- 相關(guān)推薦
銀行財(cái)務(wù)管理制度_銀行財(cái)務(wù)管理制度辦法
為規(guī)范銀行的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，應(yīng)制定規(guī)范的銀行財(cái)務(wù)管理制度。下面小編為大家整理了有關(guān)銀行財(cái)務(wù)管理制度的范文，希望對(duì)大家有幫助。
銀行財(cái)務(wù)管理制度篇1
第一章 總則
第一條 為健全中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行(簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行，下同)財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)保本經(jīng)營(yíng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和國(guó)家有關(guān)財(cái)政稅收法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實(shí)際，制定本制度。
第二條 財(cái)務(wù)管理原則
(一)政策性與效益性統(tǒng)一的原則。嚴(yán)格按照國(guó)家界定的經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)展業(yè)務(wù)，實(shí)行企業(yè)化管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營(yíng)效益。
(二)統(tǒng)一管理原則。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一歸口管理，實(shí)行按權(quán)限審批制度。
(三)監(jiān)督制約原則。各級(jí)行必須建立財(cái)務(wù)審議機(jī)構(gòu)，確定財(cái)務(wù)審批權(quán)限和程序，嚴(yán)格按程序辦理，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)。
(四)真實(shí)合法性原則。全行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，必須依據(jù)現(xiàn)行法規(guī)和制度辦事，做到真實(shí)合法，不得弄虛作假、違法違紀(jì)。
第三條 財(cái)務(wù)管理體制
農(nóng)發(fā)行實(shí)行一級(jí)法人制，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)劃、集中管理、分級(jí)核算、統(tǒng)負(fù)盈虧、財(cái)政補(bǔ)貼、保本經(jīng)營(yíng)”的財(cái)務(wù)管理體制。
統(tǒng)一計(jì)劃，是指農(nóng)發(fā)行按照財(cái)政部核批的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支實(shí)行計(jì)劃指標(biāo)管理。
集中管理，是指農(nóng)發(fā)行的財(cái)務(wù)管理權(quán)集中在總行，各級(jí)行在上級(jí)行的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)。
分級(jí)核算，是指農(nóng)發(fā)行省級(jí)分行(省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，下同)、地(市)分行、縣(市)支行為分級(jí)核算單位。
統(tǒng)負(fù)盈虧，是指農(nóng)發(fā)行由總行統(tǒng)一向財(cái)政部編報(bào)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，各級(jí)行實(shí)現(xiàn)的損益逐級(jí)匯總上報(bào)總行，由總行集中向財(cái)政部清算，并按財(cái)政部批復(fù)的年度決算進(jìn)行清算和分配。
財(cái)政補(bǔ)貼，是指財(cái)政部按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)農(nóng)發(fā)行因開(kāi)展政策性業(yè)務(wù)造成的資金運(yùn)用收入小于籌資費(fèi)用及管理成本的差額，按照保本經(jīng)營(yíng)原則核定財(cái)政補(bǔ)貼，按季撥補(bǔ)，年終統(tǒng)一清算。
保本經(jīng)營(yíng)，是指農(nóng)發(fā)行在財(cái)政補(bǔ)貼的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算，努力增收節(jié)支，實(shí)現(xiàn)保本微利。
第四條 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和任務(wù)
(一)根據(jù)農(nóng)業(yè)政策性銀行資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，合理配置財(cái)務(wù)資源，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)保本微利和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
(二)規(guī)范財(cái)務(wù)行為，健全內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)操作規(guī)程，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)約束，促進(jìn)全行財(cái)務(wù)管理合法化、規(guī)范化和科學(xué)化。
(三)充分調(diào)動(dòng)各級(jí)行員工經(jīng)營(yíng)管理積極性，提高全員工作效率和質(zhì)量，提高管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。
(四)真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，準(zhǔn)確、及時(shí)提供財(cái)務(wù)決策信息，全面監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第五條 財(cái)務(wù)管理責(zé)任
(一)各級(jí)行行長(zhǎng)對(duì)本行財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)選配財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和充實(shí)財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)建立本行財(cái)務(wù)管理的審議機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確定行長(zhǎng)、主管行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，明確各部門(mén)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)。
(二)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本行財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，對(duì)不符合制度規(guī)定的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)向行長(zhǎng)提出書(shū)面建議，負(fù)責(zé)落實(shí)財(cái)務(wù)開(kāi)支的審批程序，監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況。
(三)財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)操作程序，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)，賬務(wù)記載準(zhǔn)確、完整，認(rèn)真編制和積極組織完成財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查。對(duì)不符合制度規(guī)定的財(cái)務(wù)活動(dòng)及時(shí)提出書(shū)面意見(jiàn)。
