基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)程序簡化對(duì)策

　　審計(jì)程序，是指為完成審計(jì)工作所需的詳細(xì)步驟，對(duì)審計(jì)人員而言，就好像地圖對(duì)旅行者，沒有審計(jì)程序，就不能規(guī)范審計(jì)行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是審計(jì)程序也并非越多越齊全越好，而是要兼顧成本和效率，那么基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)程序簡化有什么對(duì)策呢?

　　一、 簡化基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)程序的必要性

　　1、 有利于化解當(dāng)前基層審計(jì)人員少任務(wù)艱巨的矛盾。

　　現(xiàn)行市縣兩縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)日益繁重，除“同級(jí)審”、省、署定等法定審計(jì)任務(wù)外，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)壓力尤其繁重。

　　按照現(xiàn)行審計(jì)程序，從立項(xiàng)、審前調(diào)查、制定審計(jì)實(shí)施方案、提前發(fā)出審計(jì)通知書、進(jìn)點(diǎn)召開座談會(huì)、實(shí)質(zhì)性審計(jì)、撰寫審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見、審計(jì)組對(duì)反饋意見作出說明、審計(jì)資料三級(jí)復(fù)核、召開審理會(huì)問題定性、出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書、填報(bào)審計(jì)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)資料歸檔等10多個(gè)環(huán)節(jié)(本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)還要出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也要向同級(jí)政府及“聯(lián)席辦”提出專門的審計(jì)結(jié)果報(bào)告)，耗費(fèi)審計(jì)人員太多的精力，審計(jì)效率太低。以我們曾經(jīng)開展的某某單位領(lǐng)導(dǎo)正常離任的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作為例，該領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間長達(dá)15年，以往開展常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)次數(shù)又少，可資利用的審計(jì)資料極為有限，加上該領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)以貸款為主投資1億多元建了一棟辦公大樓，時(shí)間跨度近十年，為收集完整有效的相關(guān)資料，審前調(diào)查和制定審計(jì)實(shí)施方案費(fèi)時(shí)20多天，為確保審計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，實(shí)質(zhì)性審計(jì)前后也投入40多天，由于基建程序復(fù)雜性，審計(jì)報(bào)告在對(duì)該事項(xiàng)文字表述頗費(fèi)周折，長時(shí)間未能形成共識(shí)，幾易其稿，幾經(jīng)反復(fù)，撰寫審計(jì)報(bào)告和征求意見又歷時(shí)近20天，加上審計(jì)復(fù)核及大型審理會(huì)在審計(jì)問題定性處理方面分歧大，經(jīng)過上網(wǎng)尋找依據(jù)及向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)示，對(duì)該單位開展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，4位審計(jì)人員用了三個(gè)多月的時(shí)間，效果仍難盡如人意，審計(jì)“性價(jià)比”差，從某種意義上說是得不償失，但站在基層審計(jì)人員的角度去解讀，也純屬無奈之舉。

　　因此審計(jì)程序的簡化，一定程度上可以化解這一矛盾。

　　2、有利于節(jié)約基層審計(jì)工作成本。

　　適用現(xiàn)行審計(jì)程序，對(duì)基層而言，不僅增加不必要的資金成本，同時(shí)也增加了人力資源成本。當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著被審計(jì)單位范圍廣，規(guī)模不大，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)簡單這種相對(duì)穩(wěn)定的格局，套用如此完整的審計(jì)程序，實(shí)在沒多大實(shí)際意義，可以毫不夸張地說，基層審計(jì)工作人員整個(gè)審計(jì)過程中，用于不具實(shí)際意義的各項(xiàng)程序與文書所花費(fèi)的時(shí)間，絕對(duì)會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間。還有一些并沒有硬性規(guī)定，但審計(jì)工作中確不可少的一些文書或表格，如：“審計(jì)決定執(zhí)行落實(shí)情況回復(fù)”、“審計(jì)處理處罰事項(xiàng)匯總表”，“審計(jì)方案審批表”、“審計(jì)事項(xiàng)三級(jí)復(fù)核與反饋表”等等�；鶎訉徲�(jì)人員往往不是將主要精力放在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性審查上，而是將大部分時(shí)間用在這些程序與文書上，在程序與文書的林海之中穿梭，這不僅增加相關(guān)資金成本付出，更多地增加了人力資源成本，也違背了節(jié)約行政成本的要求，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)緊張的局面難于得到釋放和有效緩解。例如，我們近期開展市直某行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，其年度撥款總額僅為260多萬元，又沒有行政性收費(fèi)職能和政府性基金收入，純屬一般性的小型行政事業(yè)單位審計(jì)，由3名審計(jì)人員組成的審計(jì)組從審計(jì)正式進(jìn)點(diǎn)到現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束共計(jì)5天15個(gè)工作日，但是從實(shí)施審前調(diào)查開始至出具正式審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定書，共計(jì)歷時(shí)29天，其中：審前調(diào)查及與被審單位相關(guān)人員座談2天，制定審計(jì)實(shí)施方案1天，下達(dá)審計(jì)通知書3天，實(shí)質(zhì)性審計(jì)及整理審計(jì)資料7天，征求被審單位意見7天，審計(jì)資料三級(jí)復(fù)核及召開審理會(huì)對(duì)審計(jì)問題定性分析分析處理處罰7天，簽發(fā)審計(jì)文書2天，就這么一個(gè)極其普通的小型審計(jì)項(xiàng)目，一套完整審計(jì)程序走完，歷時(shí)近一個(gè)半月(含正常的休息日)，其人力物力的耗費(fèi)之多與審計(jì)效率之低下，讓人難于接受，從某種意義上表明，簡化基層審計(jì)工作程序事不宜遲。

