關(guān)于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的( )。
A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關(guān)申報納稅
B.從境外取得所得的個人，應向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務機關(guān)申報納稅
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關(guān)申報納稅
D.個體工商戶在住所所在地主管稅務機關(guān)申報
【答案】AB
【解析】選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關(guān)申報納稅。選項D，個體工商戶在實際經(jīng)營所在地主管稅務機關(guān)申報
17. 以下關(guān)于離婚析產(chǎn)房征稅規(guī)定正確的是( )。
A.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅
B.個人因離婚分割夫妻雙方共有房屋產(chǎn)權(quán)而辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，要根據(jù)房屋是否滿5年等情況確定是否征收個人所得稅
C.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入一律免征個人所得稅
D. 個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅
【答案】AD
【解析】
征免狀況具體行為及解釋
不征稅通過離婚析產(chǎn)方式分割屬于共同財產(chǎn)的房屋產(chǎn)權(quán)而辦理過戶手續(xù)
免稅個人轉(zhuǎn)讓生活自用5年以上唯一一套離婚析產(chǎn)房屋的
征稅個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋取得的收入(不屬于免稅的范圍的)，允許扣除其相應的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照20%的稅率繳納個人所得稅;其相應的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例
18. 以下應按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有( )。
A.個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得
B.個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得
C.個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得
D.個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得
【答案】ABC
【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅。
19. 下列個人收入，應按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。
A.個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入
B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入
C. 作家公開拍賣自己寫作時使用過的金筆的收入
D. 電視劇編劇從任職的電視劇制作中心取得的劇本使用費收入
【答案】ABD
【解析】C屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目
20. 關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的管理方法，下列表述不正確的是( )。
A.投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務申報納稅，辦理匯算清繳
B.實行核定征收的個人獨資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均應該根據(jù)主營項目確定其適用的應稅所得率
C.個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期的個人所得稅匯算清繳
D.合伙企業(yè)投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》和《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》
【答案】ACD
【解析】選項A，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在 地，并在5年內(nèi)不得變更;選項C，個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期的個人所得稅匯算清 繳;選項D，投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。
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