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貨幣資金的內(nèi)控及管理
一、 貨幣資金管理的基本原則
１、 職責(zé)分工制度。涉及到貨幣資金的不相容職務(wù)要求分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金支出業(yè)務(wù)的全過程。
２、 收支分開制度。公司的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出分由不同的財務(wù)人員進行處理，防止直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。
３、 內(nèi)部稽核制度。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，加強對貨幣資金的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，及時改進對貨幣資金的管理控制。
４、 定期輪崗制度。財務(wù)人員尤其是涉及貨幣資金管理的財務(wù)人員實行定期輪換崗位，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。
二、 現(xiàn)金管理
1、 現(xiàn)金的使用范圍：工資、津貼；勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；差旅費；1,000元以下零星支出；人行規(guī)定的其他支出。不屬于上述范圍的款項支付一律通過銀行進行結(jié)算。（通過稅
務(wù)機關(guān)代開的、金額較小的例外）
2、 現(xiàn)金的收支規(guī)定：不得坐支，公司在經(jīng)營活動中收到的現(xiàn)金，超過開戶銀行核定的坐支范圍和限額的，應(yīng)及時送存銀行；不得白條抵庫；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代他人存入或支取現(xiàn)金；不得公-款私存；不得設(shè)置小金庫；任何款項的支付都必須有符合會計制度的原始憑證作為依據(jù)等。
3、 關(guān)于借款的規(guī)定。為方便結(jié)算，采購員、汽車司機、商檢員、食堂等部門或人員可采用備用金結(jié)算。其他人員一律不預(yù)借現(xiàn)金，經(jīng)辦人員應(yīng)先墊付資金，回來后憑有效單據(jù)到財務(wù)部實報實銷。特殊情況應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)批準，并于限定日期內(nèi)結(jié)清，并執(zhí)行前賬不清，后賬不借原則。
4、 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等現(xiàn)金及銀行存款日記賬之外的有關(guān)涉及貨幣資金的賬簿賬目的登記工作。
5、 庫存現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)，賬實相符，如出現(xiàn)不符，及時查明原因。
三、 銀行結(jié)算管理
1、 財務(wù)部應(yīng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》及《銀行賬戶管理辦法》等國家有關(guān)規(guī)定對公司銀行賬戶及存款進行管理。
2、 銀行結(jié)算紀律：《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：單位和個人辦理支付結(jié)算，不準出租、出借賬戶；不準簽發(fā)空頭支票、遠期支票和空白支票；不準套取銀行信用。
3、 支付貨款管理:公司支付貨款必須同時具備采購計劃單、增值稅專用發(fā)票、原材料入庫單、采購合同（5萬元以下可采用靈活做法）等重要附件。如付款條件不具備的，視同預(yù)付貨款管理。本著既安全穩(wěn)妥，又不影響業(yè)務(wù)正常進行的原則，對以下幾個條件均符合者，可采取靈活做法（如帶款提貨等）：
（1）我司充分了解供貨方的經(jīng)濟狀況和資信；
（2）供貨方與我司有長期業(yè)務(wù)往來，生產(chǎn)正常，質(zhì)量穩(wěn)定，合作良好，無欠款；
（3）雙方簽訂有效購銷合同。
4、 預(yù)付貨款管理：預(yù)付貨款原則上不予辦理，如確有特殊需要的，由采購部門提出書面申請并附有相應(yīng)的購銷合同（購銷合同必須由供貨方負責(zé)人簽字并加蓋其公章）,經(jīng)總經(jīng)理批準后最多可預(yù)付不超過合同總金額的30％。各有關(guān)人員在工作中應(yīng)嚴格執(zhí)行“前賬不清，后賬不借”原則。
5、 票據(jù)管理（這里主要指支票）：財務(wù)部應(yīng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。按票據(jù)類別明細設(shè)置登記薄并按序號使用。定期進行核銷、清理�，F(xiàn)金支票只限出納員使用，簽發(fā)的支票必須填全各要素。