(四)各級(jí)行財(cái)務(wù)活動(dòng)由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)反映和監(jiān)督轄內(nèi)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。
第六條 財(cái)務(wù)管理范圍
(一)全轄的資產(chǎn)和負(fù)債;
(二)全轄的資本金;
(三)全轄的財(cái)務(wù)收支、利潤(rùn)分配;
(四)處理資金和財(cái)產(chǎn)的多缺;
(五)其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
第七條 本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)行。
第二章 資產(chǎn)管理
第八條 農(nóng)發(fā)行資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第九條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。
(一)各級(jí)行必須建立健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金的核算、保管、押運(yùn)等管理工作，防止發(fā)生損失。應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金投放與回籠的不同季節(jié)和開(kāi)戶企業(yè)正常需要合理確定庫(kù)存現(xiàn)金限額，靈活調(diào)度資金，養(yǎng)活現(xiàn)金占用。
(二)存放中央銀行款項(xiàng)包括繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金和在中央銀行的一般存款。繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金是按單位活期存款和定期存款余額的規(guī)定比例向中央銀行繳存的存款準(zhǔn)備金。在中央銀行的一般存款應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要及時(shí)調(diào)劑，在保證支付的前提下，提高資金使用效益。
第十條 信貸資產(chǎn)指按規(guī)定發(fā)放的各項(xiàng)貸款。
(一)各級(jí)行應(yīng)當(dāng)按封閉管理要求建立健全貸款的審批、發(fā)放、監(jiān)控和收回制度，做到按規(guī)定及時(shí)足額收回貸款本金、利息。
(二)發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，根據(jù)項(xiàng)目，用途和期限進(jìn)行分類(lèi)核算和管理。
(三)呆賬貸款的核銷(xiāo)必須根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和總行制定的呆賬貸款核銷(xiāo)辦法處理。
(四)抵債資產(chǎn)的取得須報(bào)經(jīng)總行審批。
第十一條 固定資產(chǎn)包括使用期限在1年(不含)以上的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和使用期限在2年(不含)以上的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，且單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。
(一)農(nóng)發(fā)行固定資產(chǎn)管理實(shí)行“集中采購(gòu)、指標(biāo)管理、劃分權(quán)限、賬實(shí)分管、明細(xì)核算”的管理方法。
集中采購(gòu)，即大宗固定資產(chǎn)由總行、省級(jí)分行集中采購(gòu)。
指標(biāo)管理，即小型及零星固定資產(chǎn)購(gòu)置在總行核定指標(biāo)內(nèi)由各行自行購(gòu)置。
劃分權(quán)限，即各省級(jí)分行根據(jù)轄內(nèi)業(yè)務(wù)需要向總行申請(qǐng)購(gòu)建指標(biāo)或申報(bào)實(shí)物需求，總行根據(jù)有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部批復(fù)的固定資產(chǎn)年度購(gòu)建計(jì)劃，以省級(jí)分行為單位下達(dá)年度固定資產(chǎn)購(gòu)建指標(biāo)或分配固定資產(chǎn)實(shí)物。固定資產(chǎn)指標(biāo)節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下年度繼續(xù)使用。
賬實(shí)分管，即財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理和指標(biāo)控制。具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目審批、指標(biāo)核定、核算反映、計(jì)提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。行政部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物管理、登記建簿、維護(hù)保養(yǎng)、清理盤(pán)點(diǎn)等工作。使用部門(mén)負(fù)責(zé)日常維護(hù)保管，防止丟失損失，配合有關(guān)部門(mén)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
明細(xì)核算，即各級(jí)行設(shè)置“固定資產(chǎn)總分戶賬”、“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類(lèi)別和使用部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。“固定資產(chǎn)登記簿”由行政管理部門(mén)建立和登記。“固定資產(chǎn)總賬”、“固定資產(chǎn)分戶賬”、“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相等、賬實(shí)相符。
(二)固定資產(chǎn)一般實(shí)行按原始成本計(jì)價(jià)的原則。按原始成本計(jì)價(jià)的有：
1.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息和相關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，在此之后發(fā)生的上述支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入賬，待實(shí)際價(jià)值確定后再行調(diào)整。
2.購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)(如購(gòu)入舊的固定資產(chǎn)則應(yīng)按出售單位的賬面原值扣除原安裝成本)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。
3.融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折算差額等計(jì)價(jià)。
4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)價(jià)值加上改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。
5.無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的賬面原值加上調(diào)入單位支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)的價(jià)值計(jì)價(jià)。
6.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加入由受贈(zèng)方負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票或賬單的根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。
除上述按原始成本計(jì)價(jià)外，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置安全價(jià)值計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括為取得固定資產(chǎn)而繳納的相關(guān)稅費(fèi)。
