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事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范措施
行政單位財務(wù)風(fēng)險可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險、支出績效風(fēng)險、資金收繳風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、政府采購風(fēng)險、和操作風(fēng)險六大風(fēng)險域；事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險、財務(wù)收支風(fēng)險、資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險、償債風(fēng)險政府采購風(fēng)險、發(fā)展風(fēng)險、和操作風(fēng)險七大風(fēng)險域。
一、當(dāng)前行政事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)
（一）相關(guān)人員風(fēng)險意識不足，財務(wù)崗位設(shè)置不夠合理 相關(guān)人員責(zé)任意識不強(qiáng)。由于行政事業(yè)單位具有非營利性和公共服務(wù)性，預(yù)算編制、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財務(wù)人員等往往認(rèn)為按預(yù)算取得資金和使用資金，就不可能存在財務(wù)風(fēng)險，即使出現(xiàn)風(fēng)險也是由國家或單位承擔(dān)，從而對資金支付、成本控制漫不經(jīng)心。由于受行政事業(yè)單位編制限制，造成人員相對緊張，財務(wù)崗位安排不盡合理，單位存在一人多崗多職，不相容崗位也有兼職存在。加之部門間的責(zé)權(quán)利不清晰分明，從而出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的控制的漏洞。
（二）內(nèi)部控制制度缺位
行政事業(yè)單位在資金管理、預(yù)算流程、審批控制、不相容制度分離等并沒有針對性，或者不完善，或者未得到良好執(zhí)行，在一定程度上加大了財務(wù)風(fēng)險的可能。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的對策分析
（一）強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險的防控意識，合理設(shè)置財務(wù)崗位
對于財務(wù)人員來說，要考慮將風(fēng)險意識的培養(yǎng)與其崗位責(zé)任指標(biāo)聯(lián)系起來，并與會計繼續(xù)教育相結(jié)合，加大財務(wù)風(fēng)險的辨識與控制培訓(xùn)力度。對于會計崗位的設(shè)置，應(yīng)做到：一是會計崗位應(yīng)當(dāng)與本單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)相適應(yīng)；二是各會計崗位都要有明確職責(zé)；三是各會計崗位之間要分工明確；四是實行不相容職務(wù)分離；五是對各個崗位工作進(jìn)行不定期考核。
（二）完善內(nèi)部控制制度及執(zhí)行力度
根據(jù)國家對內(nèi)部控制的幾本要求，應(yīng)建立內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度以及內(nèi)部審計制度。首先，嚴(yán)格按會計集中核算與國庫統(tǒng)一支付的相關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，杜絕“小金庫”和資金體外循環(huán)的現(xiàn)象。報賬單位要做好相關(guān)事項的初次審核，檢查是否按預(yù)算、按規(guī)定進(jìn)行了開支，從源頭做好把關(guān)。其次，明確相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限與審批流程。明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員、內(nèi)部審計人員的職責(zé)權(quán)限，明確單位項目投資、資金支付等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策程序，做好財產(chǎn)清查、專項審計、離任審計工作。最后，要改變各報賬單位僅僅依賴于會計核算中心的監(jiān)督的思路。
淺談事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范措施12017-04-21 08:54 | #2樓
一、前言
一般來講，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位因為各種因素影響不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能。因為事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險存在于事業(yè)單位財務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)，所以，財務(wù)風(fēng)險的存在勢必會給事業(yè)單位的經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。所以，充分分析事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的原因，有效做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)的管理，努力提高經(jīng)營效益，這是十分必要的。
二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)
由于事業(yè)單位的活動基本上是非營利性的, 財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。也正是由于其經(jīng)濟(jì)活動的非營利性,事業(yè)單位與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比,具有自己的特點(diǎn),有著不同于企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)。具體表現(xiàn)在以下幾個特點(diǎn):
（一）客觀性