6、 銀行承兌匯票（以下簡稱銀票，含應(yīng)收銀票、應(yīng)付銀票）管理：為緩解資金壓力，節(jié)約資金成本，公司鼓勵采用銀票對外進行付款，銀票應(yīng)設(shè)立登記薄，定期進行核銷、清理，由專人視同貸款管理，并確保在銀票到期前，賬戶有足額資金以備付款。
7、 流動資金貸款、押匯等融資方式由財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理據(jù)公司董事會的授權(quán)執(zhí)行。
8、 財務(wù)每月結(jié)賬后，出納應(yīng)及時與銀行進行對賬，制定未達賬調(diào)節(jié)表，查明未達賬項原因，并同時交財務(wù)經(jīng)理審核。對于金額較大的未達賬項應(yīng)及時向財務(wù)總監(jiān)匯報。
9、 對于公司內(nèi)部資金劃撥及金額較大的對外付款（如超過20萬元），必須告知財務(wù)總監(jiān)。
四、 網(wǎng)上銀行管理
網(wǎng)上銀行（簡稱網(wǎng)銀，下同）已成為商業(yè)銀行服務(wù)全面化、個性化的標志之一，它改變了傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營模式，打破了傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的地域限制、時間限制。為適應(yīng)新形勢的發(fā)展，為提高財務(wù)工作效率，我司可應(yīng)用網(wǎng)銀業(yè)務(wù)。
對于網(wǎng)銀管理，除正常財務(wù)管理外，另特別要求如下：
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1、三把智能鑰匙（記賬、復(fù)核、管理）分由三人保管（其中管理鑰匙由財務(wù)總監(jiān)保管），視同財務(wù)印鑒章進行管理，并嚴格
保密網(wǎng)銀密碼；
2、在使用對外網(wǎng)銀支付功能，如金額超過5萬元，須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理確認；
3、出納須每日查詢銀行賬戶記錄，并核對有關(guān)數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)異常，要及時匯報。
五、 付款簽字權(quán)限劃分
1、 總原則：所有的付款都必須附有相關(guān)人員簽過字的單據(jù)，并執(zhí)行至少兩個人簽字原則（其中必有一個是經(jīng)辦人，一個是審批人），最低一級簽字付款權(quán)為總經(jīng)理。公司付款實行一票否決制。
2、 簽字順序（僅限于公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動）：經(jīng)辦人員－部門經(jīng)理－分管副總－總經(jīng)理。（財務(wù)審核時要審核經(jīng)辦人員，代辦人員不能擔(dān)任經(jīng)辦人員。）
3、 如副總經(jīng)理（或助理）是經(jīng)辦人員，則由總經(jīng)理簽字;如總經(jīng)理是經(jīng)辦人員，經(jīng)營方面由經(jīng)營副總簽字，生產(chǎn)方面由生產(chǎn)副總簽字，其它方面由財務(wù)總監(jiān)簽字。
4、 公司籌建期間付款管理：根據(jù)公司《授權(quán)委托書》，日�；ɑ顒佑身椖啃〗M負責(zé)管理，和工程有關(guān)的付款也由項目小組審批。簽字順序：經(jīng)辦人員－財務(wù)－復(fù)核－審批。對于工資、招待費、電話費、辦公費、差旅費等日常零星費用支出參照上述1、2、3、4管理。
5、 對于如對外投資、購買5萬元以上的固定資產(chǎn)、借出資金、融資、生產(chǎn)經(jīng)營中的異常付款、重大的非正常的生產(chǎn)經(jīng)營付款等實行經(jīng)理室集體決策，并上報公司董事會或董事長審批。
6、 公司不對任何單位和個人進行擔(dān)保，特殊情況應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室研究決定，并上報公司董事會審批。
7、 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司有關(guān)授權(quán)規(guī)定，在貨幣資金授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于超越審批人授權(quán)范圍的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。
六、 銀行賬戶、印鑒章管理
1、財務(wù)部在銀行開立賬戶必須由財務(wù)總監(jiān)確認。
2、一個銀行只設(shè)立一個賬戶原則，如因稅務(wù)機關(guān)要求等原因確有必要在同一個銀行設(shè)立另一個賬戶的除外。
