稅務(wù)師考試《稅法一》精選練習(xí)題及答案（三套）
學(xué)習(xí)有如母親一般慈愛，它用純潔和溫柔的歡樂來哺育孩子，如果向它要求額外的報酬，也許就是罪過。下面是小編為大家搜索整理的注冊稅務(wù)師考試訓(xùn)練題，希望能給大家?guī)韼椭?
稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題及答案 1
1、車輛購置稅的納稅義務(wù)人不包括( )
A 購買者 B 獲獎?wù)?C 受贈人 D 饋贈人
答案：D
解析：對饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是納稅人;而作為受贈人在接受使用后，發(fā)生了應(yīng)稅行為，就承擔(dān)納稅義務(wù)。
2、底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的( )
A 70% B 80% C 60% D 90%
答案：A
解析：底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。
3、下列車輛免征車輛購置稅的是( )
A 三輪農(nóng)用運輸車 B 四輪農(nóng)用運輸車 C 電車 D 摩托車
答案：A
解析：自2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅。
4、根據(jù)車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述錯誤的是( )
A稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅
B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限超過10年的`計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%
C進(jìn)口舊車計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格
D使用委托方票據(jù)收取的代收款項，不計入價外費用
答案：B
解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格
5、納稅人 自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在取得之日起( )內(nèi)申報繳納車輛購置稅。
A、 1個月
B、 45日
C、 60日
D、1個季度
答案：C
解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;
進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅;
自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
6、某新辦外商投資企業(yè)于2005年1月1日開業(yè)，2005年9月9日直接從國外進(jìn)口一輛自用小轎車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計稅價格為184000元(人民幣)，海關(guān)征收關(guān)稅184000元，并按增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定分別代征進(jìn)口增值稅68000元、消費稅32000元，該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅( )元
A 18400 B 36800 C 40000 D 46800
答案：C
解析：應(yīng)納車輛購置稅=(184000+184000+32000)×10%=40000元
7、農(nóng)民個人購買的摩托車車輛購置稅納稅地點為( )
A 主管稅務(wù)機關(guān)所在地 B 縣農(nóng)機車管部門所在地
C 縣(市)公安車管部門所在地 D地、市或地、市以上公安車管部門所在地
答案：C
8、納稅人從其銀行存款賬戶直接劃轉(zhuǎn)稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)開具( )
A 稅收通用完稅證 B 稅收通用繳款書 C 稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證 D 免稅證明
答案：B
解析：考核完稅憑證及使用要求
9、防汛專用車和森林消防車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應(yīng)向( )提出免稅申請。
A車購辦 B 國務(wù)院 C 財政部門 D 國家稅務(wù)總局
答案：D
解析：防汛專用車和森林消防車、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出免稅申請 。
10.A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為( )元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
答案：B
解析：計算過程：100000×10×10%=100000(元)
稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題及答案 2
注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)技術(shù)人員。下面是小編分享的2017注冊稅務(wù)師《稅法一》多項練習(xí)題，歡迎大家練習(xí)！
多選題
1、行政機關(guān)和司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題應(yīng)遵循的原則有（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.實體法從舊，程序法從新
C.程序法從舊，實體法從新
D.特別法優(yōu)于普通法
E.程序優(yōu)于實體
2、可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。
A.行政解釋
B.立法解釋
C.司法解釋
D.各級檢察院作出的檢察解釋
E.執(zhí)法解釋
3、稅法解釋按解釋尺度劃分為（ ）
A.字面解釋
B.限制解釋
C.擴(kuò)充解釋
D.行政解釋
E.司法解釋
4、在我國（ ）限于稅收犯罪范圍，占整個稅法解釋的比重很小
A.審判解釋
B.檢察解釋
C.行政解釋
D.立法解釋
E.執(zhí)法解釋
5、下列選項中，屬于按稅法內(nèi)容分類的有()。
A.稅收法律
B.稅收實體法
C.稅收規(guī)章
D.稅收程序法
E.稅收行政法規(guī)
6、稅法的規(guī)范作用包括（ ）
A.指引作用
B.是國家取得財政收入的重要保證
C.預(yù)測作用
D.強制作用
E.教育作用
7、下列關(guān)于稅法與民法的關(guān)系表述正確的有（ ）
A.民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于縱向的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；而稅法調(diào)整的是國家和納稅人之間的關(guān)系，屬于橫向的經(jīng)濟(jì)關(guān)系
B.民事法律關(guān)系中，民事主體雙方的地位平等；稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)力義務(wù)關(guān)系不對等
C.違反民法承擔(dān)的主要責(zé)任是民事責(zé)任，違反稅法承擔(dān)的法律責(zé)任主要是行政責(zé)任與刑事責(zé)任
D.處理民事糾紛適用調(diào)解原則，而解決稅收法律關(guān)系中的爭議，除涉及稅務(wù)行政賠償外，不適用調(diào)解原則。
E.民法與稅法的程序相同
8、關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人
B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)；計稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
C.納稅人在計算應(yīng)納稅款時，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實際負(fù)擔(dān)率
D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E.對于大多數(shù)稅種來說課稅對象與稅源是一致的
9、在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在（ ）。
A.邊際稅率與平均稅率呈反方向變化
B.邊際稅率往往要低于平均稅率
C.邊際稅率的提高會帶動平均稅率的'上升
D.邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低
E.邊際稅率與平均稅率一致
10、累進(jìn)稅率的形式有（ ）
A.全額累進(jìn)稅率
B.全率累進(jìn)稅率
C.超額累進(jìn)稅率
D.超率累進(jìn)稅率
E.定額稅率
多選題答案
1、標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D，E
解析：本題主要考核稅法的適用原則。
稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法；實體從舊，程序從新；程序優(yōu)于實體原則。
2、標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C
解析：司法解釋與立法解釋可以作為法庭判案直接依據(jù)。司法解釋只能由“兩高”做出。
3、標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C
解析：DE屬于按照稅法權(quán)限的分類
4、標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B
