固定資產(chǎn)內控管理

第一章 總 則

第一條:為了加強企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，防止國有資產(chǎn)流失，維護資產(chǎn)的安全和完整，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計準則》等制定本制度。

第二條：固定資產(chǎn)是企業(yè)用于為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年，而且單位價值較高的有形資產(chǎn)

第三條：包括：房屋、建筑物、機器設備、設施、運輸工具等。

第四條：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法為年限平均法，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第二章 機構設置和職責

第五條：企業(yè)固定資產(chǎn)由使用部門、設備管理部門、 財務部門、詢價部門、內審部門負責管理。

第六條：使用部門負責本部門固定資產(chǎn)的預算草案與申購預算編制及固定資產(chǎn)的驗收、保管、維護、定期盤點的管理工作。

第七條： 設備管理部門的職責

（一）負責編制企業(yè)年度固定資產(chǎn)購置預算。

（二）監(jiān)督使用部門做好設備的使用和維護工作，確保設備完好提高利用率，并定期組織設備的清查，保證帳、卡、物三相符。

（三）負責固定資產(chǎn)的分類，統(tǒng)一編號，建立固定資產(chǎn)檔案，登記賬卡，負責審批并辦理驗收、調撥、報廢、封存、啟用等事項。組織編制設備大中修預算，按期編報設備更新預算。

第八條：財務部門的職責：負責固定資產(chǎn)的核算管理工作，定期與設備管理部門、使用部門進行賬賬、賬物核對工作，根據(jù)審批調整固定資產(chǎn)賬目，進行賬務處理。結合企業(yè)實際情況制定折舊政策。

第九條：詢價部門的職責：負責固定資產(chǎn)購置詢價，并將詢價結果以書面形式報內審部門。

第十條：內審部門的職責：對資產(chǎn)購置、處置活動的全過程進行監(jiān)督和評估。

第三章 固定資產(chǎn)的增加、處置

第十一條： 固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。

（一）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。

（二） 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

（三） 投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

（四） 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，應當分別按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》、《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準則第21號——租賃》確定。

第十二條： 確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素。

第十三條：企業(yè)應對融資租入固定資產(chǎn)單設“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目核算，設備管理部門在備查登記薄中記錄，與本企業(yè)固定資產(chǎn)區(qū)別。

第十四條：資產(chǎn)處置包括：固定資產(chǎn)出售；報廢、報損、盤盈、盤虧、無償調撥、捐贈、及其他處置方式。

第十五條：固定資產(chǎn)處置程序：

（一）固定資產(chǎn)資產(chǎn)總額在20萬元以下的，由設備管理部門遞交分管經(jīng)理審核后，報企業(yè)企業(yè)經(jīng)理審批，按照規(guī)定程序上報自治區(qū)財政廳備案。

（二）固定資產(chǎn)總額在20萬元以上的固定資產(chǎn)處置，由設備管理部門遞交企業(yè)企業(yè)經(jīng)理審核，上報企業(yè)集團公司主管部門審核后，報自治區(qū)財政廳審批。 第十六條：處置上報資料：

1.固定資產(chǎn)的購貨單（發(fā)票、收據(jù)）、工程決算副本、記賬憑單復印件、固定資產(chǎn)卡片等，（復印件加蓋單位的公章）；

2.固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價清冊；

3.固定資產(chǎn)目前使用情況說明；

4.固定資產(chǎn)調撥、捐贈審批表；

5.固定資產(chǎn)交易申報審批表；

6.出售和報廢、報損固定資產(chǎn)時，有法定鑒定機構或法定資格的社會中介機構出具的鑒定意見或資產(chǎn)評估報告；

7.固定資產(chǎn)報廢、報損審批表；

8.對非正常損失責任者的處理文件；

9.因房屋拆除等原因需辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)的，要提交相關部門的房屋拆除批復文件或建設項目拆建立項文件；

