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財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的角色探析
一、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的作用
1.內(nèi)部審計是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要方法。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)自身的一種獨立的評價體系，并對企業(yè)的一切經(jīng)濟活動進行審查和評價，對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建設(shè)性和參謀作用。通過內(nèi)部審計工作，我們能夠及時發(fā)現(xiàn)會計管理工作中存在的問題，并及時反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)負(fù)責(zé)部門，以保證企業(yè)會計管理工作維持正常的秩序。企業(yè)在開展各項經(jīng)濟活動的過程中，自然離不開會計活動的參與，會計核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、會計制度是否違反了國家的相關(guān)法規(guī)和政策、會計信息是否存在失真問題，這些都是內(nèi)部審計部門需要進行監(jiān)督與控制的內(nèi)容�？梢姡瑑�(nèi)部審計與財務(wù)會計的終極目標(biāo)都是為了保證會計信息的真實、完整。
2.內(nèi)部審計能夠保證財務(wù)報告的真實可靠性。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為企業(yè)價值的保值、增值服務(wù)。內(nèi)部審計可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務(wù)報告的真實可靠性。其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。由于內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境并了解企業(yè)經(jīng)濟活動及其過程，因此有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強有力的監(jiān)督功能，檢查企業(yè)對下屬各部門的管理控制效果，驗證各下屬部門經(jīng)營層和財務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托的經(jīng)濟責(zé)任職能。因此，內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其評價職能作用，促進企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高，增強企業(yè)防范會計風(fēng)險的能力。
3.內(nèi)部審計監(jiān)督與企業(yè)財務(wù)會計共存是管理現(xiàn)代化的必然。企業(yè)內(nèi)部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，它的重要職能是進行經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價，建立內(nèi)部審計制度也是國際上通行的做法。作為整個企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)，也越來越受到人們的重視和企業(yè)的需要。它不僅僅進行事后審計監(jiān)督，還進行事中、事前的審計監(jiān)督；不僅僅進行財務(wù)收支審計，還進行內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益審計；不僅僅對企業(yè)的各個部門或事項進行審計，還需要對企業(yè)的整個管理過程進行審計監(jiān)督。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部審計正發(fā)揮著越來越重要的作用。從財務(wù)會計和內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展來看，它們都是適應(yīng)社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的要求，尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，為了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。因此，企業(yè)財務(wù)會計和內(nèi)部審計監(jiān)督都是企業(yè)管理不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。
二、加強企業(yè)內(nèi)部審計，提高財務(wù)管理水平
1.增強內(nèi)部審計能力，提高會計信息的有效性。我國內(nèi)部審計作用在會計管理方面，主要應(yīng)該針對會計信息的真實性、合法性進行監(jiān)督和審查。會計信息的有效性在我國企業(yè)會計管理中非常重要，它是會計工作能否在合理、規(guī)范的狀態(tài)下，順利開展的基礎(chǔ)。審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證等信息和資料�，F(xiàn)代企業(yè)大多采用了會計電算化方式來實現(xiàn)會計管理的高效性，審計工作就會顯得不容易入手。內(nèi)部審計也應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)發(fā)展趨勢，將對會計工作監(jiān)督和檢查的重點，轉(zhuǎn)移到對會計信息化管理的監(jiān)督上來。在實現(xiàn)會計信息化管理以后，內(nèi)部審計的工作可能會存在很多挑戰(zhàn)，可能會面對更多技術(shù)上和新會計制度上的挑戰(zhàn)，因此，內(nèi)部審計就必須在工作能力上有所提高，保證自身工作能力能夠符合現(xiàn)代化的技術(shù)需求。另外，內(nèi)部審計必須審時度勢，增強審計工作能力，進而提高會計信息的有效性。
2.合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，提高對會計管理審計的有效性。隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的規(guī)模越來越大，層次越來越多，自主權(quán)空前擴大。但多數(shù)情況下，管理者只能實行間接控制，因此企業(yè)的管理者們需要一種保障，即保障企業(yè)控制系統(tǒng)按計劃運作，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情，內(nèi)部審計則提供了這種保障。因此，要確保企業(yè)內(nèi)部審計在會計管理方面發(fā)揮其監(jiān)督和檢查工作的有效性，必須完善內(nèi)部審計機構(gòu)的體制，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。
3.加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。內(nèi)部審計人員要想成為企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避專家和會計舞弊的預(yù)警專家，不僅要懂得相關(guān)的會計業(yè)務(wù)，更要了解相關(guān)的法律法規(guī)，使自己具有扎實的專業(yè)知識和技術(shù)能力，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)該熟練運用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)程序和技術(shù)，能夠靈活的開展審計管理工作，對企業(yè)會計中存在的各種舞弊現(xiàn)象進行深入了解和分析，進而尋找出正確的解決方案來。只有這樣，才可能較大幅度地提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務(wù)。
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三、結(jié)束語
隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)代化企業(yè)管理制度也逐步規(guī)范，再加上企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，內(nèi)部審計制度在企業(yè)財務(wù)管理中的地位和作用越來越重要，內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中，對于企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要的作用，已成為企業(yè)健康生存與發(fā)展的重要保障。