一切單位的財務(wù)活動都只能達(dá)到兩種結(jié)果：達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。財務(wù)的活動存在著市場、國家政策、人員安排等諸多的不確定因素，這些因素多數(shù)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成與否受這些不確定因素的影響很大。因此，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，一切形式和性質(zhì)的事業(yè)單位都無法完全消減。
（二）不規(guī)則性
財務(wù)風(fēng)險在一定程度上可以進(jìn)行估計與防范，但是影響財務(wù)活動的因素是不斷發(fā)生與變化的，因此財務(wù)風(fēng)險會不會發(fā)生、會在何時發(fā)生、發(fā)生在何處、嚴(yán)重程度等都是難以確定的。現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程加快，事業(yè)單位雖然是非營利單位但是也受 1
到了不少的影響。事業(yè)單位財務(wù)活動變得更加復(fù)雜化和多樣性，這些使財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生就更具有不規(guī)則性。
（三）可預(yù)測性
財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因通過綜合分析能夠在一定程度上進(jìn)行預(yù)測，財務(wù)風(fēng)險一旦產(chǎn)生，其后期的發(fā)展也能夠進(jìn)行預(yù)測�，F(xiàn)階段，促使財務(wù)工作風(fēng)險產(chǎn)生的原因復(fù)雜化，但同時財務(wù)的管理手段和管理方法、工具也在不斷進(jìn)步。財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間及范圍、嚴(yán)重程度等都能進(jìn)行一定的科學(xué)預(yù)測，通過對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測能夠采取相應(yīng)的措施，降低風(fēng)險的破壞力。也就是說，財務(wù)風(fēng)險具有可預(yù)測性。
（四）可變性
近些年，我國對事業(yè)單位進(jìn)行了一系列的改革，事業(yè)單位自身正處于一個發(fā)展變化的過程中，相應(yīng)的，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也在不斷地進(jìn)行內(nèi)容、方式等方面的更新。在這種情況下，造成財務(wù)風(fēng)險的各因素可能會減少、可能會消亡、也可能會激化或者增加，財務(wù)的風(fēng)險也會隨之發(fā)生變化，也就是說，財務(wù)風(fēng)險具有可變性。
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三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)
（一）支付風(fēng)險
支付風(fēng)險主要產(chǎn)生于部門預(yù)算改革制度上的缺陷。我國的事業(yè)單位各個部門一直存在著相互擠占預(yù)算經(jīng)費(fèi)的問題。我國曾寄希望于實行部門預(yù)算改變財政支出的管理方式來解決問題，但實際的情況是，大多數(shù)單位的專項經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)仍存在著“相互纏繞”的情況。同時，事業(yè)單位還要達(dá)到保穩(wěn)定、促發(fā)展的工作目標(biāo)。于是，通過擠占專項經(jīng)費(fèi)來彌補(bǔ)資金缺口、確保收支平衡就成為很多事業(yè)單位不得已的選擇，也正是因此，事業(yè)單位的財務(wù)部門也要承擔(dān)很大的違規(guī)支付風(fēng)險。
（二）核算風(fēng)險
隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的財會制度一直在不斷的進(jìn)行更新與完善。特別是在我國加入世貿(mào)組織后，市場進(jìn)一步與世界接軌，眾多企業(yè)、單位也開始更換固有財務(wù)管理方法力求與世界同步。但是，我國的事業(yè)單位因其特性，財會管理人員無法進(jìn)行及時更新也難以隨時接受新知識的培訓(xùn)，事業(yè)單位財務(wù)人員的財會管理素質(zhì)和掌握新政策、更新新知識的提升水平上要滯后于財會制度的更新步伐。這些財會人 2
員在使用新的政策與方法處理問題時非常容易出現(xiàn)偏差，會計核算的質(zhì)量難以保證，在現(xiàn)實的管理中因為核算錯誤而致使財務(wù)管理出現(xiàn)失誤的情況屢見不鮮。
（三）擔(dān)保風(fēng)險
《擔(dān)保法》明確規(guī)定，行政和事業(yè)單位不得為其他單位擔(dān)保。但有些行政和事業(yè)單位由于法制觀念淡薄或出于行政命令或在局部利益的驅(qū)動下，仍然違法為其他單位獲取銀行貸款等經(jīng)濟(jì)行為擔(dān)保。盡管這種擔(dān)保行為屬于無效擔(dān)保，但嚴(yán)重破壞和擾亂了國家金融管理秩序，并且，對其所屬單位的擔(dān)保行為，作為主管部門或單位，也必然同時承擔(dān)相關(guān)的擔(dān)保風(fēng)險。一旦風(fēng)險轉(zhuǎn)換為事實，買單的仍然是行政和事業(yè)單位。
（四）投資風(fēng)險
目前，我國的事業(yè)單位投資現(xiàn)象比較普遍，一般可分為對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多事業(yè)單位的決策者對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足，盲目投資，收益較少，容易導(dǎo)致巨大虧損，從而帶來財務(wù)風(fēng)險。在對內(nèi)投資上，大多集中在對內(nèi)的固定資產(chǎn)以及基礎(chǔ)設(shè)施的投入，往往超過本身資金的承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來財務(wù)風(fēng)險。
（五）管理風(fēng)險
事業(yè)單位的管理體制不健全是事業(yè)單位的工作、管理人員的共識。同時，正是因為事業(yè)單位的制度不健全，使財務(wù)管理的活動出現(xiàn)了死角與盲角，財務(wù)管理的制度和監(jiān)督不到位。制度落實不到位會降低管理工作的效果，監(jiān)督落實不到位會極大地削弱財務(wù)監(jiān)管工作的控制力。此外，事業(yè)單位也存在著管理手段落后、管理手段更新不及時的情況，這會制約單位財務(wù)管理水平的提高，使得財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性無法得到保證，進(jìn)而增加了決策的失誤風(fēng)險。
