稅務會計在企業(yè)中的應用
稅務會計是一種進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的會計系統(tǒng)。在企業(yè)中有著怎么樣的應用呢？下面是小編為你整理的稅務會計在企業(yè)的應用，希望對你有幫助。
稅務會計在企業(yè)的應用
一、稅收與會計密不可分的關系
我們知道，在企業(yè)會計處理工作中，公司財務人員總是要計算各種各樣的稅務問題，這些都是避免不了的。無論是國家的硬性規(guī)定還是我們的道德意識，我們都知道納稅是我們每個人的義務和責任。所以，每個達到納稅要求的企業(yè)和個人都必須履行納稅的義務，這就使得會計與稅務產生了密切的關系。稅務工作在會計工作中占有很大的比重，因為國家稅法規(guī)定了各種各樣的稅，其中包括屬于流轉稅的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，但我國最近實施了營業(yè)稅改增值稅的改革，還有屬于所得稅的企業(yè)所得稅和個人所得稅，當然還有很多其他的稅種，筆者覺得我國規(guī)定的稅種還蠻多的。當企業(yè)的日常經營活動涉及到國家稅法中規(guī)定的各種稅種時，企業(yè)就必須處理好各項稅務問題并及時向國家稅務部門繳納稅款。
二、重要稅種的會計處理
下面分析一下在稅務處理中涉及較多，占比重較大的稅種應該怎樣進行會計處理。首先我想說的是增值稅，它在企業(yè)經營中經常會涉及到并且它的征收和計算也相對復雜一些。在流轉稅中占比例較大的增值稅有三種形式，我國是從2009年開始實行消費型增值稅，這一變化使得企業(yè)從其中受益良多，使得公司的稅收負擔得到減弱，在很大程度上也起到了激勵企業(yè)投資、更新設備等作用，同時企業(yè)發(fā)展的更好也會帶動國家整體經濟的繁榮和國家稅收的增加。從定義上來說，增值稅是對出售貨品或供給勞務過程當中達成的增值額來增收的一種稅，它的納稅人主要分為兩大類：一類是小規(guī)模納稅人，它也分為經營貨品生產和提供應該交稅的勞動，或者是在從事前面所說的同時還經營貨物品批發(fā)、零售的納稅人，并且它的每年應交的增值稅銷售額不能超過50萬元的，適用的征收率是較低的3%，還有一類則是一般的繳稅人，適用的稅率是17%和較低的13%。對使用13%較低稅率的九項需要我們特別記憶一下。在計算公司應繳納的稅款時我們需要特別注意的是增值稅實行的是價外稅，在計算當期全部的銷項稅額時要把銷售額中已經包含稅的轉換為不包含稅的然后再計算。另外，我們國家在增值稅稅收方面給予了很多的優(yōu)惠政策和一些減免稅項目，企業(yè)都可以很好地把這些政策利用起來以促進自身的不斷發(fā)展。因為增值稅是在占比重較大的流轉稅中占著很大的比重，所以國家也一直在不斷地對其進行改革和完善，我國增值稅的改革從促進產業(yè)結構調整的視角入手，包括國家最近剛剛開始實行的營業(yè)稅改增值稅，從個別行業(yè)先進行試點，先易后難，循序漸進。增值稅之所以在我們國家稅務中占據這么重要的地位，因為通過國家的改革和完善使得它在稅收方面的制度設計更加符合企業(yè)發(fā)展的需要，更適合我國的社會分工和專業(yè)化生產的需求，也被作為企業(yè)或個人的納稅人所樂于接受的。在改革中應保持漸進性與穩(wěn)健性的原則，要使各項改革與我們經濟發(fā)展水平相適應，筆者相信國家對增值稅的改革對全社會整體經濟活動的健康運行會做出積極的貢獻。
接著談一談在稅務中同樣也具有重要地位的企業(yè)所得稅，我國早期的企業(yè)所得稅分別對內資企業(yè)和外資企業(yè)實行不同的稅收政策，這是由于歷史原因造成的，由于在國家改革開放早期的時候，國家為了促進經濟發(fā)展，希望從國外引進一些企業(yè)，所以在政策上賦予了外資企業(yè)很多的優(yōu)惠政策。但隨著改革開放和經濟發(fā)展，不論是國內發(fā)展的要求還是面臨國際市場的壓力要求國家必須建立一個公平、規(guī)范、統(tǒng)一的市場環(huán)境，這樣才能使我國的社會主義市場經濟又好又快地發(fā)展。所以，在1993年的稅制改革中，我國實行了內外資企業(yè)統(tǒng)一的所得稅制度，這樣的改革使得稅收環(huán)境更為公平并且平衡了稅收負擔，這樣無論是內資企業(yè)還是外資企業(yè)都得到了公正的對待。從概念上來說，企業(yè)所得稅是我國規(guī)定的對企業(yè)在生產經營過程中的所得和一些其他所得進行征收的一個稅種。它的納稅人有兩類：一類是居民企業(yè)要對來自于我國國內的和國外的所有收入進行繳納;另一類是非居民企業(yè)，它是指如果企業(yè)沒有在中國境內設置任何的機構場所就只需對在我國境內工作取得的應交稅部分進行稅款繳納。