　　當(dāng)前市縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)困難，這是不爭的事實(shí)，辦公經(jīng)費(fèi)、交通工具、通訊設(shè)備不能適應(yīng)現(xiàn)行審計(jì)工作的實(shí)際需要，相當(dāng)一部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作經(jīng)費(fèi)與實(shí)際審計(jì)上繳收入掛鉤，審計(jì)程序的簡化，有利于節(jié)省人力資源成本，化解經(jīng)費(fèi)緊張的瓶徑。

　　3、有利于調(diào)動(dòng)基層審計(jì)人員工作積極性，有效提高審計(jì)效率。

　　現(xiàn)有審計(jì)程序未能充分考慮基層審計(jì)工作現(xiàn)實(shí)，硬性規(guī)定必須嚴(yán)格遵守，與實(shí)際操作嚴(yán)重脫節(jié)，一定程度上阻礙審計(jì)人員創(chuàng)造力的發(fā)揮。 以我們這次專門開展的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)近三年實(shí)施審計(jì)工作匯總情況看，已列入統(tǒng)計(jì)的7個(gè)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)2007—2009年共計(jì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目465個(gè)項(xiàng)目(單位)，平均每縣一年開展審計(jì)約23個(gè)項(xiàng)目，在近三年所實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目中，年度收入規(guī)模(指行政事業(yè)單位年度經(jīng)費(fèi)收入總額、企業(yè)單位經(jīng)營收入總額、建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)年實(shí)際完成投資額)300萬元及以下者為284個(gè)單位(項(xiàng)目)，約占總審計(jì)項(xiàng)目數(shù)的61%;投入審計(jì)力量中，程序性耗時(shí)(指耗費(fèi)在審計(jì)程序性方面的工作時(shí)日)占總投入審計(jì)力量高達(dá)64%，審計(jì)查出問題處理處罰在10萬元以下的單位數(shù)占67%，特別是目前上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的逢提必審、逢離必審等措施，給基層審計(jì)機(jī)關(guān)提出了新的更高的要求，即必須考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部管理部門的同步問題，現(xiàn)行審計(jì)程序周期過長，審計(jì)難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。審計(jì)效率低下，審計(jì)人員工作積極性與主動(dòng)性難于調(diào)動(dòng)和發(fā)揮，迫切需要一套與干部選拔任用和監(jiān)督管理相適應(yīng)的審計(jì)程序。由此可見，現(xiàn)行審計(jì)工作程序已嚴(yán)重制約基層審計(jì)機(jī)關(guān)正常審計(jì)工作的有效開展，簡化審計(jì)程序勢在必行。

　　簡化審計(jì)程序可以提高審計(jì)工作效率，有利于貫徹“全面審計(jì)”的方針。因?yàn)楹喴讓徲?jì)程序簡化了大量的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作流程，這就可以節(jié)約出大量的審計(jì)時(shí)間，有利于擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，由原來滾動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目5年覆蓋審一次，改為3年覆蓋審一次，真正實(shí)現(xiàn)“三年審一次，一次審三年”。