（六）道德風(fēng)險
高尚的職業(yè)道德是做好財會管理工作的前提�，F(xiàn)階段，我國對財會工作人員的選擇多停留在技術(shù)水平上，事業(yè)單位中財會工作人員的選拔、晉升、教育等沒有專門的管理機(jī)制，同時對財會工作人員的道德建設(shè)認(rèn)識不足。我國缺乏財會工作人員的道德考核機(jī)制，事業(yè)單位在這方面的投入也相當(dāng)有限。實際上有不少的事業(yè)單位財會工作 3
人員對其工作的公益性沒有足夠的認(rèn)識，違背財會道德要求的事件常有發(fā)生。我國事業(yè)單位財務(wù)工作的道德風(fēng)險很大，職業(yè)道德教育亟待提升。
（七）債務(wù)風(fēng)險
近年來，一些事業(yè)單位因投資強(qiáng)度不夠，便以舉債擴(kuò)大再生產(chǎn)和事業(yè)發(fā)展，結(jié)果提高了資產(chǎn)負(fù)債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，影響了正常地還本付息。而實際上,在預(yù)算指標(biāo)的安排上,事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項經(jīng)費(fèi)“結(jié)構(gòu)分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下,擠占專項經(jīng)費(fèi),彌補(bǔ)資金缺口,確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇,財務(wù)部門也因此承擔(dān)著極大的違規(guī)支付風(fēng)險。由于事業(yè)單位自身償債能力的有限性，加上外部環(huán)境對事業(yè)單位貸款管理的缺位，事業(yè)單位“點(diǎn)菜”，政府“買單”的現(xiàn)象并不鮮見，債務(wù)風(fēng)險問題日漸突出。
四、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險原因分析
（一）內(nèi)部因素
1、風(fēng)險意識缺位。大家都知道，事業(yè)單位一般指為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。在我國，事業(yè)單位往往是政府職能的延伸，是特殊的社會組織。也正因為如此，事業(yè)單位以吃“皇糧”自居，“吃穿”不愁，風(fēng)險管理意識極其薄弱。
2、管理制度缺位。不同類型事業(yè)單位參與市場經(jīng)濟(jì)行為的程度不同，因此，其抵御風(fēng)險的意識、能力和程度也不盡相同。但由于事業(yè)單位風(fēng)險意識的缺位，關(guān)于不同類型事業(yè)單位控制和預(yù)防風(fēng)險的相關(guān)制度缺位程度非常嚴(yán)重，從國家和事業(yè)單位層面，還沒有建立全面的風(fēng)險預(yù)防、應(yīng)急、報告、問責(zé)等制度體系。
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3、內(nèi)部控制缺位。近年來，事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方面取得了一定的成績，但仍然有個別事業(yè)單位在對外投資、大額資金支付、重大項目審批和外部融資等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)部控制制度雖然有，但沒有嚴(yán)格按制度執(zhí)行，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為諸多財務(wù)風(fēng)險埋下隱患。隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。事業(yè)單位作為財政撥款單位,其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式,要求對支出實施嚴(yán)格控制。由于我國僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定,其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立,造成財務(wù)支出有章 4
難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在管理體制上,單位財務(wù)支出管理落后,經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存,預(yù)算控制缺乏剛性,從而給財政資金運(yùn)作帶來了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險。
4、預(yù)算管理缺位。近年來,由于控制環(huán)境的影響,財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生呈上升趨勢。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不同于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,其特殊性主要源于財務(wù)管理的特殊性即財務(wù)管理的重心是預(yù)算管理,預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就行政事業(yè)單位而言,其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財力許可的范圍之內(nèi),不能“寅吃卯糧”,更不能“負(fù)債經(jīng)營”。然而事實上,眾多決策者難以抵擋外部機(jī)遇帶來的快速發(fā)展的誘-惑,片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業(yè)運(yùn)營中的“負(fù)債經(jīng)營”思想引入政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢必造成隱性赤字預(yù)算。這種由預(yù)算約束弱化、管理層決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險,已成為當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險防范中的重中之重。目前事業(yè)單位預(yù)算反映的只是預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算，對銀行貸款、對外投資等經(jīng)濟(jì)行為，尚未形成明確的預(yù)算管理機(jī)制，因此，財政和主管部門無法通過預(yù)算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實際經(jīng)濟(jì)行為，對其財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不能有效地預(yù)測、防范和控制。