10.其它相關資料。

第十七條：固定資產(chǎn)報廢條件：

(一)超過使用年限，主要結構陳舊，精度低劣生產(chǎn)率低，耗能高，而且不能改造利用的。

(二)不能動遷的設備，因工房改造或工藝布置改變必須拆除的。

（三）腐蝕嚴重無法修復或繼續(xù)使用要發(fā)生危險的。

（四） 絕緣老化，磁路失效，性能低劣無修復價值的。

（五）因事故或其他自然災害，使設備遭受損壞無修復價值的。

第十八條：出售或投資轉出的固定資產(chǎn)，由使用部門提出處置申請，詢價部門進行市場調查，固定資產(chǎn)的處置價格報企業(yè)分管副經(jīng)理、企業(yè)經(jīng)理、董事會審核審批后確定。

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第十九條：固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權變更的，房管部門應及時辦理產(chǎn)權變更手續(xù)。 第二十條：出借、出租固定資產(chǎn)，由設備管理部門會同財務部門按規(guī)定授權報經(jīng)批準后予以辦理。

第二十一條：固定資產(chǎn)處置、出租、出借收入和發(fā)生的相關費用，應及時入賬，保持完整的會計記錄。應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。

第二十二條：固定資產(chǎn)的內部調撥，由設備管理部門填制“固定資產(chǎn)內部調撥單”。固定資產(chǎn)會計、設備管人員根據(jù)審批后的調撥單辦理相關業(yè)務的轉移工作。

第四章 固定資產(chǎn)的使用與維護

第二十三條：使用部門負責固定資產(chǎn)的日常維修、保養(yǎng)、定期檢查、及時消除風險的工作，設備管理部門應定期或不定期檢查固定資產(chǎn)的完整性。

第二十四條：固定資產(chǎn)的大修理，應當由使用部門提出書面申請，設備管理部門組織有關技術鑒定工作，將審核的結果按授權審批程序辦理。

第二十五條：固定資產(chǎn)技術改造應組織技術部門、設備管理部門、內審部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。

第五章 固定資產(chǎn)的清查

第二十六條：固定資產(chǎn)的清查，應每半年、年終對固定資產(chǎn)進行全面實地清查盤點。

第二十七條：盤點工作由設備管理部門組織，財務部門配合，具體使用部門負責實施。

第二十八條：盤點人為使用部門設備管-理-員，會點人由財務部門和設備管理部門指派，監(jiān)點人由內審部門指派負責監(jiān)督檢查盤點工作。

第二十九條：使用部門核對實物與固定資產(chǎn)臺帳并負責填制清查盤點表，設備管理部門核對固定資產(chǎn)賬、卡、物負責匯總編制清查盤點表并以書面形式詳細說明資產(chǎn)處置的原因。

第六章 固定資產(chǎn)的封存及啟用

第三十條：對于未使用、不需用的固定資產(chǎn)，設備管理部門和使用部門應當及時提出處理意見，經(jīng)主管財務經(jīng)理審批后實施。

第三十一條：使用部門向設備管理部門提出封存（或啟用）申請，設備管理部門、使用部門、財務部門會簽后，報主管財務經(jīng)理審批，由固定資產(chǎn)會計辦理轉賬手續(xù)

第三十二條：對封存的固定資產(chǎn)，設備管理部門應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。

第七章 責任追究

第三十三條：對保管不當、或擅自處置固定資產(chǎn)等情形，造成固定資產(chǎn)損失的單位和個人，按《不良資產(chǎn)責任追究制度》追究其行政及經(jīng)濟賠償責任。

第八章 附 則

第三十四條：本制度與國家法律法規(guī)相抵觸的，以法律法規(guī)為準；

第三十五條：本制度由財務部負責解釋；

第三十六條：本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

固定資產(chǎn)內部控制制度2017-05-09 21:05 | #2樓

（一） 固定資產(chǎn)增減應編制年度預算,依據(jù)預算進行固定資產(chǎn)的增加和處置，對超預算或未列入預算的特殊事項，應履行審批手續(xù)。

（二） 固定資產(chǎn)投資預算按程序報經(jīng)總經(jīng)理、董事會批準，固定資產(chǎn)的取得和處置應按權限報各級管理部門審批。

（三） 對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。

（四） 財務部門設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產(chǎn)進行明細分類核算；生產(chǎn)制造部設備科按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺帳和檔案。各使用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。

固定資產(chǎn)使用部門應按月進行資產(chǎn)核對工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。

（五）嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。

（六） 固定資產(chǎn)報廢、出售等均應按規(guī)定的權限履行報批手續(xù)。

（七） 建立健全定期固定資產(chǎn)盤點制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢。

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