我國企業(yè)的所得稅規(guī)定的是比例稅率，分別是居民企業(yè)實行較高的25%和非居民企業(yè)實行較低的20%，在計算公司應交的所得稅款時，最重要的是要先求出公司的應納稅所得額，而在計算時首先要知道企業(yè)總的收入，然后要減去國家特殊規(guī)定的幾項不需要征稅的收入和免于征稅的收入，減去規(guī)定可以進行扣除的部分和在以前的會計年度發(fā)生的虧損，所以要依次對這幾項進行確認后計算。對于不需要征稅的收入如國家撥款、依法取得的并歸入政策管理的行政事業(yè)性收入等和可以免于征稅的收入如國債利息收入、合格的股息紅利和非營利組織的收入等特殊幾項需要我們特別記憶一下。由于企業(yè)所得稅在會計和稅法上的計量不同，也可以采用另一種方法先計算出會計利潤再加減需要調整的事項，比如企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在稅法中只能對沒到企業(yè)一年利潤總額的12%部分進行扣減，所以要把在會計中超出可以扣除的那部分加回來，還有一些其他的調整事項。我國在企業(yè)所得稅的規(guī)定上也賦予了公司很多的便利政策，如從事國家重視支持的項目可以減半征收，合格的`小型微利企業(yè)可以降低到按20%征收，這樣也促進企業(yè)去提高自主創(chuàng)新能力，同時提高了企業(yè)的競爭能力也促進國家產業(yè)結構更好的調整。我國企業(yè)所得稅的一些相關制度也在不斷地改革和發(fā)展，這為我國建立更加健全的社會主義市場經濟環(huán)境做出很大的貢獻，并且這塊稅收也是構成國家財政收入的一部分非常重要的來源，企業(yè)依法納稅使國家財政收入有了一定保證，這樣國家就可以更好地發(fā)揮經濟調節(jié)的作用。
三、稅務會計的不斷發(fā)展
由于會計與稅務這樣的緊密相連，現在也有一個獨立的學科即稅務會計，它也是社會經濟不斷發(fā)展的產物，相應的職業(yè)稅務會計師也成為了很受歡迎的工作。我們都知道財務會計是為了適應企業(yè)經營管理、企業(yè)投資人、債權人等的需求，而稅務會計主要是做有關稅收方面的工作幫助納稅人進行納稅管理和稅收籌劃等工作，以貨幣為計量單位對交稅人應遵守的義務實行反映和監(jiān)督的工作。但稅務會計與財務會計并沒有矛盾的地方，因為稅務會計不能單獨存在，它涉及的工作必須以財務會計中的信息為依據。稅務會計也有很多的特征，首先就是在法律方面，在進行稅務處理的一系列工作時必須嚴格按照國家的相關會計制度的規(guī)定，還有就是它具有獨立性的特征。稅務會計在滿足國家征稅和企業(yè)納稅人的不同要求方面有著不同的目的，國家的稅務管理部門在稅務工作中是為了對納稅人的納稅情況進行監(jiān)督，避免企業(yè)的偷漏稅等各種違反法律規(guī)定的行為，據以保證國家財政收入的實現。而企業(yè)的納稅人則是希望在國家法律規(guī)定的范圍內進行稅收籌劃，以減輕企業(yè)嚴重的納稅壓力，并且及時準確地得到企業(yè)稅務方面的各項信息，為企業(yè)的其他經濟決策提供依據，以保證企業(yè)積極健康運轉。稅務會計起著越來越重要的作用，它可以促進稅制的改革越來越晚完善，納稅人在繳納大量的稅款時更為關注國家是否能夠提供一個安全可靠的納稅環(huán)境，通過稅務會計企業(yè)可以知道自己繳納的稅款是否合理，這樣也使政府的工作得到改進和監(jiān)督。另外，通過稅務會計在會計處理中的地位越來越重要，也有利于納稅人重視貫徹稅法知識，認真履行納稅義務。同時，稅務會計師作為一個會計專業(yè)職位在企業(yè)會計崗位中尤為受歡迎，稅務會計師崗位的設置是企業(yè)建立完善的現代企業(yè)制度所必需的，有人專門與國家的稅收部門進行交涉可以及時了解稅收政策等信息的變動，維護納稅人的合法權益，完善企業(yè)內部控制管理制度，降低企業(yè)的納稅風險，從而激勵企業(yè)積極改善經濟環(huán)境，提高經濟利益，獲得更好的發(fā)展。
稅收是我國非常重要的財政收入，所以企業(yè)無疑面臨著很大的稅務壓力，這樣企業(yè)為了減輕一些納稅壓力稅收籌劃在企業(yè)工作中也變得尤為重要。簡單的來說，企業(yè)要對應交納的稅款進行規(guī)劃時，首先企業(yè)必須嚴格按照法律的規(guī)定，在合理的情形下讓公司會計人員對發(fā)生的業(yè)務事先規(guī)劃好，這樣使得企業(yè)需要交的稅款減少或者是另一種情況即企業(yè)可以比正常的納稅時間向后延遲一段時間再交稅，這樣企業(yè)就可以實現目標�，F在不論是在我國還是在一些其他國家對稅收籌劃的概念都沒有非常統(tǒng)一的說法，所以我們可以在現有的各種說法中保有我們自己的看法和見解。