(三)固定資產(chǎn)的調(diào)撥只限于系統(tǒng)內(nèi)，并須經(jīng)調(diào)入調(diào)出行的共同主管行批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)必須逐級(jí)上報(bào)總行批準(zhǔn)。
(四)對(duì)不符合要求或不需要的固定資產(chǎn)可以有償轉(zhuǎn)讓。有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的審批權(quán)限為：?jiǎn)喂P固定資產(chǎn)原值在10萬(wàn)元(含)以下的由省級(jí)分行審批;10萬(wàn)元至50萬(wàn)元(含)報(bào)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦審核后，再由省級(jí)分行審批;50萬(wàn)元以上經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦審核后，報(bào)總行審批。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入應(yīng)當(dāng)全額納入營(yíng)業(yè)外收入。
(五)固定資產(chǎn)租賃必須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)，各級(jí)行租賃固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格控制在總行核批的計(jì)劃指標(biāo)之內(nèi)。以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不納入賬內(nèi)固定資產(chǎn)科目核算，由實(shí)際使用單位建立登記簿進(jìn)行管理。
(六)固定資產(chǎn)修理可在發(fā)生當(dāng)期直接列入成本，按稅收法律法規(guī)應(yīng)分期攤?cè)氤杀镜墓潭ㄙY產(chǎn)修理支出應(yīng)列入遞延資產(chǎn)。在攤銷(xiāo)期內(nèi)因固定資產(chǎn)提前報(bào)廢、毀損尚未攤銷(xiāo)的修理費(fèi)在固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)全額攤?cè)氤杀尽?/p>
(七)在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工和雖已完工但尚未支付使用的建筑工程和安裝工程。
在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于特殊原因造成的毀損或報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);在投入使用后發(fā)生的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
雖交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊�？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已提折舊。
(八)固定資產(chǎn)采用分類(lèi)折舊法按規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本。投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。
1.計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：
(1)房屋和建筑物;
(2)在用的各類(lèi)設(shè)備;
(3)季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備;
(4)融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
2.不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：
(1)已單獨(dú)入賬的土地價(jià)款;
(2)房屋和建筑物以外的不需用和不使用的固定資產(chǎn);
(3)建筑工程交付使用前的固定資產(chǎn);
(4)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(5)提交報(bào)廢的固定資產(chǎn);
(6)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(7)國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
(九)固定資產(chǎn)除加強(qiáng)日常管理外，每年年終決算前，財(cái)務(wù)、行政及有關(guān)使用管理部門(mén)共同對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬、卡、簿、實(shí)核對(duì)一致。如遇特殊情況，也可隨時(shí)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。對(duì)清查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行處理。
第十二條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件、商譽(yù)和非專利技術(shù)等，購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)。
(一)無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
1.投資者以資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，或以投資各方的投資合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
2.購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際價(jià)款計(jì)價(jià)。
3.接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，附有單據(jù)票證的，按所附單據(jù)票證計(jì)價(jià);無(wú)單據(jù)票證的，按同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。
4.自行研制開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià);凡在發(fā)生時(shí)已作為當(dāng)期成本列支的，不得進(jìn)入無(wú)形資產(chǎn)。
5.非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。
6.為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他單位的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。
7.購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件附帶的`軟件，單獨(dú)計(jì)價(jià)的作無(wú)形資產(chǎn)管理。
(二)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)采用直線法，在受益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
(三)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。
(四)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓由總行審批。
第十三條 遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，以及按有關(guān)稅收法規(guī)不能一次性在成本中列支的支出。
遞延資產(chǎn)實(shí)行指標(biāo)管理，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，各級(jí)行均不得在遞延資產(chǎn)科目列賬。
遞延資產(chǎn)應(yīng)按稅收法律法規(guī)規(guī)定的最短年限平均攤銷(xiāo)。