　　4、有利于更好地服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)揮審計(jì)職能作用。隨著審計(jì)工作重要性的日益顯現(xiàn)，地方黨委、政府、紀(jì)檢等部門交辦的工作任務(wù)越來越多，沒有超強(qiáng)快速反應(yīng)能力，是很難信任高難度工作壓力需要的，特別是當(dāng)前“海西建設(shè)”，如火如荼，時(shí)不我待，福建要真正實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，非有超常規(guī)的舉措與行動(dòng)不可，作為經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的基層審計(jì)機(jī)關(guān)，面臨著前所未有的巨大壓力，更必需尋找簡單易行解決問題的方法，應(yīng)對(duì)政治與現(xiàn)實(shí)的客觀要求。審計(jì)程序的簡化，能夠促使基層審計(jì)機(jī)關(guān)更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用，更為快速有效完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)，從而為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)特別是海西建設(shè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　二、實(shí)行簡易審計(jì)程序的可行性

　　(一)簡易審計(jì)程序在法律上具有可行性

　　1、簡易審計(jì)程序可以借鑒司法、行政機(jī)關(guān)的作法。《行 政 處 罰 法》、《民 事 訴 訟法》、《刑 事 訴訟法》 等法律有關(guān)條款專門規(guī)定了簡易程序，并在實(shí)踐中得到了積極運(yùn)用。如稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)、工商等行政機(jī)關(guān)，公安、檢察、法院等司法機(jī)關(guān)都很好地依據(jù)法律法規(guī)在適用簡易程序這一環(huán)節(jié)上有了新的嘗試，并取得很好的可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)。由此可見，審計(jì)監(jiān)督作為政府行政執(zhí)法的一個(gè)重要組成部分，完全可以借鑒現(xiàn)有一些司法、行政機(jī)關(guān)的作法，在適用簡易審計(jì)程序等方面大膽探索，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，完全可以依照自身審計(jì)對(duì)象點(diǎn)多面廣規(guī)模較小的特點(diǎn)，先行先試，在簡化審計(jì)程序方面有所作為，這在法律上是完全站得住，具有很強(qiáng)的法律依據(jù)的。

　　2、簡化審計(jì)程序符合《審計(jì)法》的精神�！秾徲�(jì)法》第三十八條明確規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)效率”。因此，作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)更多的關(guān)注如何提高效率這一價(jià)值目標(biāo)，必須遵循成本投入最少而產(chǎn)出最大的效益規(guī)律，必須重視程序的經(jīng)濟(jì)性，不能只為追求公正而不計(jì)成本、不惜代價(jià)。審計(jì)執(zhí)法工作其發(fā)展的方向應(yīng)該是在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下盡量提高審計(jì)效率，如果不考慮被審計(jì)單位具體情況，一律實(shí)施現(xiàn)行審計(jì)程序，雖然有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)效率低下，會(huì)造成審計(jì)機(jī)關(guān)人力、財(cái)力資源的浪費(fèi)。為此，簡化現(xiàn)行審計(jì)程序，最大限度節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，完全符合《審計(jì)法》的精神。

　　(二)簡化審計(jì)程序在實(shí)踐上具有可行性

　　據(jù)了解，浙江省、山東省、安徽省、江 蘇 省、河南省、湖 南 省、河 北省、吉 林省、廣西壯族自治區(qū)等地的一些審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)市、縣兩級(jí)當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模較小、內(nèi)容單一，又對(duì)審計(jì)對(duì)象比較了解的審計(jì)項(xiàng)目試行了簡易審計(jì)程序，實(shí)踐證明，簡易審計(jì)程序因其特有的簡便快速、實(shí)用、針對(duì)性強(qiáng)，給基層審計(jì)機(jī)關(guān)帶來了“福音”：一是實(shí)行簡易審計(jì)程序后，可以節(jié)約大量的工作時(shí)間，減少很多流于形式的會(huì)議，并節(jié)約了辦公耗材，工作效率得到了較大提升，審計(jì)成本也隨之降低，有效緩解基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作壓力;二是實(shí)行簡易審計(jì)程序后，審計(jì)人員可以集中主要精力在審計(jì)執(zhí)法、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)整改、審計(jì)創(chuàng)新、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化等方面狠下功夫，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目打造更多審計(jì)“精品”，還可以騰出更多時(shí)間和精力學(xué)習(xí)“充電”，研究深層次問題，更加注重在微觀審計(jì)中找出帶規(guī)律性、普遍性、傾向性、政策性的問題，實(shí)現(xiàn)從微觀到宏觀方面的轉(zhuǎn)變，并從宏觀和效益的角度出發(fā)，提升審計(jì)建議的層次，當(dāng)好參謀，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。可以說，上述部分地區(qū)對(duì)簡易審計(jì)程序敢于先試先行，并在實(shí)踐中積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，為我省審計(jì)機(jī)關(guān)出臺(tái)統(tǒng)一規(guī)范的簡易審計(jì)程序提供了良好的環(huán)境條件。