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銷售預(yù)算管理制度
第1章 總則
第1條 目的
為了合理使用有限的費(fèi)用，協(xié)調(diào)各部門活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，使公司利潤最大化，特制定本制度。
第2條 適用范圍
本制度適用于公司營銷部銷售預(yù)算制定工作的指導(dǎo)和控制。
第3條 術(shù)語解釋
本制度所稱銷售預(yù)算是指以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，把銷售費(fèi)用和銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)聯(lián)系起來，確定完成銷售計(jì)劃每個(gè)目標(biāo)所需的費(fèi)用的財(cái)務(wù)計(jì)劃。
第2章 銷售目標(biāo)預(yù)測
第4條 確定銷售與利潤目標(biāo)
①總經(jīng)辦確定公司銷售和利潤目標(biāo)，以保證投資和貸款水平。
②銷售和利潤目標(biāo)確定過程中，必須考慮銷售和生產(chǎn)成本。
第5條 銷售預(yù)測資料
營銷部應(yīng)對(duì)銷售進(jìn)行預(yù)測，以確定是否能夠達(dá)成公司的銷售和利潤目標(biāo)。銷售預(yù)測需要的資料包括以下三種，銷售主管需根據(jù)其預(yù)計(jì)未來的銷售量、銷售額和利潤。
①各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析。
②各種產(chǎn)品發(fā)展前景的資料。
③未來期間預(yù)計(jì)的銷售量和銷售單價(jià)。
第6條 銷售預(yù)測內(nèi)容規(guī)范
銷售預(yù)測包括各地區(qū)銷售預(yù)測、各類產(chǎn)品銷售預(yù)測、各個(gè)銷售人員銷售預(yù)測等內(nèi)容。
第7條 銷售目標(biāo)調(diào)整
①銷售部經(jīng)過銷售預(yù)測，認(rèn)為不能達(dá)到總體銷售目標(biāo)時(shí)，營銷部經(jīng)理需報(bào)告總經(jīng)辦，申請(qǐng)重新調(diào)整公司銷售和利潤目標(biāo)。
②總經(jīng)辦認(rèn)為銷售和利潤目標(biāo)不可更改時(shí)，需組織策劃營銷組織體系改進(jìn)，以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。
全面預(yù)算管理制度
第一章 總則
為增強(qiáng)各經(jīng)營單位的計(jì)劃組織和預(yù)算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，制定本制度。
第二章 全面預(yù)算管理體制
實(shí)行公司統(tǒng)一規(guī)劃、責(zé)任單位分級(jí)管理的預(yù)算管理體制，確定以下原則：
一、統(tǒng)一規(guī)劃原則。全面預(yù)算目標(biāo)由公司統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司經(jīng)營目標(biāo)相一致，各級(jí)預(yù)算單位必須服從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
二、分級(jí)管理原則。
全面預(yù)算目標(biāo)按逐級(jí)分解的原則實(shí)行分級(jí)管理，經(jīng)下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)由各級(jí)運(yùn)營及管理單位負(fù)責(zé)落實(shí)，各單位對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對(duì)各單位全面預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
第三章 全面預(yù)算組織體系
全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)和預(yù)算考核機(jī)構(gòu)。
預(yù)算決策機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會(huì)
1、預(yù)算管理委員會(huì)，董事長或總經(jīng)理任組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副組長、由副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。
預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)：審議公司預(yù)算管理制度；根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案；負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會(huì)，提出修改與調(diào)整意見；根
據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項(xiàng)進(jìn)行審批控制；組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計(jì)劃；根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對(duì)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的決策和審核；預(yù)算考核意見的審核；其他相關(guān)事項(xiàng)。
預(yù)算組織機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理部
財(cái)務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé)，預(yù)算管理部主要職責(zé)包括：制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制；根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)子分公司、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審查。根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；
三、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：預(yù)算責(zé)任中心
預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)即各預(yù)算責(zé)任中心，是根據(jù)各運(yùn)營單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預(yù)算的責(zé)任主體。各運(yùn)營單位應(yīng)設(shè)立專（兼）職人員進(jìn)行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評(píng)價(jià)。
預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括：根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)編制業(yè)務(wù)計(jì)劃和 年度預(yù)算報(bào)相關(guān)部門審核；執(zhí)行和控制預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算；定期分析、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況；根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。
四、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)、審計(jì)部門
公司預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)為預(yù)算監(jiān)控小組，由財(cái)務(wù)和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人等組成。其主要職責(zé)包括：對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警；定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，編制分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審核；對(duì)預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
五、預(yù)算考核機(jī)構(gòu)：人事、財(cái)務(wù)部門
公司預(yù)算考核機(jī)構(gòu)為預(yù)算考核小組，由人事和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等組成。其主要職責(zé)包括：會(huì)同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo)，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批； 根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評(píng)價(jià)部門，出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見，組織實(shí)施考核工作。 第四章 全面預(yù)算期與全面預(yù)算編制期