探析信息時代環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度2017-05-09 22:52 | #2樓
信息時代環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)對自身財務(wù)管理狀況進行改善和有效調(diào)整，從而使企業(yè)的財務(wù)發(fā)展適應(yīng)信息時代發(fā)展的切實需要。信息時代環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理進行有效管理和控制，信息環(huán)境為企業(yè)的財務(wù)管理帶來了機遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)還應(yīng)通過對內(nèi)部控制中的問題分析建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
一、信息時代環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度存在的問題
1.機構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏活力
當(dāng)前企業(yè)的組織機構(gòu)中普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次較多、工作效率低下等問題，企業(yè)盈利少或出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度不完善不全面，不具有實際可操作性，執(zhí)行中具有較強的隨意性，致使企業(yè)的財務(wù)控制難以建立規(guī)范而科學(xué)的管理體系，實際上企業(yè)管理的傳統(tǒng)機制并未得到改變，企業(yè)也沒有建立科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)。
2.內(nèi)部財務(wù)控制人員素質(zhì)低下，財務(wù)與會計體制不獨立
企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制的水平在很大程度上受到財務(wù)管理人員素質(zhì)的影響。企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)低下現(xiàn)狀致使企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制的水平難以得到有效的提高。在內(nèi)部控制人員素質(zhì)難以適應(yīng)社會發(fā)展需要狀況下，即使建立了完善的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，也將由于決策者和執(zhí)行者能力問題而難以達到有效的財務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部控制效果。企業(yè)財務(wù)與會計體制的不獨立也將造成財務(wù)管理的復(fù)雜局面。企業(yè)財務(wù)管理與會計體制具有不同的職責(zé)和功能，市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的財務(wù)人員和會計人員很難兼顧財務(wù)以及會計工作的不同的發(fā)展要求，致使企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制難以得到有效的規(guī)范發(fā)展。
3.內(nèi)部控制制度不健全，會計人員權(quán)責(zé)不清
當(dāng)前企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離，企業(yè)的所有者和經(jīng)營者由于目標(biāo)取向的不同造成了利益沖突，要使企業(yè)的經(jīng)營者按照所有者的目標(biāo)和要求對企業(yè)的資源進行分配，則必須建立起對企業(yè)的控制和約束的機制。受到我國傳統(tǒng)經(jīng)濟模式的制約，企業(yè)的經(jīng)營實際上在缺乏監(jiān)督的狀況下經(jīng)營發(fā)展，從而導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)會計人員權(quán)責(zé)劃分不清。
4.內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，內(nèi)控機制弱化
經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，部分小型企業(yè)并未建立內(nèi)部審計機構(gòu)，而已經(jīng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，內(nèi)審機制也僅僅對廠長或是經(jīng)理負(fù)責(zé)，按照廠長的授權(quán)，建立對下級的嚴(yán)格審計體制，而對同級或是上級的監(jiān)督?jīng)]有作用和意義。難以對同級的部門進行有效的監(jiān)督。審計在企業(yè)的財務(wù)管理中并未獨立，從而也難以發(fā)揮審計制度應(yīng)有的作用。然而在實際發(fā)展過程中，企業(yè)審計制度的定位不清將導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性不強。具體而言，內(nèi)部審計組織由于存在利益關(guān)系，從而對其權(quán)威性以及工作人員的獨立性產(chǎn)生了影響，致使內(nèi)部審計人員難以客觀深入開展工作，致使審計處理難以得到有效的貫徹和實施。
二、建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體制措施
1.理順體制，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制以企業(yè)完善的治理機構(gòu)為基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，組織企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系才能保證企業(yè)發(fā)展的有效競爭力，從而在實際市場上占據(jù)有利的地位。建立健全以及行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)會計信息的真實完整，保證財務(wù)管理系統(tǒng)的暢通，從而實現(xiàn)企業(yè)最大化的價值。
2.提高財務(wù)人員素質(zhì)，設(shè)立獨立的財務(wù)和會計體制
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵因素在于財務(wù)會計人員的素質(zhì)和職業(yè)道德水平。企業(yè)內(nèi)部控制措施是通過企業(yè)財務(wù)會計人員的日常工作落實實施的，同時財務(wù)人員也承擔(dān)著監(jiān)督經(jīng)營者以及其他經(jīng)營活動人員財務(wù)控制規(guī)范的責(zé)任，由此，財務(wù)人員的素質(zhì)和水平影響了內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施和企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展，企業(yè)應(yīng)全面提高財務(wù)會計人員素質(zhì)，建立獨立的企業(yè)財務(wù)和會計體制，從而能在激烈的市場競爭中保持實力。
3.完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，明確財會人員的權(quán)責(zé)
企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的要求，可設(shè)置財務(wù)總監(jiān)、總會計師等崗位，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)和會計的雙向管理和控制等。企業(yè)還應(yīng)建立健全經(jīng)營計劃制度、財務(wù)預(yù)算制度、指標(biāo)考核的制度等。財務(wù)的控制應(yīng)包括對計劃的制定以及相應(yīng)指標(biāo)的分解到計劃目標(biāo)實現(xiàn)的全過程。從企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)明確、企業(yè)管理以及內(nèi)部控制制度等方面實施嚴(yán)格的控制措施，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)管理的有效性。通過對企業(yè)財務(wù)的編制、執(zhí)行和監(jiān)督預(yù)算建立了完善的內(nèi)部控制制度同時明確了企業(yè)財會人員的權(quán)責(zé)，建立相互獨立相互制約的企業(yè)內(nèi)部控制體制。
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