提升內控管理
一、內部控制在實際工作中對企業(yè)的生產經營活動及外部社會經濟活動都會帶來深遠的影響，產生良好的效果
（一）確保企業(yè)制訂的各項管理方針、目標的貫徹執(zhí)行
內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經營活動的各個方面，只要企業(yè)內部存在經營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經營方針，確保經營目標的實現(xiàn)。
（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防范經營風險
健全內控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經營風險。
（三）確保資產的安全完整，并加以有效利用
健全內控制度，能夠科學有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財產、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動進行控制和管理，從而確保企業(yè)財產物資的安全完整，防止資產流失。
（四）確保企業(yè)利潤最大化
健全內部控制，使企業(yè)的各項經營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業(yè)的有效經營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標。
二、近年來，隨著我國市場經濟的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門到企業(yè)管理層對企業(yè)內部控制的認識不斷提高，大部分國有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內建立了內部控制制度，但是在實際經營中，還存在著許多不盡完善的地方
（一）內部控制環(huán)境不夠完善
內部控制制度的建設及有效運行，有賴于企業(yè)良好的法人治理結構�，F(xiàn)代企業(yè)的所有權和經營權的分離，客觀上需要一個規(guī)范的法人治理機構、加強內部控制，以保障所有者、經營者、債權人等的合法權益。但從目前情況看，大部分國有企業(yè)改制后，雖然在形式上建立了法人治理結構，但由于產權不明晰、出資人缺位，未形成有效的內部權力制衡機制，再加上內部控制固有的局限性，造成內控力度削弱，經濟業(yè)務隨意性加大，監(jiān)督機制失效。
（二）會計信息失真、造假機率增大
有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性
的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。造假現(xiàn)象在上市公司中已經屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。
（三）費用支出失控，潛在風險加大 有的企業(yè)對財產物資的內控管理相當薄弱，制度形同虛設，采購環(huán)節(jié)職責未按規(guī)定嚴格分離，經濟往來中審查制度不嚴密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時與財務部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經營風險加大。有些企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經濟，允許部門經理支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機構，導致部門經理大手大腳、揮霍浪費。
（四）內部審計形同虛設 內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。但是目前企業(yè)大部分內部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性，以致于違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
三、加強和完善企業(yè)內部控制制度，是當前深化企業(yè)改革，強化企業(yè)管理的一項重要內容，不斷完善企業(yè)內部控制制度，需從以下幾個方面入手
（一）完善企業(yè)內控環(huán)境，嚴格授權批準制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業(yè)特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。
授權批準控制是指對單位內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限控制。授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序、責任等，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業(yè)務，保證企業(yè)權責分明，科學管理。
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（二）規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理
企業(yè)必須依據會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎上，企業(yè)應根據經營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
（三）健全財產保全制度，防范市場經營風險 嚴格執(zhí)行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規(guī)避和控制。
