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國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制的幾點(diǎn)思考
2017 年6 月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2017 年4 月五部委又聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，中國(guó)版“薩班斯”自此誕生，成為中國(guó)內(nèi)部控制的一個(gè)標(biāo)志性的里程碑。至此，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)體系初步形成一個(gè)層次分明、內(nèi)容完整、銜接有序、整體互動(dòng)的有機(jī)統(tǒng)一整體。國(guó)有商業(yè)銀行上市后，隨著觀念的更新和體制的創(chuàng)新，如何按照五部委要求在進(jìn)一步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力， 在實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整，防范虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告造成決策失誤，有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)健、持續(xù)、快速增長(zhǎng)，是擺在國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作面前的一個(gè)重要課題。
一、當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的突出問(wèn)題
及原因
（一）組織架構(gòu)不合理，管理部門權(quán)限不清，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的進(jìn)程。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中職責(zé)不清，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在多頭管理的現(xiàn)象。另外，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次過(guò)多，環(huán)節(jié)過(guò)多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，重大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤、舞弊、非常事項(xiàng)未能及時(shí)向管理匯報(bào)，客觀上增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的有效推進(jìn)。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更沒(méi)有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段，更有甚者把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導(dǎo)致大量經(jīng)濟(jì)案件和管理漏洞出現(xiàn)。
(三)缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵(lì)約束機(jī)制，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護(hù)。在國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)沒(méi)有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行情況納
入業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度體系中， 在很大程度上降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效能，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護(hù)。
（四）沒(méi)有建立起有效的事前分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督整改機(jī)制，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有效性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制核心內(nèi)容為持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估、缺陷報(bào)告和整改，但國(guó)有商業(yè)銀在日常的管理中缺乏分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督機(jī)制，存在個(gè)別機(jī)構(gòu)對(duì)費(fèi)用的審核不嚴(yán)，領(lǐng)導(dǎo)審批超授權(quán)等現(xiàn)象。
(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)鍵崗位得不良好的培訓(xùn)，影響了內(nèi)控制度的實(shí)施。
人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高業(yè)務(wù)素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主要支撐，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足，進(jìn)而改進(jìn)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率；但目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)低，制約著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員忙于日常業(yè)務(wù)，參加正規(guī)的法律和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，知識(shí)得不到及時(shí)更新，因而造成責(zé)任事故。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)較低的現(xiàn)狀，對(duì)于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度必然產(chǎn)生不利影響。
二、強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要思路和舉措針對(duì)當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足，我們要正確把握發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)，把提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平作
為一項(xiàng)基礎(chǔ)工作抓牢抓實(shí)，逐步建立和完財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。
（一）健全管理體系和組織架構(gòu)。一是健全內(nèi)設(shè)管理機(jī)構(gòu)，成立綜合管理部門，全面協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)條線進(jìn)行內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)核算及檢查監(jiān)督。二是進(jìn)一步整合管理職能，理順各級(jí)監(jiān)管人員的職責(zé)關(guān)系，增強(qiáng)監(jiān)管整體效能，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營(yíng)運(yùn)和內(nèi)外部審計(jì)“四位一體”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。
