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如何做好稅收管理者
集團(tuán)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國(guó)家稅收收入的主要來源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中起著十分重要的作用。加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和-諧稅收的重要內(nèi)容，是確保集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，是彌補(bǔ)現(xiàn)行集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的不足，推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的必然要求，是順應(yīng)稅收管理國(guó)際趨勢(shì)、推進(jìn)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化的重要途徑。因此如何有效的對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行管理是擺在我們面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的工作。
一、集團(tuán)企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀
一是稅收貢獻(xiàn)突出，稅收管理有較大壓力。邢臺(tái)市橋西區(qū)地方稅務(wù)局管轄著9戶集團(tuán)企業(yè)、2戶集團(tuán)性質(zhì)企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的稅收收入占全局稅收收入的一半以上。以冀中能源集團(tuán)為例。該集團(tuán)在橋西區(qū)的28家單位，涉及煤炭開采、煤炭洗選、建筑、餐飲等業(yè)務(wù)，2015年每月繳納各項(xiàng)稅費(fèi)近八千萬(wàn)元。因此，集團(tuán)企業(yè)稅收管理質(zhì)量的好壞，直接決定著橋西地稅局的收入進(jìn)度，也對(duì)橋西地稅局的稅收管理能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。
二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，稅收管理有較大難度。集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，關(guān)聯(lián)交易多，技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和管理創(chuàng)新能力都很強(qiáng)，信息化應(yīng)用程度高。因而稅收管理必然涉及大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理知識(shí)、稅收政策適用問題和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，這就必然要求稅收管理人員具有特別高的專業(yè)素質(zhì)，采取的稅收管理辦法和手段要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，稅務(wù)管理和評(píng)估手段要具有較高的科技含量，其稅收管理難度比小企業(yè)要大得多。
三是納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較高，服務(wù)有較大壓力。集團(tuán)企業(yè)一般都配備專人甚至是專門的部門負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，基本能按稅法規(guī)定申報(bào)納稅，而且部分企業(yè)還有高素質(zhì)的管理人員進(jìn)行著合理的稅務(wù)籌劃，他們把納稅信譽(yù)作為企業(yè)信譽(yù)的重要組成部分。他們對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)要求很高，若稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量和水平不能滿足集團(tuán)企業(yè)的需要，對(duì)稅務(wù)部門的形象和地位將會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。
二、集團(tuán)企業(yè)稅收管理的存在的問題
一是人員素質(zhì)不適應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，涉及多個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高，還有一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，無論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理力不從心。
二是管理手段不健全。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理底數(shù)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清；集團(tuán)管理只注重對(duì)總機(jī)構(gòu)管理，對(duì)分公司的基本情況了解不深入；集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌控不到位；重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不夠。
三是信息渠道不暢通。集團(tuán)企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握。集團(tuán)企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算等信息不予提供或需要經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時(shí)性難以保證。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報(bào)，這些經(jīng)過加工的“二手”信息，存在著是否真實(shí)準(zhǔn)確的問題，依據(jù)這些信息開展稅收分析和納稅評(píng)估，難以保證工作質(zhì)量。
三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的對(duì)策
針對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅收管理的特點(diǎn)和難點(diǎn)，結(jié)合目前稅收管理現(xiàn)狀，我們對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅收管理提出如下建議：