但我們在理解和發(fā)表見解的時候，對它的最本質的東西不能扭曲，因為雖然國內外的各界人士在提出自己的觀點時，他們表達的說法都包含一樣的特征，即首先也是最重要就是不能違反法律法規(guī)的規(guī)范，并且企業(yè)的目標十分明確且它的規(guī)劃是事先就做好的�；蛟S有一些不了解會計的人會說稅收籌劃只是偷稅、漏稅一種好聽的說法，而當然不是這樣，偷稅是一種違法行為，手段往往是不正當的，企業(yè)的籌劃是必須符合國家的規(guī)定的，它是一種合法的行為。一般來說，避稅與稅收籌劃之間關系密切。企業(yè)的稅收規(guī)劃體現在公司生產活動的每一個過程中，包括公司的設立、融資、生產及公司的合并、分立、重組等等。所以，稅收籌劃也可以說是企業(yè)通過各種合理的方法對公司生產活動的各個方面來進行統(tǒng)籌管理的一種方式。企業(yè)進行籌劃前，需要及時準確地了解大量相關的信息才可以，如企業(yè)的組織形式、資產負債等財務信息、企業(yè)發(fā)展現狀與未來規(guī)劃、企業(yè)對風險的態(tài)度等內部信息，當然還有像政府的稅收政策、法律法規(guī)等外部信息。在前面也提到過企業(yè)進行稅收的規(guī)劃主要有兩個目標，因為企業(yè)如果通過一些合理的做法實現了他的目的，這樣就可以為企業(yè)整個生產經營和以后的持續(xù)發(fā)展打下很好的基礎。所以，在企業(yè)規(guī)劃的時候，它也可以從不同角度出發(fā)通過不同的方法達到它想要的效果。比如，企業(yè)可以利用國家已經發(fā)布的一些優(yōu)惠的政策，可以通過把費用的扣除額增加來減少稅基，也可以轉換收入性質等方式來降低稅率。隨著我國稅收制度的不斷完善，國家在制定每個稅種的制度時，都有相關的稅收優(yōu)惠政策，目的就是為了讓企業(yè)可以充分利用這些優(yōu)惠政策來促進自身經濟的發(fā)展。然而，在當今這樣激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)要想做一個贏家就必須利用一切合法的優(yōu)惠政策對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進行適當的籌劃，來加強企業(yè)經濟管理，調整產業(yè)結構不斷優(yōu)化，這樣才能保持企業(yè)競爭力立于不敗之地。國家對稅收籌劃給予了很大的支持和鼓勵，可能有人會覺得企業(yè)稅收籌劃之后繳納給國家的稅款減少了，使得國家的財政收入也減少了，但其實并不是這樣，因為企業(yè)經過籌劃之后經營管理更加完善，生產規(guī)模得到擴大，利潤也不斷增加，這并沒有使國家稅收收入減少，所以這是國家和企業(yè)雙贏的事情。所以，國家要不斷地進行稅收各項制度的不斷完善，企業(yè)要更好地利用各項優(yōu)惠政策，這樣國家的經濟會發(fā)展得越來越好。
四、辯證的看待和學習知識
說了這么多，都是因為會計與稅務之間的關系非常密切，他們之間的關系是相互促進和制約。會計影響著稅收，因為各種會計理論和核算方法的變更都會促使稅收制度進行不斷地改革和完善。稅收是會計經過不斷地發(fā)展才得以產生，只有在會計理論的支持下，稅收才能夠得到不斷完善的發(fā)展，經過不斷地發(fā)展稅務會計適應經濟發(fā)展的要求而得以產生。而稅收也同樣關系到企業(yè)會計處理等等的方法。稅收占有很重要的地位也使得會計變得越來越重要，也是稅收使得我們的會計行業(yè)的業(yè)務處理等事情變得尤為復雜，所以說稅收推動了會計的不斷發(fā)展，令人想要更加深入地對會計知識進行專研，使得會計的研究范圍更加開闊。稅收也使得會計方法的應用更加廣泛。我們都知道任何事物都具有兩面性，那么在稅收對會計起著這么多推動作用的同時，也避免不了會有一定的負面影響，因為在稅收上采用的是歷史成本來對會計數據進行處理，這種處理相對來說可能是滯后的，可能不能對會計環(huán)境及時快速的做出反應。我們要辯證地看待事情的各個方面�，F在我們國家經濟發(fā)展得越來越好，盡管現在國家的各項制度也比較完善，但以后對會計和稅收方面的要求還會更加嚴格。所以，我們不能停止去繼續(xù)探索，要更加努力的實踐和研究。尤其是在會計和稅收方面，對國家經濟起著不容小覷的作用，我們值得投入更多的時間和經歷去學習這些知識，不管是對我們個人的發(fā)展還是為國家做貢獻都是利益無窮的。我們作為當代的大學生，像我一樣已經選擇了會計這個專業(yè)學科的學生們，我們更應該知道經濟發(fā)展的大趨勢、大潮流�；蛟S有很多的同學并不喜歡會計這個行業(yè)，只是因為一些其他的因素而不得以選擇了，有一句大家都知道的話“既來之則安之”，所以我想說我們是既選之則安之。全球的經濟都在不斷向前發(fā)展著，所以會計行業(yè)的要求也會越來越高，我們只有更加刻苦多學會計知識和稅務知識，這樣我們自己也才能在社會上立足，獲得更好的發(fā)展
稅務會計的基本職能
稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表;稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。企業(yè)稅務會計需要在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，針對采購、生產經營以及內部核算等進行合理決策，利用國家法規(guī)積極稅務籌劃，同時通過軟件產品與國家涉稅系統(tǒng)進行信息傳遞與要素延續(xù)，對企業(yè)經營過程涉及的諸多稅種(增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、出口退稅等)進行業(yè)務處理，既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業(yè)賬務、票證、經營、核算、納稅情況進行評估，更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務政策，進行整體經營籌劃及納稅風險防范，為企業(yè)管理決策獻計獻策，為創(chuàng)利打下堅實基礎。在既保證企業(yè)完成利稅義務增加自身“造血”能力，降低稅收負擔，也提高了稅后利潤，實現自身的持續(xù)健康發(fā)展。
稅務會計的主要特征
1、稅務會計的特點
包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現為稅務會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為;廣泛性表現為稅務會計適用于國民經濟各個行業(yè);統(tǒng)一性表現為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務會計是相同的;獨立性表現為其會計處理方法與財務會計有著不同，例如應納稅所得額的調整、視同銷售收入的認定等等。
2、稅務會計的目標
即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉，并為經營決策提供依據;企業(yè)資產所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值;稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監(jiān)督調控，保證國家財政收入的實現。
3、稅務會計的任務
稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款;正確編制、報送會計報表和納稅申報表;進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。
4、稅務會計的作用
有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發(fā)揮稅法作用;督促納稅人認真履行義務;促進企業(yè)正確處理分配關系;維護納稅人的合法權益等等。
5、稅務會計的核算
對象包括營業(yè)收入、經營成本費用、營業(yè)利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。
6、稅務會計的原則
依法原則，即依照稅法進行會計處理;確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務;稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則，納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段為程序規(guī)定，稅務會計中應遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴;接受稅務機關的審計監(jiān)督原則，稅務機關有權監(jiān)督檢查納稅人的稅務會計核算，納稅人有義務接受監(jiān)督。
7、稅務會計操作程序
通過財務會計現有的會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應交的各種稅金，其核算的數額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中;設置“稅務調整”賬目調整應稅所得，將稅務會計與財務會計不同的核算內容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調整。
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