（二）創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。一是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，把抓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)控管理作為一種創(chuàng)造價(jià)值的手段，明確抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，減少損失就是增加了價(jià)值；內(nèi)控管理缺位或不到位，造成的損失就是在減少價(jià)值。二是在內(nèi)控管理上避免教條主義、本本主義，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理要隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，應(yīng)適時(shí)調(diào)整。逐步實(shí)現(xiàn)以制度為依據(jù)的內(nèi)控管理思想向以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)控管理理念的轉(zhuǎn)變。三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管同時(shí)對(duì)主管行長(zhǎng)和上級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)， 強(qiáng)化檢查監(jiān)督和問(wèn)責(zé)扣分，切實(shí)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力。四是建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、實(shí)施職責(zé)分離管理、崗位責(zé)任制度。
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（三）完善內(nèi)控管理考核激勵(lì)機(jī)制。一是樹(shù)立“管理出效益”理念，逐步建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理正激勵(lì)機(jī)制，管理水平的高低與其所得績(jī)效成正比例掛鉤， 以充分調(diào)動(dòng)管理人員和廣大員工參與管理、投入管理的主動(dòng)性、積極性，避免一味扣罰所
引起的負(fù)面影響。把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作， 針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，定期查漏補(bǔ)缺，充實(shí)完善。二是健全內(nèi)控管理激勵(lì)機(jī)制。將機(jī)構(gòu)部分收入與內(nèi)控管理掛鉤，組建風(fēng)險(xiǎn)管理考核小組，并建立相應(yīng)的外部監(jiān)督考核體系，利用外部監(jiān)督對(duì)執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來(lái)督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施，從而建立起一個(gè)及時(shí)的、動(dòng)態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。三是建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控考核指標(biāo)體系。根據(jù)上級(jí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控管理規(guī)定，結(jié)合主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立內(nèi)控管理考核指標(biāo)體系，組織對(duì)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行量化考核，可制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，用量化指標(biāo)去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確定每個(gè)指標(biāo)的分值和扣分標(biāo)準(zhǔn)，保證量化考核的科學(xué)性和可操作性。
（四）完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控工具，強(qiáng)化制度執(zhí)行的剛性約束。一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要通過(guò)管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)反映四項(xiàng)基本程序，定期分析識(shí)別出業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。二是通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)內(nèi)控分析。按照流程記錄出各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)屬性和程度進(jìn)行判斷，錄入到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控分析的工具。三是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（RiskControl Matrix, RCM）, 詳細(xì)體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和控制措施設(shè)計(jì)情況，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制聯(lián)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)有控制措施以及規(guī)章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息
系統(tǒng)。利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)電腦聯(lián)網(wǎng)及時(shí)獲得信息，通過(guò)分析統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)經(jīng)營(yíng)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。
（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳教育，提高相關(guān)人員的素質(zhì)。
一是要加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制宣傳、增強(qiáng)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制意識(shí)，以取得他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的肯定和支持，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制環(huán)境。二是通過(guò)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)保證會(huì)計(jì)資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設(shè)培訓(xùn)， 通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。
建設(shè)銀行內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制的幾點(diǎn)思考2017-05-09 21:05 | #2樓
隨著金融改革的不斷深入和科技進(jìn)步，銀行業(yè)務(wù)日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化，對(duì)銀行內(nèi)部控制不斷提出挑戰(zhàn)。國(guó)有商業(yè)銀行上市后面臨著觀念的更新和體制的創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)管理壓力空前加大，如何在進(jìn)一步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造價(jià)值增加值實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的同時(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制、有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)案件、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)健、持續(xù)、快速增長(zhǎng)，是擺在基層行經(jīng)營(yíng)管理人員面前的一個(gè)重要課題。
一、當(dāng)前操作風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的突出問(wèn)題