3、財務(wù)印鑒章（包括財務(wù)專用章、法定代表人章）由財務(wù)部兩個人分別保管。印鑒章原則上不得離開財務(wù)部，不得外借。如確有必要，必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準，同時有財務(wù)人員跟隨，并嚴格執(zhí)行兩個人保管原則。印鑒章帶出公司時，保管人員應(yīng)妥善保管，并確保印鑒章在自己的能力控制范圍之內(nèi)。
4、所有需蓋財務(wù)印鑒章的單據(jù)原則上由本公司填寫，并且不得有空白項，如遇特殊情況須要對方填寫或有空白項的，要經(jīng)有關(guān)（副）總經(jīng)理確認。
七、 財務(wù)部有權(quán)拒付如下單據(jù)的款項
財務(wù)人員在工作中應(yīng)堅持原則，遵紀守法，廉潔自律，嚴格遵守財務(wù)規(guī)章制度。在付款過程中，財務(wù)人員有權(quán)過問與財務(wù)有關(guān)的任何問題。
對于不符合簽字手續(xù)或附件不符合要求的業(yè)務(wù)，財務(wù)人員有權(quán)要求經(jīng)辦人員及時更正；對于不符合國家及公司有關(guān)規(guī)章制度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財務(wù)人員應(yīng)敢于堅持原則，堅決予以抵制，并同時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映。
對于如下款項，財務(wù)人員有權(quán)拒付：
1、簽字不符合要求的單據(jù)；
2、附件不齊的單據(jù)；
3、不符合公司資金管理規(guī)定的款項；
4、違反銀行、稅務(wù)等國家有關(guān)規(guī)定的款項；
5、其它不正常的款項。
八、 監(jiān)督檢查
公司建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期（一季度一次）不定期的進行檢查，并出具書面檢查報告。主要檢查內(nèi)容：
1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；
2、貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況；
3、財務(wù)印鑒章及智能鑰匙的保管情況；
4、票據(jù)的管理情況；
5、銀行日記賬、對賬單、未達賬等。
對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。
九、附注
1、對于進口、出口等環(huán)節(jié)所涉及的貨幣資金管理以及具體細則，在有關(guān)制度出臺之前，以本辦法為準。
2、在具體實施過程中，隨著情況的變化，可能有些內(nèi)容不適應(yīng)形勢的發(fā)展，屆時將出臺補充規(guī)定，并以補充規(guī)定為準。
2、本制度由經(jīng)理室、財務(wù)部負責(zé)解釋。
3、本辦法自2017.02.15.起執(zhí)行。
企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制2017-05-09 22:53 | #2樓
貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，凡是不能立即支付使用的（如銀行凍結(jié)存款等），均不能視為貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。做好企業(yè)貨幣資金管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展的基礎(chǔ)，能有效保證企業(yè)資金的合理、合法使用以及資金回收的安全性。做好貨幣資金管理可以有效避免貪污腐-敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高會計信息的可比性和可靠性。
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一、企業(yè)貨幣資金管理的問題
（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理漏洞
現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理上的漏洞主要表現(xiàn)在四個方面：
第一，任意更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。在憑證的經(jīng)辦過程中，財務(wù)人員或其他經(jīng)手人員根據(jù)憑證上的漏洞或工作的便利任意更改金額，從而將企業(yè)資產(chǎn)變?yōu)閭�人所有，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)的流失。
第二，有的款項無證無賬或是與票據(jù)不一致。當(dāng)財務(wù)人員經(jīng)手現(xiàn)金收入時，沒有給予對方相應(yīng)的收據(jù)或發(fā)票，將現(xiàn)金據(jù)為己有，這樣就產(chǎn)生了無證無賬現(xiàn)象。票據(jù)不一致是指出票時發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)數(shù)額不一致，相關(guān)人員將差額部分據(jù)為己有。