解析：在我國，稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍占整個稅法解釋的比重很小，而司法解釋又包括審判解釋和檢察解釋。
5、標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D
解析：按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法。ACE是按照稅法效力不同進(jìn)行的分類。
6、標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D，E
解析：B 屬于稅法的經(jīng)濟(jì)作用
7、標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D
解析：見教材15頁，民法與稅法的主要區(qū)別表現(xiàn)為：調(diào)整的對象不同；法律關(guān)系的建立和調(diào)整適用的原則不同；調(diào)整的程序和手段不同。注意具體的表現(xiàn)。
8、標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，E
解析：如果存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人不一致。所以A錯誤；稅法規(guī)定的稅率為名義稅率而非實際稅率，所以不能反映稅收實際負(fù)擔(dān)率。所以C錯誤；在少數(shù)情況下，課稅對象同稅源是一致的，而對于大多數(shù)稅種來說課稅對象與稅源是不一致的，所以E錯誤。
9、標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D
解析：在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率與平均稅率往往呈同方向變化，且邊際稅率往往要高于平均稅率。
10、標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D
解析：累進(jìn)稅率包括：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率。
稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題及答案 3
1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付不含稅運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。
(2)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣店3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
(4)購進(jìn)一輛小汽車辦公自用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為20萬元、增值稅3.4萬元，款項已付，國家稅務(wù)總局核定的同類型小汽車的最低計稅價格為22萬元。
(5)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫。
(6)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元。
(7)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元。煙草批發(fā)公司加價20%，對外批發(fā)給煙草零售商270箱，另外30箱批發(fā)給了其他煙草批發(fā)公司。
(8)11月進(jìn)口甲類卷煙30箱，關(guān)稅完稅價30萬元，繳納關(guān)稅6萬元，當(dāng)月銷售該批卷煙，取得不含稅銷售收入80萬元。
(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元。
(已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計( )萬元。
A.46.84
B.60.92
C.60.47
D.50.96
『正確答案』B
『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅
=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×56%+0.015×30=46.84(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×17%=14.08(萬元)
進(jìn)口繳納消費稅、增值稅合計=46.84+14.08=60.92(萬元)
(2)業(yè)務(wù)(1)煙絲廠應(yīng)代收代繳消費稅( )萬元。
A.24.40
B.23.91
C.27.3
D.23.13
『正確答案』A
『答案解析』委托加工環(huán)節(jié)煙葉的成本=40×(1+10%)×(1+20%)×87%+3=48.94(萬元)
煙絲廠代收代繳消費稅=(煙葉成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率
=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬元)
(3)卷煙廠本月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.1696.04
B.1690.5
C.1606.04
D.1600.5
『正確答案』C
『答案解析』銷售甲類卷煙應(yīng)納消費稅=600×56%+300×250×200×0.003÷10000=340.5(萬元)
銷售乙類卷煙應(yīng)納消費稅=
3600×36%+3600×250×200×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150×2×30%=1265.54(萬元)
卷煙廠本月應(yīng)繳納消費稅=340.5+1265.54=1606.04(萬元)
(4)卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.653.08
B.631.6
C.653.12
D.617.04
『正確答案』B
『答案解析』可抵扣的進(jìn)項稅額
①外購煙葉進(jìn)項稅額=40×(1+10%)×(1+20%)×13%+3×11%=7.19(萬元)
�、谕赓彑熃z和加工煙絲進(jìn)項稅額=68+1.36=69.36(萬元)
③2013年8月1日起，納稅人購進(jìn)自用的汽車可以抵扣進(jìn)項稅，進(jìn)項稅額=3.4(萬元)
�、芙邮芡顿Y的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證1.7萬元可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;
�、轃熃z因損失，原抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=3×17%=0.51(萬元)
�、捱M(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進(jìn)項抵扣：14.08萬元
⑦回購乙類卷煙取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額20.4萬元準(zhǔn)予抵扣。
可以抵扣的.進(jìn)項稅額合計=7.19+69.36+3.4+1.7-0.51+14.08+20.4=115.62(萬元)
本月銷項稅額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17%=747.22(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=747.22-115.62=631.6(萬元)
(5)煙草公司應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.36
B.340.5
C.306.45
D.78.03
『正確答案』D
『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道11%從價稅和0.005元/支的從量稅，是指批發(fā)商(煙草公司)向零售商或個人銷售，如果是煙草批發(fā)公司之間銷售則不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的從價消費稅。
煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費稅
=270×600÷300×(1+20%)×11%+270×250×200×0.005÷10000=78.03(萬元)
(6)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.符合回購條件的，將從聯(lián)營企業(yè)回購卷煙對外銷售時，無論是否加價，均不再征收消費稅
B.煙草批發(fā)公司向其他煙草批發(fā)公司銷售卷煙不需要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅
C.購進(jìn)自用的小汽車，需要繳納車輛購置稅2萬元
D.業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，不得抵扣進(jìn)項稅
『正確答案』AB
『答案解析』選項B，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅;選項C，納稅人購買自用的車輛購置稅應(yīng)稅車輛，申報計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格的，按最低計稅價格征收車輛購置稅，納稅人應(yīng)繳納車輛購置稅=22×10%=2.2(萬元);選項D，業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅1.7萬元。
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