2017年稅務師考試《稅法一》考試試題及答案
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1.下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是( )。
A.辦理稅務登記不是納稅人法定義務
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序
C.提供擔保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施
『正確答案』B
『答案解析』選項A，稅務登記是整個征收管理的首要環(huán)節(jié)，辦理稅務登記是納稅人的法定義務;選項C，納稅擔保不是納稅人納稅前必經(jīng)的程序;選項D，納稅人有逃避納稅義務的行為，是稅收保全措施的行為條件。
2.根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系
B.稅法的調(diào)整對象是稅務機關(guān)與納稅人和扣繳義務人之間的關(guān)系
C.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
D.從形式特征來看，稅收具有強制性、有償性、固定性的特點
『正確答案』A
『答案解析』選項B，稅法調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務關(guān)系;選項C，從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī);選項D，從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。
3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2016年9月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為6000萬元，則企業(yè)當年購入辦公樓可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.264
B.330
C.396
D.0
『正確答案』C
『答案解析』適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%�？梢缘挚鄣倪M項稅=6000×60%×11%=396(萬元)
4.某企業(yè)2016年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2016年10月該企業(yè)應納增值稅為( )萬元。
A.28.57
B.57.14
C.40.95
D.71.43
『正確答案』D
『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。該企業(yè)應納增值稅=1500÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)
5.下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是( )。
A.個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務，屬于非營業(yè)活動
B.殘疾人組織為社會提供的服務，免征增值稅
C.圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免征增值稅
D.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅
『正確答案』B
『答案解析』殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅，殘疾人組織為社會提供的服務，不免稅。
二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1.下列關(guān)于程序優(yōu)于實體原則的表述，正確的有( )。
A.程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訴法的原則
B.在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用
C.適用程序優(yōu)于實體原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、總額入庫
D.在訴訟發(fā)生時稅收實體法優(yōu)于稅收程序法適用
E.程序優(yōu)于實體原則打破了稅法效力等級的限制
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D，在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用;選項E，特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制。
2.下列關(guān)于減免稅的說法不正確的有( )。
A.起征點屬于稅額式減免
B.零稅率屬于稅率式減免
C.將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅額式減免
D.減半征收屬于稅率式減免
E.跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免
『正確答案』ACD
『答案解析』選項A，起征點屬于稅基式減免;選項C，將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅基式減免;選項D，減半征收屬于稅額式減免。
3.下列選項中，屬于稅收規(guī)范性文件特征的有( )。
A.屬于立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.不具有可訴性
D.具有向后發(fā)生效力的特征
E.具有可訴性
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A，應是屬于非立法行為的行為規(guī)范。
4.下列關(guān)于營改增以后進項稅額的說法，正確的有( )。
A.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
B.融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規(guī)定
C.一般納稅人購進的貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
D.納稅人經(jīng)稅務機關(guān)核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣
E.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣
『正確答案』ACDE
『答案解析』融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
5.下列各項中符合提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理規(guī)定的有( )。
A.納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的當月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預繳稅款
B.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票
D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票
E.其他個人出租不動產(chǎn)(非住房)，計算應納稅款的公式為：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
『正確答案』BCDE
『答案解析』納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預繳稅款。
三、計算題(每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意。)
1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。
(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。
(3)以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。
(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場售價為132.5萬元。
(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得不含稅銷售額7400萬元。
(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。
(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。
已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè)業(yè)務3和業(yè)務4應納資源稅( )萬元。
A.2601.25
B.2526.63
C.5400
D.6010.25
『正確答案』B
『答案解析』納稅人開采或生產(chǎn)的應稅礦產(chǎn)品，自用于除連續(xù)生產(chǎn)資源稅應稅礦產(chǎn)品以外的項目的，視同銷售，繳納資源稅。納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。
納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應納資源稅=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬元)
(2)該企業(yè)當月銷售天然氣應納資源稅( )萬元。
A.420
B.0
C.370
D.330
『正確答案』A
『答案解析』原煤生產(chǎn)過程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實行從價計征。
該企業(yè)本月銷售天然氣應納資源稅=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420(萬元)
(3)該企業(yè)當月應納資源稅合計( )萬元。
A.10366.63
B.12751.25
C.12771.25
D.12451.25
『正確答案』A
『答案解析』該企業(yè)銷售原煤應納資源稅=148400×5%=7420(萬元)
該企業(yè)當月應納資源稅合計=2526.63+420+7420=10366.63(萬元)
(4)該企業(yè)當月應納增值稅( )萬元。
A.37516.03
B.37258.28
C.37554.28
D.37220.03
『正確答案』D
『答案解析』銷項稅=(148400+72000+132.5)×17%+7400×13%=38452.53(萬元)
進項稅=1190+4.25×10=1232.5(萬元)
應納增值稅=38452.53-1232.5=37220.03(萬元)
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