(二) 外部因素
1、政府未對事業(yè)單位給予應(yīng)有的重視。目前，政府對事業(yè)單位設(shè)置了嚴(yán)格的具有約束性的管理體制，將事業(yè)單位完全置于政府的掌控之下，限制了其能力的發(fā)揮。
2、政府治理的缺位。各單位按照各自方式治理經(jīng)營資產(chǎn)，形成國家投資、無人負(fù)責(zé)的局面，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費(fèi)與流失嚴(yán)重的狀況。
3、社會監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。社會腐-敗和整個社會道德滑坡對事業(yè)單位的健康發(fā)展影響極大。社會當(dāng)中的公眾、媒體以及相應(yīng)的評估組織的監(jiān)督職責(zé)嚴(yán)重缺失，一些媒體常常大篇幅報道事業(yè)單位的積極事跡而對一些問題則避重就輕，很少揭露。
五、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的措施
（一）加快事業(yè)單位體制改革
要盡快建立事業(yè)單位分類標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進(jìn)事業(yè)單位分類改革，完善不同類型事業(yè)單位的財政管理制度；按新修訂的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，制定科學(xué)的財政財務(wù)管理體系。加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度和養(yǎng)老保險制度改革，完善績效工資制度，健全醫(yī)
療保險制度。進(jìn)一步深化事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革，建立科學(xué)、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門預(yù)算報表體系上，增加對外投資預(yù)算、國有資本經(jīng)營收益預(yù)算和金融機(jī)構(gòu)貸款預(yù)算，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險在事前、事中和事后的有效控制。
（二）全面引入謹(jǐn)慎性原則
謹(jǐn)慎性原則是指會計主體當(dāng)前面臨多種會計方法時應(yīng)選擇能低估資產(chǎn)和收益、高估負(fù)債和損失的方法。比如：對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，在通貨膨脹時期，對材料采取后進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)采取加速折舊等等。
（三）健全貸款審批制度
要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位貸款管理，建立嚴(yán)格的貸款審批制度。第一，要建立事業(yè)單位貸款的可行性報告制度。要通過可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質(zhì)、條件、還款來源、還款時間、用款計劃等。第二，要建立事業(yè)單位貸款的專家論證制度。對超大規(guī)模的貸款，在必要時可以舉行聽證會，征求社會各界對事業(yè)單位貸款的意見。第三，要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項審批前，要在媒體進(jìn)行公示。第四，要明確貸款審批程序和權(quán)限，其中，大額貸款必須報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，特大額貸款應(yīng)報國務(wù)院審批。
（四）建立風(fēng)險報告制度
要建立事業(yè)單位定期向財政和主管部門書面報告風(fēng)險管理和控制情況制度，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和分析，提出避免風(fēng)險的主要方案和措施；對重大、緊急風(fēng)險情況，要實行立即報告制度，對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險，及時提出應(yīng)急解決方案以及整改措施。
（五）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展是有規(guī)律的,隨著管理手段和管理方法的不斷進(jìn)步,對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生時間、范圍和程度實行科學(xué)的預(yù)測,并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生,以最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險的破壞性。
1、要建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題予以指標(biāo)化、數(shù)量化。比如資產(chǎn)負(fù)債率、投資回報率等。
2、要量化預(yù)警線，分析預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值。預(yù)警值可根據(jù)實際數(shù)據(jù)測算推出，也可以據(jù)經(jīng)驗值測算。需要說明的是，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該定期進(jìn)行更新和修正，但同一會計期間的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該一致。
3、要充分借助于現(xiàn)代信息技術(shù)。面對海量信息數(shù)據(jù)，要善于借助現(xiàn)代信息技術(shù)，利用計算機(jī)來實時甄別信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)報警方式的及時性和有效性。
（六）完善風(fēng)險問責(zé)制度
問責(zé)制是指由于故意或者過失，不履行或者不正確履行職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權(quán)益，造成不良影響和后果的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究的制度。建立科學(xué)的問責(zé)制度，必須明確問責(zé)主體，確定問責(zé)對象，規(guī)定問責(zé)情形，細(xì)化問責(zé)方式，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實完整性負(fù)責(zé)。因此，必須明確，單位負(fù)責(zé)人是本單位風(fēng)險控制責(zé)任的第一責(zé)任人。