（一）管理力量和精力投入不足。國(guó)有商業(yè)銀行股改上市以后，圍繞市場(chǎng)拓展、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)健、持續(xù)增長(zhǎng)逐漸成為全行日常工作的重心，資產(chǎn)、負(fù)債、收入等指標(biāo)經(jīng)營(yíng)的壓力越來(lái)越大。作為基層行的經(jīng)營(yíng)管理人員在承擔(dān)著市場(chǎng)營(yíng)銷和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的雙重壓力之下，對(duì)管理投入的力量和精力往往顯得不足，兩手抓，沒(méi)有達(dá)到兩手硬，支行領(lǐng)導(dǎo)班子成員中沒(méi)有專職分管內(nèi)控管理的，分管行長(zhǎng)既管經(jīng)營(yíng)、又管內(nèi)控，有些分管領(lǐng)導(dǎo)面對(duì)經(jīng)營(yíng)壓力投入精力較多，相對(duì)管理投入精力較少，不同程度上表現(xiàn)有“四多四少”現(xiàn)象：定期分析市場(chǎng)多，分析內(nèi)控管理中問(wèn)題狀況少；日常關(guān)心經(jīng)營(yíng)指標(biāo)多，關(guān)心檢查問(wèn)題是否一一落實(shí)整改少；組織推動(dòng)營(yíng)銷活動(dòng)多，推出針對(duì)性強(qiáng)化內(nèi)控管理舉措少；經(jīng)營(yíng)上投入績(jī)效費(fèi)用多，內(nèi)控管理上投入的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用少。
（二）制度建設(shè)存在“滯后”。有的新業(yè)務(wù)推出沒(méi)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”原則。在改革發(fā)展中，為業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)需要，一些經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品推出較快，而一些配套管理辦法和操作規(guī)程相對(duì)“滯后”，導(dǎo)致管理出現(xiàn)一些斷層甚至空白點(diǎn)。如某支行代發(fā)工資業(yè)務(wù)開(kāi)辦多年，一直沒(méi)有完整的管理辦法、規(guī)范的操作流程和協(xié)議格式要求，直至20xx年省、市行才下發(fā)業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)程。又如，近年來(lái)代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，保險(xiǎn)公司多、保險(xiǎn)產(chǎn)品多，但在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、評(píng)估、控制上跟不上，缺乏系統(tǒng)的流程和風(fēng)險(xiǎn)檢查、控制辦法和措施，在業(yè)務(wù)內(nèi)控管理上甚至出現(xiàn)了一些邊緣化的傾向。
（三）制度執(zhí)行力衰減。一是信息傳導(dǎo)不暢通。上級(jí)行下發(fā)的一些制度、辦法，員工不清楚。如某行一次以問(wèn)卷調(diào)查、談話、翻閱學(xué)習(xí)記錄等方式抽查網(wǎng)點(diǎn)或柜員對(duì)半年所下發(fā)的各項(xiàng)管理規(guī)定、辦法等貫徹落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)不少柜員一知半解或根本不知道。二是二次培訓(xùn)不到位。新業(yè)務(wù)投產(chǎn)后，上級(jí)行組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，往往因場(chǎng)地、時(shí)間等問(wèn)題，培訓(xùn)對(duì)象主要是網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、營(yíng)業(yè)經(jīng)理或業(yè)務(wù)骨干，但培訓(xùn)的效果都不太理想，主要表現(xiàn)為參訓(xùn)人員溜課、不聽(tīng)不認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，不能認(rèn)真進(jìn)行記錄，回去對(duì)員工二次培訓(xùn)很多做不到，造成員工在日常操作中出現(xiàn)失誤多，甚至出現(xiàn)差錯(cuò)。三是對(duì)上級(jí)行要求和制度規(guī)定執(zhí)行不力。如06年某行組織人民銀行賬戶系統(tǒng)錄入核準(zhǔn)、案件專項(xiàng)治理整改、電腦驗(yàn)印系統(tǒng)應(yīng)用、會(huì)計(jì)檔案銷毀等工作，不少不能按期完成，違反制度規(guī)定的做法仍在發(fā)生。四是員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)不正常。網(wǎng)點(diǎn)沒(méi)有建立正常組織員工學(xué)習(xí)制度，傳達(dá)學(xué)習(xí)上級(jí)文件規(guī)定、制度辦法等，員工白天沒(méi)時(shí)間問(wèn)，晚上賬平下班，員工不能及時(shí)看到文件精神。從某行對(duì)全轄網(wǎng)點(diǎn)培訓(xùn)學(xué)習(xí)記錄的抽查結(jié)果來(lái)看，有40%以上支行、網(wǎng)點(diǎn)無(wú)員工培訓(xùn)的學(xué)習(xí)記錄。
（四）管理的效果在績(jī)效上未能體現(xiàn)。從對(duì)基層行和網(wǎng)點(diǎn)的調(diào)查情況來(lái)看，支行對(duì)網(wǎng)點(diǎn)、網(wǎng)點(diǎn)對(duì)柜員的工作考核基本上都與營(yíng)銷指標(biāo)掛鉤，對(duì)內(nèi)控管理則普遍實(shí)行倒扣制，即被上級(jí)行檢查處罰的，對(duì)應(yīng)進(jìn)行扣發(fā)，工資收入基本與員工日常制度執(zhí)行好壞、違章次數(shù)多少和網(wǎng)點(diǎn)管理水平高低關(guān)系不直接。管理的效果未能在收入上體現(xiàn)出來(lái)。由于管理未與工資直接掛鉤，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、員工工作重心均放在經(jīng)營(yíng)方面，對(duì)管理工作往往滿足于不出經(jīng)濟(jì)案件，從而導(dǎo)致違反制度、違章操作現(xiàn)象屢查屢犯。同時(shí)，員工對(duì)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、提高操作技能普遍缺乏積極性。
（五）人員疏于監(jiān)督管理。人是業(yè)務(wù)操作的主體，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生決定于員工的素質(zhì)和對(duì)其控制程度，從通報(bào)的歷次經(jīng)濟(jì)案件來(lái)看，絕大部分與基層行對(duì)員工管理、監(jiān)督疏漏有關(guān)，對(duì)員工的思想動(dòng)態(tài)把握不準(zhǔn)、對(duì)員工的家庭交友收支情況等掌握不清、對(duì)員工的行為動(dòng)態(tài)監(jiān)控不力。
從金融系統(tǒng)近年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件來(lái)看，員工都有經(jīng)商、收支不平衡、大額資金借貸，甚至有人追債等異常情況，基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人不是不掌握，或掌握后不引起高度重視和控制，導(dǎo)致了不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失和案件。
（六）營(yíng)業(yè)經(jīng)理履職不到位。一是工作日志記載不規(guī)范、不完整、不具體，存在漏記錄或記錄不詳細(xì)現(xiàn)象，不能詳細(xì)真實(shí)、全面地體現(xiàn)出其履職的實(shí)際情況。二是日終審查制度執(zhí)行流于形式，有些營(yíng)業(yè)經(jīng)理營(yíng)業(yè)終了未能對(duì)當(dāng)日發(fā)生的各項(xiàng)賬務(wù)記載和會(huì)計(jì)憑證的合法合規(guī)、真實(shí)有效進(jìn)行全面審查。三是授權(quán)審批把關(guān)不嚴(yán)。表現(xiàn)為主觀上對(duì)過(guò)程控制不重視，對(duì)相關(guān)證件未仔細(xì)審查、對(duì)業(yè)務(wù)憑證未認(rèn)真審核、對(duì)現(xiàn)金未進(jìn)行復(fù)核，就劃卡授權(quán)，使授權(quán)流于形式。四是業(yè)務(wù)培訓(xùn)落實(shí)不到位。
【國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制的幾點(diǎn)思考】相關(guān)文章：
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