（四）完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數(shù)量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業(yè)務素質以更好地完成規(guī)定的任務；加強對職工業(yè)績考核，調動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內容，一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術的發(fā)展，企業(yè)利用計算機從事經營管理的方式、手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務的發(fā)展外，企業(yè)的生產經營與購銷儲運都離不開計算機。為此必須加強對電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運用電子
（五）建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業(yè)內部管理的時效性和針對性，企業(yè)應當建立內部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內部經濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。
說得簡單一點吧：
1、構建合理有效的管理組織機構，并指定有責任心的工作條理清晰的人負責各部門。
2、制訂適合于本企業(yè)實際情況的管理制度。
3、控制支出。費用報支嚴格審批并定期審查。
4、權力下放并賦于同等的職責。
5、建立工作效能檢查機制，每月對各部門工作成績進行考評。（細化工作項目，以便于檢查）
6、各項工作內容盡量不要多部門交叉，如無法避免時要指定專人進行協(xié)調。以保證執(zhí)行效率。
7、正確看待每個人的過失和成績，加強內部培訓，提高管理人員和員工的工作能力。
增強風險管控意識,提升內控管理效率2017-05-09 17:15 | #2樓
公司發(fā)展至今，市場規(guī)模從小到大，員工隊伍從少到多，競爭環(huán)境從溫和到激烈，內部管理對公司的可持續(xù)發(fā)展越發(fā)顯得重要。
通過深入學習重慶移動公司風險管理，特別是分公司領導在本周星期一的內控自查整改工作的輔導會，改變了我們對風險管理認識的誤區(qū)，了解了企業(yè)管理中不斷變化的風險與責任，只有將風險意識貫穿于管理的各個環(huán)節(jié)中，對合同、項目、營銷方案等進行全面的風險評價和控制，降低各種風險所造成的損失，才能為企業(yè)實現(xiàn)經營目標提供合理保證，同時也降低自己在管理過程中風險責任的出現(xiàn)幾率。
一、 市場運營及營銷發(fā)展中風險點的突出表現(xiàn)形式：
1、營銷活動效益分析不足，過程監(jiān)控不足，促銷品未得到有效合理運用，導致營銷效率偏低。以前我們的業(yè)務管理人員只知道出臺營銷方案，對于營銷方案的落地執(zhí)行、過程監(jiān)控以及事后的總結分析意識非常淡薄，只有在遇到公司檢查的時候才能開展一些補救工作，往往事后補救時時間緊、任務重，很難補救得非常全面，且就算是補了一些紙質材料，卻未真正對營銷方案起到過程監(jiān)控和事后的分析。
2、業(yè)務受理規(guī)范性差，影響客戶滿意度及客戶發(fā)展。在平時對渠道及客戶經理的基礎業(yè)務受理流程上管理不夠深入，從某種角度可以說停留在形式上，業(yè)務受理不規(guī)范的情況非常突出，很多客戶爭議和客戶不滿都是因為我們的受理流程和規(guī)范上不夠所致。
3、調賬及折扣折讓管理存在隨意性較大的風險。盡管分公司擬定了相關的管理辦法，但在執(zhí)行的細節(jié)把控上存在很多打擦邊球的地方，稽核、審批及執(zhí)行操作的人都有義務和責任去復核相關真實性和必要性，但目前不符合公司管理辦法的操作仍然存在。
4、管理人員專業(yè)能力不夠及責任心不強而導致的運營過程中的其他風險。應該說核心的問題還是在人的意識上，意識不好的根源是責任心不強所致。
二、重點風險點的整改思路：
1、 營銷活動效益分析及過程監(jiān)控其實預算預算管理的一種，去年開始我們公司一直在談提升預算管理水平，但實際預控意思并不高，其原因我個人覺得在責任的明確上還有些不夠。近期我們也在討論營銷活動的相關管理辦法，對營銷活動的申請、審批、監(jiān)控以及效果評估都做了具體明確，且對具體細項的時限等都做了要求，相關的經辦人都明確了責任。
2、 提升滿意度應該從源頭抓起，業(yè)務辦理的規(guī)范首先要有強有力的監(jiān)督。以前我們的檔案稽核重點考慮了有無的問題，但事實上有無不能代表真實性，后期我們應重點解決資料的真實性，包括業(yè)務真實性、手續(xù)真實性和稽核真實性。
3、 調賬及折扣折讓管理存在考慮不全，影響事件的合規(guī)性，事實上并非所有的問題都是真的有問題，只是在內容描述審核上未嚴格對應公司的相關管理辦法，在這一點上重點對流程中的相關責任人的職責進行規(guī)范，并要求提供相關佐證材料。
4、 部分時候管理人員有意愿但專業(yè)能力不足，在這一點上我覺得可以考慮增加內部交叉檢查的涉及面，包括內容及人員的面，這樣能通過流程穿越的形式提升更多同事的專業(yè)知識水平。
三、 如何才能提升管理效率
首先每個管理人員都應該樹立合規(guī)的風險管理觀念。風險管理的任務就是尋找管理過程中的風險點，衡量業(yè)務的風險度，在克服風險的同時從風險管理中創(chuàng)造收益。其次，增加必要的理論知識、實踐經驗和管理能力，管理知識、技術水平未達到應有的要求，是制約管理水平提高的重要因素。再次，管理人員應積極參與市場運營及營銷發(fā)展管理體系，從方案擬定開始、直到營銷方案效果評估的全過程對項目進行預測、計劃、分析、跟蹤和控制，建成營銷發(fā)展管理的一整套網絡體系，進行全過程管理。
其次，在內控管理過程中，必須以公司管理辦法作為依據，不能簡單的聽取間接經驗以作為自己的行動準則，只有通過公司的管理辦法來規(guī)范我們的行為，才不會出現(xiàn)失控。
第三，承擔責任是最能提升員工管理主動性一種方法，是要嚴格的督促檢查。對查實了違反公司內控管理的問題，特別是造成嚴重隱患及后果的，對處理規(guī)定落實情況必須全程跟蹤督促，以避免處理決定落空現(xiàn)象，影響責任追究的權威。二是要廣泛接受全公司同事的監(jiān)督。要盡可能地第一時間通報大家知曉，一方面，將被處理人置于同事的監(jiān)督之下，可以增加被處理者的自身壓力，促其堅決改正錯誤；另一方面，通過內部的宣貫，對其它人員也能起到警示作用，可有效避免同一問題在其他人身上再次發(fā)生。
譚天聞
2017-3-26
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