（七）建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制
要實現(xiàn)將風(fēng)險控制到最低程度的管理目標(biāo)，還必須建立有效的風(fēng)險應(yīng)急制度。一旦無法預(yù)計和無法控制的風(fēng)險發(fā)生時，可以按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險程度控制到最低，將損失降低到最小。要制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，對各種可能發(fā)生的風(fēng)險危機(jī)，分別制定不同類型、不同級別、不同程度的應(yīng)急實施方案，并盡可能使方案具體化、可操作化。要建立風(fēng)險應(yīng)急保障基金，預(yù)留充足的風(fēng)險資金，來防御和化解風(fēng)險危機(jī)。最后，還要建立通暢的法律咨詢機(jī)制，選擇知名法律代理機(jī)構(gòu)，依法保護(hù)本單位的合法權(quán)益。
(八) 合理確定風(fēng)險控制目標(biāo)
行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制應(yīng)達(dá)到這樣三個目標(biāo):一是操作性目標(biāo),即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上做到規(guī)范有序;二是信息性目標(biāo),即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能地接近真實情況,符合可靠性、及時性和完整性的制度要求;三是合規(guī)性目標(biāo),即財務(wù)活動方方面面不能只考慮服務(wù)部門事業(yè)的需要,必須遵從現(xiàn)行和規(guī)章制度的規(guī)定,確保財務(wù)工作的合法性。
(九) 強(qiáng)化財務(wù)人員的風(fēng)險意識,提高財務(wù)人員的風(fēng)險控制能力
可以將財務(wù)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)同崗位責(zé)任掛鉤,與職業(yè)道德結(jié)合起來,和自身綜合素質(zhì)的提高聯(lián)系起來,加大風(fēng)險知識的宣傳力度、風(fēng)險管理的培訓(xùn)力度,提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險重要性的認(rèn)識,對各種財務(wù)風(fēng)險的了解,熟悉工作中財務(wù)風(fēng)險的不同表現(xiàn)形式,樹立風(fēng)險觀念。
強(qiáng)化風(fēng)險意識的同時還要提高其風(fēng)險控制能力。首先,要培養(yǎng)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)、了解、識別管理活動中尚未顯現(xiàn)的各種風(fēng)險及其可能帶來嚴(yán)重后果的風(fēng)險識別能力;其次,要培養(yǎng)財務(wù)人員運(yùn)用專業(yè)技術(shù)和化管理手段從數(shù)量上進(jìn)行充分估計與衡量的風(fēng)險的檢測能力;再次,要培養(yǎng)財務(wù)人員正確處理常規(guī)風(fēng)險活動和意外風(fēng)險事項的應(yīng)變能力以及要培養(yǎng)財務(wù)人員綜合運(yùn)用各種風(fēng)險控制方法,細(xì)化落實風(fēng)險決策措施的能力。
(十) 正確處理風(fēng)險管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系
加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的管理,要進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)行為。不能一提到“ 規(guī)范”就認(rèn)為會阻礙事業(yè)發(fā)展,實際上規(guī)范財務(wù)管理行為既是依法理財?shù)幕疽?又是防范財務(wù)風(fēng)險、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效途徑。支持事業(yè)發(fā)展是財務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。只為眼前的利益,不講原則,不顧法規(guī)約束,踩紅線、闖紅燈,即使事業(yè)有了發(fā)展,由于財務(wù)風(fēng)險的迅速膨脹引起了財務(wù)秩序混亂,也必然會導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作秩序的混亂,最終必將阻礙事業(yè)的發(fā)展。
(十一) 切實加強(qiáng)風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
財務(wù)監(jiān)督是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié),進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。要改變以手工為主的信息監(jiān)督方法,積極引進(jìn)并擴(kuò)大技術(shù)的應(yīng)用范圍,改進(jìn)和完善監(jiān)督手段。要改革頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的監(jiān)督方式,加強(qiáng)對財務(wù)管理活動過程的經(jīng)常性檢查,形成點(diǎn)面結(jié)合,適時動態(tài)的監(jiān)督新形式。加強(qiáng)在資金監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等方面制度措施的配套建設(shè),注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。著力于制度落實工作,做到核算上有監(jiān)督,管理上有預(yù)算監(jiān)督,職能上有內(nèi)部審計,形成三位一體比較完善的部門財務(wù)監(jiān)督體系,增強(qiáng)防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。
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