免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做
企業(yè)銷售一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)人員如何做會(huì)計(jì)分錄？下面和小編一起來看免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做，希望有所幫助！
免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)分錄
最好將價(jià)稅分離，即把增值稅單獨(dú)反映出來，這樣做盡管在增值稅納稅申報(bào)時(shí)不會(huì)有任何影響。但是在期末填寫年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)對(duì)于這收入則包含了兩類收入一類是您公司的銷售農(nóng)產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)收入，另一類是您公司銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品所獲得的營業(yè)外收入。
具體的賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
做完這筆分錄后再做一筆分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：營業(yè)外收入
因?yàn)殇N售免稅農(nóng)產(chǎn)品開始的時(shí)候是先繳納了稅款的，只有取得免稅憑證才向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅，這樣做不僅符合時(shí)間規(guī)定，也有利用所得稅的計(jì)算及納稅申報(bào)表的填寫
收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品作為主要材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品或銷售，可以以收購金額有10%計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(部分免稅農(nóng)產(chǎn)品可能以13%計(jì)稅)。
免稅農(nóng)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄編制方法：
第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用(成本)、利潤;
第二，確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，記賬方向(借或貸);
第三，確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方、哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方;
第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍
范圍1
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
范圍2
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼料、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購的`農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
范圍3
對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。
免稅農(nóng)產(chǎn)品的免稅依據(jù)
法規(guī)
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人自產(chǎn)自銷的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
釋義
在這個(gè)規(guī)定中，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)品;從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是直接從事農(nóng)業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等;自產(chǎn)自銷是自己生產(chǎn)，并且用于自己銷售的一種行為，而對(duì)于通過收購、生產(chǎn)并加工出售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不在免稅的行列。同時(shí)，需要特別注意的是，免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，即只是通過簡(jiǎn)單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
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