注冊會計師《審計》考試題及答案
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1、單選題
分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計( )。
A、連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例
B、連續(xù)三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例
C、被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據(jù)的比例
D、相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是分析程序。分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關(guān)系;選項CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預期關(guān)系。
2、單選題
下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是( )。
A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量
B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量
C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)
D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是進一步審計程序的范圍。選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內(nèi)容。
3、單選題
以下說法不正確的是( )。
A、設(shè)計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風險是否重大
B、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動
D、被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是實質(zhì)性程序。注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序時應當考慮的因素有：風險的重要性;重大錯報發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。
4、多選題
A、評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B、如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C、如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩隔年測試一次控制的有效性
D、如果相關(guān)控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與被審計單位治理層溝通
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是控制測試。選項A是了解內(nèi)部控制的概念，選項A正確。注冊會計師對特別風險內(nèi)部控制的測試時間要求本年進行測試，故選項B正確而選項C錯誤。如果控制不能應對特別風險就應當與治理層進行溝通，D選項正確。
5、多選題
下列有關(guān)控制測試的相關(guān)表述，正確的有( )。
A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，此時應該實施控制測試
B、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時應該實施控制測試
C、詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用
D、重新執(zhí)行與穿行測試是專門用于控制測試的審計程序
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是控制測試。重新執(zhí)行專屬于控制測試，穿行測試一般不用于控制測試。
6、多選題
對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有( )。
A、信息技術(shù)一般控制
B、自動化應用控制
C、自上次測試后已發(fā)生變化的控制
D、旨在減輕特別風險的控制
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是控制測試。如果擬信賴的控制自上次測試后發(fā)生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的有效性。旨在減輕特別風險的控制，無論本期是否發(fā)生變化，都不應當信賴。
7、多選題
如果注冊會計師對被審計單位年報前10個月某項控制的運行有效性進行了測試，為了得到該項控制在全年是否運行有效的結(jié)論，以下設(shè)計的審計程序中恰當?shù)挠? )。
A、對該項控制在最后兩個月運行有效性進行補充測試
B、獲取該項控制在最后兩個月變化情況的審計證據(jù)
C、測試被審計單位對該項控制的監(jiān)督
D、向被審計單位管理層詢問最后兩個月該項控制的運行情況
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是控制測試。選項A和B是注冊會計師將期中控制測試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計程序;選項CD也可作為控制測試的一種程序。
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