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2017年財務(wù)成本管理知識點：新建項目現(xiàn)金流量
在財務(wù)成本管理投資項目現(xiàn)金流量的估計中，一般新建一個項目時，都需要考慮建設(shè)期、經(jīng)營期、終結(jié)期的現(xiàn)金流量，那么不同的時期都需要考慮哪些現(xiàn)金流量呢，下面yjbys小編為大家進(jìn)行了匯總財務(wù)成本管理投資項目現(xiàn)金流量的知識要點，希望對大家以后的學(xué)習(xí)有所幫助。
新建項目(新添置固定資產(chǎn)項目)通常會增加企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流入。
(1)初始期(建設(shè)期)的現(xiàn)金流量
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項目 |
闡釋 |
備注 |
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生產(chǎn)線（設(shè)備） |
①投資額包括買價、運輸費、安裝費、調(diào)試費等（－） ②一次投資或分次投資（－） |
資本化利息應(yīng)計入折舊總額，但不屬于初始投資額 |
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營運資本增加 |
一次墊支或分次墊支（－） |
項目結(jié)束按原墊支數(shù)收回 |
(2)經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金流量
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項目 |
闡釋 |
備注 |
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營業(yè)收入 |
生產(chǎn)能力擴(kuò)充形成的營業(yè)收入的增加數(shù)（＋） |
假設(shè)于經(jīng)營期內(nèi)每年年末收到現(xiàn)金 |
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付現(xiàn)成本 |
需要支付現(xiàn)金的營業(yè)成本增加數(shù)（－） |
非付現(xiàn)成本如折舊與攤銷；利息屬于籌資成本 |
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所得稅 |
受到折舊方法、利潤和所得稅稅率高低的影響（－） |
息稅前利潤×所得稅稅率 |
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營業(yè)現(xiàn)金流量＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 |
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【提示】營業(yè)現(xiàn)金流量計算
營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=營業(yè)收入-(營業(yè)成本-折舊)-息稅前利潤×所得稅稅率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)-息稅前利潤×所得稅稅率+折舊=息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+折舊
【備注】息稅前利潤計算能夠結(jié)合本量利分析計算，即營業(yè)成本包括變動付現(xiàn)成本、固定付現(xiàn)成本和固定非付現(xiàn)成本(即折舊)
【提示】營業(yè)現(xiàn)金流量計算
息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+折舊=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-折舊)×(1-所得稅稅率)+折舊=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率
(3)項目處置期現(xiàn)金流量
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項目 |
闡釋 |
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處置或出售資產(chǎn)的變現(xiàn)價值（＋） |
①提前變現(xiàn)（項目壽命期短于稅法規(guī)定折舊年限） |
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變現(xiàn)凈收益（凈損失）影響所得稅 |
①變現(xiàn)價值大于賬面價值形成凈收益多繳所得稅視為現(xiàn)金流出（－） |
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營運資本收回 |
墊支營運資本的收回視為現(xiàn)金流入（＋） |
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