2016初級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)測題及答案
17、下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有( )。
A.原材料的采購與保管
B.原材料的保管與盤點
C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收
D.生產(chǎn)計劃的制定與審批
E.原材料的保管與發(fā)出
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不屬于不相容職責(zé)。
18、下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)有( )。
A.證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性
B.證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性
C.證實薪酬結(jié)算的完整性
D.證實相關(guān)賬務(wù)處理的正確性
E.證實薪酬水平的公平性
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不屬于具體審計目標(biāo)。
19、下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序的說法中正確的有( )。
A.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以直接認(rèn)定銀行存款余額是正確的
B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收
D.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
E.核對付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能直接認(rèn)定銀行存款余額是正確的。選項B注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。選項E為付款業(yè)務(wù)的審查，與銀行存款余額函證沒有關(guān)系。
20、財務(wù)報表附注審查的重點是其所說明的會計變更，包括( )。
A.會計政策變更
B.會計方法變更
C.會計估計變更
D.會計報告?zhèn)�體變更
E.會計報告種類變更
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在財務(wù)報表附注需要說明的會計變更包括：重要會計政策、會計方法、會計估計和財務(wù)報告?zhèn)�體的變更。參考教材P377。
三、 綜合分析題
案例一
(一) 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。
3. 每個月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1. 審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC
A .文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB
A .實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
3. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D
A .業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工
C.各種會計責(zé)任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科.
4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C
A .實物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責(zé)分工控制
D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
5. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有： AC
A .系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
案例二
(一)資料
2009年4月，審計組對某公司2008年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量.提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：
(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。
2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。
3. 審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2008年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進(jìn)項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。
4. 審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
6. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門
B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃
C.采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后.設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?交采購部門執(zhí)行
D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收
[答案]AD
[解析]通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單;批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立。
7. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用
B.該設(shè)備新近購進(jìn).尚未登賬建卡
C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走
D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
[答案]AB
[解析]固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計。
8. 該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法.對2008年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：
A.固定資產(chǎn)原值虛減
B.累計折舊虛減
C.負(fù)債總額虛增
D.應(yīng)交稅費虛減
[答案]AB
[解析]
借：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸;銀行存款
9. 該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：
A.無法確定折舊率
B.設(shè)備提前報廢
C.設(shè)備準(zhǔn)備出售
D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出
[答案]B
[解析]除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。
10. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A.比較2008年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費用
B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C.將2008年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較
D.計算2008年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
[答案]CD
[解析]固定資產(chǎn)運用分析性復(fù)核方法
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常。固定資產(chǎn)折舊審計運用分析性復(fù)核方法進(jìn)行審查：將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率;計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例.并與上期比較;將成本費用中的折舊費用明細(xì)賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較。
案例三
(一)資料
2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：
( l )甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險;
( 2 )為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項;
( 3 )因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān);
( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理;
( 5 )財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。
4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營業(yè)外收人 50 000
5. 在對甲公司負(fù)債項目進(jìn)行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發(fā)生應(yīng)計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務(wù)費用。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
11. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD
A .專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項
C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財會部門具體辦理
12. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有： ABD
A .審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性
13. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：D
A .多計資本公積 14 萬元
B.多計資本公積 10 . 5 萬元
C.多計稅前利潤 14 萬元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元
[解析]：股權(quán)投資差額=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)
股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年應(yīng)攤銷140 000元
2005年應(yīng)攤銷140 000*9/12=105 000元
攤銷賬務(wù)處理為：
借：投資收益-----股權(quán)投資差額攤銷 105 000
貸：長期股權(quán)投資-----乙企業(yè)(股權(quán)投資差額) 105 000
14. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC
A .低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當(dāng)年利潤
D.少計當(dāng)年利潤
15. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有：BC
A .審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到
B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確
D.檢查工程價欲的計算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理
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