第三，撕毀票據(jù)、盜用憑證。企業(yè)財務(wù)人員將現(xiàn)金流入的票據(jù)撕毀，然后將現(xiàn)金據(jù)為已有。
第四，少列或多列總額。在進行現(xiàn)金收入和支出的合計中，財務(wù)人員將收入少記、支出多記，然后將多余的庫存現(xiàn)金占為己有。
現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理上的漏洞充分說明了企業(yè)要有嚴謹?shù)膬?nèi)部控制，要嚴格規(guī)范工作流程，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，使得每一個人都能在規(guī)定要求內(nèi)按章辦事，有效保證企業(yè)貨幣資金的合理、合法使用。
（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞
第一，財務(wù)人員私自提取現(xiàn)金。財務(wù)人員私自簽發(fā)支票，提取現(xiàn)金，獲得不合理收入。 第二，涂改銀行對賬單。財務(wù)人員私自提取現(xiàn)金會在銀行對賬單中顯示出來，財務(wù)人員就私自涂改銀行對賬單，將個人私自提取的部分抹殺掉，隱瞞銀行存款減少的事實。
第三，私自出借、轉(zhuǎn)讓支票。財務(wù)人員將本企業(yè)的支票私自轉(zhuǎn)讓或借給其他企業(yè)或個人，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶來辦理業(yè)務(wù)，從中獲取私利。
第四，多頭開戶、套取利息。財務(wù)人員利用企業(yè)印章在其他銀行開設(shè)戶頭，將企業(yè)收進的款項存入私自開設(shè)的戶頭，等到期末查賬時再將企業(yè)資金存入企業(yè)銀行賬號中，將私存期間產(chǎn)生的利息占為己有。
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二、企業(yè)貨幣資金管理漏洞的原因分析
企業(yè)貨幣資金管理關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，而產(chǎn)生現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)上的管理漏洞主要原因在于內(nèi)控體系不健全。
（一）內(nèi)控體系不完善
內(nèi)部控制是新興管理理念，是伴隨著現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的。健全的內(nèi)控體系可以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，促進員工積極性的提高，促進員工之間的相互監(jiān)督。許多企業(yè)并沒有建立起健全的內(nèi)控體系，內(nèi)控體系無法與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。
（二）忽視貨幣資金管理關(guān)鍵點
貨幣資金管理中并不是每種類型的貨幣資金都會產(chǎn)生嚴重的管理漏洞，企業(yè)在管理時要抓住關(guān)鍵點。而貨幣資金管理的關(guān)鍵點就在于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)，這兩項貨幣資金管理業(yè)務(wù)比較靈活，有很大的利潤操作空間，相關(guān)經(jīng)手人員思想不正，做一些違法事情就會帶來企業(yè)資金的流失，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
三、完善企業(yè)貨幣資金管理及其內(nèi)部控制的對策
從前文的企業(yè)貨幣資金管理漏洞和漏洞出現(xiàn)的原因分析中可以看出，企業(yè)要想做好貨幣資金管理，那么必須建立完善內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，促進企業(yè)資金的合理、合法使用，實現(xiàn)貨幣資金的增值和企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
（一）完善貨幣資金管理的內(nèi)部控制制度
第一，明確崗位職責(zé)，建立嚴格的授權(quán)批準制度。崗位設(shè)置上遵循相互牽制、相互影響的原則，這樣可以實現(xiàn)企業(yè)員工之間的相互監(jiān)督。在涉及款項的收支、結(jié)算和登記工作時至少要有兩人同行，分工辦理業(yè)務(wù)。明確每個崗位的職責(zé)和權(quán)限，辦理業(yè)務(wù)時經(jīng)辦人必須有授權(quán)才能辦理，嚴格按照規(guī)章制度進行。授權(quán)批準制度可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，一般授權(quán)是針對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的，特殊授權(quán)則是針對一些緊急情況、突發(fā)狀況的應(yīng)急授權(quán)。特殊授權(quán)具有較大的財務(wù)風(fēng)險，因此要嚴格規(guī)定特殊授權(quán)的工作流程，以嚴謹認真的態(tài)度來逐項審查特殊業(yè)務(wù)，避免出現(xiàn)不合法情況。