一、全面預(yù)算期，指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行期。 年度預(yù)算期間為公歷年度的1月1日—12月31日，按月份編制執(zhí)行。 二、全面預(yù)算編制期，指全面預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間。
年度預(yù)算編制期為每年10月－12月，這一期間為編制下一預(yù)算年度的全面預(yù)算編制期。
第五章 全面預(yù)算的編制
一、全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容如下圖所示：
按預(yù)算涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域劃分為業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算兩類。
（1） 業(yè)務(wù)預(yù)算具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等；
（2） 財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表等。
二、年度全面預(yù)算的編制程序
1、全面預(yù)算編制準(zhǔn)備
在編制下一預(yù)算年度全面預(yù)算之前，全面預(yù)算管理委員會(huì)組織各預(yù)算單位做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度全面預(yù)算的總體情況，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
2、全面預(yù)算編制流程如下：
編制匯總階段采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”，并反復(fù)修訂、平衡、 調(diào)整的方法。主要程序如下：
（1） 目標(biāo)下達(dá)：董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)，將全面預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。
（2） 編制上報(bào)：各預(yù)算單位在下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計(jì)劃要求，編報(bào)本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算方案；
（3） 審查平衡：財(cái)務(wù)部將各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會(huì)審查，在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算定稿上報(bào)審批；
（4） 審議批準(zhǔn)：經(jīng)審查平衡的財(cái)務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會(huì)核準(zhǔn)，最后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行；
（5） 下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部發(fā)布，各有關(guān)責(zé) 任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。
第六章 全面預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
一、全面預(yù)算的執(zhí)行部門
1、各預(yù)算責(zé)任單位是全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。
2、各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任；
二、全面預(yù)算執(zhí)行控制
預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面，流程如下圖：
審批的要求
1、本著“先算后花，先算后干”的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量）。
2、 如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計(jì)劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。
3、 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
三、全面預(yù)算分析
1、月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。
2、財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總分析，編制預(yù)算分析報(bào)告，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。
預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。
（2）業(yè)績分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。
（3）各級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報(bào)告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施。
第七章 全面預(yù)算的調(diào)整
一、調(diào)整原則
1．不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整。
2．內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。
3．積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。
二、符合預(yù)算調(diào)整的條件
1．董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計(jì)劃；
2．客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對(duì)手和國家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)；
3．公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化；
4．發(fā)生不可抗力；
5．董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。
三、調(diào)整方式
1．定期調(diào)整
每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會(huì)，討論預(yù)算調(diào)整事宜。
2．不定期調(diào)整
公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。
四、調(diào)整的類別
1．自上而下的預(yù)算調(diào)整
當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會(huì)協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由董事會(huì)提出預(yù)算調(diào)整意向，審計(jì)預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由預(yù)算管理部下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。
2．自下而上的預(yù)算調(diào)整
當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)預(yù)算管理部審核；預(yù)算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由預(yù)算管理部下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。
第八章 全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)
一、預(yù)算執(zhí)行按月份進(jìn)行評(píng)價(jià)，考核獎(jiǎng)懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
二、財(cái)務(wù)、審計(jì)部監(jiān)控全面預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)行預(yù)算差異分析， 找原因，落實(shí)責(zé)任歸屬，提出對(duì)相關(guān)責(zé)任單位全面預(yù)算執(zhí)行的考核意見。
三、各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評(píng)價(jià)結(jié)果由財(cái)務(wù)部門出具， 報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)審核，預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。
四、人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見，依據(jù)公司《績效考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
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