一是轉(zhuǎn)變集團(tuán)企業(yè)稅收管理理念，突出動(dòng)態(tài)管理。由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)、外部都有很強(qiáng)的監(jiān)控機(jī)制，既受到審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局等外部執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，也接受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，納稅遵從度較高。但站在企業(yè)的角度，出于維護(hù)自身利益的需要，對(duì)稅收政策的理解可能與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，需要加強(qiáng)征納雙方的溝通和理解。我們稅收管理人員不能和以往一樣再坐在辦公室里等著企業(yè)送報(bào)表，看看報(bào)表這樣的工作方式。要?jiǎng)討B(tài)管理，深入企業(yè)，系統(tǒng)地掌握集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實(shí)現(xiàn)集中的深層次的管理，而且可以及時(shí)對(duì)企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團(tuán)企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，降低行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門可以最小的投入保證作為重點(diǎn)稅源的稅收收入的實(shí)現(xiàn)。
二是完善集團(tuán)企業(yè)管理崗責(zé)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。針對(duì)集團(tuán)企業(yè)具有數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收收入比重大、需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)等特征，我們就要配備較高素質(zhì)的稅收管理人員，專門負(fù)責(zé)研究制定對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的政策法規(guī)以及管理的方式方法，按行業(yè)劃分客戶管理范圍，對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行垂直管理，為集團(tuán)企業(yè)提供針對(duì)性的深層次管理和服務(wù)。將集團(tuán)企業(yè)作為重點(diǎn)客戶，充分考慮集團(tuán)企業(yè)的差別需求，與集團(tuán)企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系，完全做到“一站式”服務(wù)。要以日常稅務(wù)評(píng)估為稅收?qǐng)?zhí)法的主要手段，及時(shí)評(píng)估集團(tuán)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理，達(dá)到及時(shí)核算稅款、及時(shí)申報(bào)稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過開展納稅評(píng)估，做好稅收籌劃，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展更大更強(qiáng)；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來，達(dá)到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和-諧的征納關(guān)系。
三是發(fā)揮信息管稅的作用，暢通管理信息渠道。稅源信息的收集和分析是集團(tuán)企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對(duì)企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門沒有相應(yīng)管理信息平臺(tái)的支持是難以實(shí)現(xiàn)有效管理的。建立集團(tuán)企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十分必要的。該平臺(tái)的建立將對(duì)集團(tuán)企業(yè)的所有涉稅信息及時(shí)加以收集，方便的掌握集團(tuán)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部之間的業(yè)務(wù)往來，從而加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理和關(guān)聯(lián)交易的管理，同時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。
四是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，滿足稅收管理需要。要立足現(xiàn)實(shí)，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，從而提高稅收管理能力。
如何做好稅收管理者
我認(rèn)為首先要轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)信息化條件下的“無紙化”工作；其次要掌握各種與“信息管稅”相關(guān)的軟件操作；最后要懂得如何規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
轉(zhuǎn)變觀念
在思想上首先要摒棄“以不變，應(yīng)萬(wàn)變”觀念，積極跟新知識(shí)結(jié)構(gòu)，惡補(bǔ)計(jì)算機(jī)知識(shí)，適應(yīng)信息化條件下的要工作要求。
二、掌握各種與“信息管稅”相關(guān)的軟件操作
掌握各種與“信息管稅”相關(guān)的軟件操作和應(yīng)用，我認(rèn)為至少要做好以下幾方面工作：
（一）熟練操作《綜合征管軟件》。在操作綜合征管軟件應(yīng)掌握各種數(shù)據(jù)的查詢方法、短缺資料的補(bǔ)正、排查并修正各類錯(cuò)誤信息、逾期申報(bào)查詢、催報(bào)催繳、稅種核定、涉稅文書網(wǎng)上審核與傳遞、發(fā)票信息核定等基本操作。
（二）掌握“兩個(gè)操作示范”軟件的操作。在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成涉稅事項(xiàng)的資料查詢和審核，并提交下一環(huán)節(jié)審核。
（三）掌握內(nèi)網(wǎng)下各種資料的報(bào)送、接受、查詢、下載。
（四）、掌握《征管資料電子檔案軟件》下的資料整理、上傳、查詢、統(tǒng)計(jì)、分析、打印等基本操作。
（五）熟練操作《稅收預(yù)警分析系統(tǒng)》。及時(shí)接受預(yù)警信息、處理預(yù)警信息、反饋預(yù)警分析報(bào)告。
（六）利用互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建與一個(gè)與納稅人溝通的平臺(tái)。建議利用“飛信”、“QQ軟件”、電子郵箱、工作群組等方法，構(gòu)建一個(gè)高效、互動(dòng)的服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供更好的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
三、規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著法律、法規(guī)的健全和納稅人維權(quán)意識(shí)的不斷提高，內(nèi)部監(jiān)督的制度化、常態(tài)化、信息化，外部監(jiān)督公開透明�，F(xiàn)在稅務(wù)執(zhí)法行為成了一種“如履薄冰”的危險(xiǎn)游戲，近年稅收管-理-員因?yàn)^職、行政不作為、行政亂作為等違法行為，經(jīng)常受到追究行政處罰或刑事處罰。稅收管-理-員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，養(yǎng)成正確應(yīng)用法律、法規(guī)，正確使用稅務(wù)文書等良好的稅收?qǐng)?zhí)法習(xí)慣，合法規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
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