第二，建立有效的財務(wù)稽核對證制度。形成科學(xué)的財務(wù)稽核對證工作流程，每個工作人員都在自己的崗位上做好份內(nèi)工作，審查賬單是否是連號使用、金額是否正確、是否有漏登等，保證賬證相符、賬物相符、賬實相符，避免貪污舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。
第三，實行崗位輪換制。在人力資源管理上，進行崗位輪換可以挖掘員工潛能，提高員工的綜合素質(zhì)，同時還可以避免員工出現(xiàn)一直在一個崗位上而帶來的職業(yè)麻痹現(xiàn)象，促進員工積極性的提高。
第四，加強會計電算化操作控制。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)會計工作有了越來越多的辦公軟件，促進了工作效率的提高。電算化技術(shù)的利用可以有效提高工作效率和正確率。但是，在這一過程中，計算機原始數(shù)據(jù)錄入就顯得尤為重要了，一旦錄入差錯，那么就會帶來計算機處理數(shù)據(jù)結(jié)果錯誤。因此在進行數(shù)據(jù)錄入時要認真仔細，有疑問時不得擅自修改，請教其他員工再進行正確的數(shù)據(jù)錄入。企業(yè)要不斷提高員工的電算化操作水平，形成科學(xué)的電算化操作工作流程，加強電算化操作控制。
（二）促進財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德素養(yǎng)的提高
第一，加強業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)工作將會越來越復(fù)雜，財務(wù)工作中需要掌握的技術(shù)也越來越多，這就要求財務(wù)人員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高工作效率。企業(yè)可以通過上崗培訓(xùn)、在崗人員繼續(xù)教育、競爭上崗等形式來促進員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。還可以充分利用企業(yè)文化軟實力的作用，促進企業(yè)形成學(xué)習(xí)型組織，促進財務(wù)人員自主學(xué)習(xí)先進財務(wù)理論知識和財務(wù)技術(shù)知識，從而在工作時得心應(yīng)手，有效提高工作效率。財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高了，在進行會計信息處理時也能看得更加深遠，提高財務(wù)信息的可比性和可靠性，以高質(zhì)量的財務(wù)信息來促進企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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第二，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。從前文的企業(yè)貨幣資金管理漏洞中可以看出，財務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)對貨幣資金管理水平的提高起到非常重要的作用。高素質(zhì)的財務(wù)人員能夠抵制誘-惑、不做違法事情，促進自我監(jiān)督力的增強。因此，企業(yè)要注重員工職業(yè)道德素養(yǎng)的提高，加大職業(yè)道德素養(yǎng)教育，促進員工以高度責(zé)任感和使命感來面對每一天的工作，在兢兢業(yè)業(yè)的工作中實現(xiàn)自我價值。職業(yè)道德素養(yǎng)應(yīng)與思想政治工作結(jié)合起來，謹防說教式教育，要以人為本，展現(xiàn)人文關(guān)懷，促進員工思想政治水平和職業(yè)道德素養(yǎng)的提高，從而使得每一個財務(wù)人員都能在企業(yè)規(guī)章制度下認真工作，做到遵紀守法、廉潔自律、誠實守信。
結(jié)束語：企業(yè)貨幣資金是流動性很強的可立即使用的資金，它直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要看到貨幣資金管理的缺失，通過完善的內(nèi)控制度和高素質(zhì)的財務(wù)人員來加強貨幣資金管理，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
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