第十四條 其他資產(chǎn)包括應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款及經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金等。其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)清理逐筆核銷(xiāo)，經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金應(yīng)按規(guī)定撥付，其他應(yīng)收款及經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金在年終決算前應(yīng)當(dāng)清理完畢，不允許跨年度掛賬。
第十五條 低值易耗品是指單位價(jià)值較低或銀行營(yíng)業(yè)場(chǎng)所專用的不作為固定資產(chǎn)核算，但具有固定資產(chǎn)部分屬性的各種用具物品。
下列物品不論金額大小和使用期限長(zhǎng)短，均作為低值易耗品：密押機(jī)、壓數(shù)機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、捆鈔機(jī)、扎把機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、打孔機(jī)、考勤機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、印鑒鑒別儀、計(jì)算器等銀行專用機(jī)具用品。
(一)低值易耗品按需要購(gòu)入，在購(gòu)入時(shí)一次攤?cè)氤杀尽?/p>
(二)低值易耗品由行政(總務(wù))部門(mén)負(fù)責(zé)管理。單位價(jià)值在1000元(含)以上的低值易耗品納入表外科目核算，應(yīng)當(dāng)建立登記制度，購(gòu)入、領(lǐng)用、報(bào)廢時(shí)須進(jìn)行分類(lèi)登記。
(三)對(duì)低值易耗品至少每半年盤(pán)點(diǎn)一次，做到實(shí)物與登記簿相一致，如有盤(pán)盈盤(pán)虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明原因，調(diào)整低值易耗品登記簿。
第十六條 資產(chǎn)損益處理審批權(quán)限。對(duì)發(fā)生的資產(chǎn)損益按規(guī)定程序報(bào)批，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理。
(一)出納長(zhǎng)短款和結(jié)算差錯(cuò)事故損失每筆金額在1萬(wàn)元(含)以下的由省級(jí)分行審批，1萬(wàn)元以上的報(bào)總行審批。
(二)資產(chǎn)凈損失每筆金額在10萬(wàn)元(含)以下的由省級(jí)分行審批，10萬(wàn)元至50萬(wàn)元(含)報(bào)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦審核后，再由省級(jí)分行審批;50萬(wàn)元以上經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦審核后，報(bào)總行審批。
(三)對(duì)由于不可抗力(如災(zāi)害和事故等)造成的資產(chǎn)損失(實(shí)際損失額扣除保險(xiǎn)賠款、殘值收入等)，應(yīng)當(dāng)在損失發(fā)生后及時(shí)提供有關(guān)證明材料，并按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后報(bào)損。
(四)因貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等造成資金損失的案件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)立案追查。經(jīng)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，確實(shí)無(wú)法追回的說(shuō)明原因，按規(guī)定權(quán)限處理。對(duì)司法機(jī)關(guān)立案查辦的，根據(jù)最終審理結(jié)果，證明確實(shí)無(wú)法收回的，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理報(bào)損。對(duì)賬銷(xiāo)案存的，保留追索權(quán)。
(五)對(duì)因工作失職造成資產(chǎn)損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定追究直接責(zé)任者和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或行政責(zé)任，觸犯法律的依法處理。
(六)資產(chǎn)損失按有關(guān)稅收法律法規(guī)需要由稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的，按規(guī)定報(bào)批。
第三章 負(fù)債管理
第十七條 農(nóng)發(fā)行負(fù)債包括活期存款、定期存款、結(jié)算和臨時(shí)性存款、委托存款、中央銀行借款、發(fā)行債券、其他負(fù)債。
第十八條 活期存款主要包括企業(yè)基本賬戶存款及專戶存款、專項(xiàng)存款、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款等。糧棉油企業(yè)基本存款賬戶的資金應(yīng)當(dāng)及時(shí)分解，并按封閉管理要求收貸收息，減少資金滯留。
第十九條 定期存款的存款期限和適用利率按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。約定存款期內(nèi)遇利率調(diào)整按存入時(shí)利率執(zhí)行。
第二十條 結(jié)算及臨時(shí)性存款包括應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款、匯出匯款等。
第二十一條 委托存款是與委托貸款相對(duì)應(yīng)的資金來(lái)源，委托存款應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托單位指定的范圍、項(xiàng)目、用途、金額及期限進(jìn)行管理，不得挪作他用。委托存款的賬面余額不得低于委托貸款的賬面余額。委托存款不計(jì)利息。銀行按委托貸款和有關(guān)規(guī)定向委托單位收取手續(xù)費(fèi)。
第二十二條 中央銀行借款由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本付息。利息按合同期限利率按季支付。
第二十三條 發(fā)行債券的數(shù)量、期限、利率、對(duì)象以及償還方式嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。發(fā)行債券按實(shí)際認(rèn)購(gòu)債券價(jià)值計(jì)價(jià)。發(fā)行債券費(fèi)用按規(guī)定攤?cè)氤杀尽?/p>
第二十四條 其他負(fù)債。主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息等。其他負(fù)債應(yīng)當(dāng)按資金性質(zhì)�？顚Ｓ�，定期清理，有確定債權(quán)人的應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理支付手續(xù)。
第四章 往來(lái)款項(xiàng)管理
第二十五條 往來(lái)款項(xiàng)包括系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)和存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)和存放同業(yè)款項(xiàng)、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來(lái)賬等往來(lái)資金。往來(lái)資金有償使用，按規(guī)定的利率計(jì)息。
第二十六條 系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)和存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)等系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)資金是農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)行之間資金分配調(diào)撥而形成的款項(xiàng)，資金籌措實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還。系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)資金定期核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正，加強(qiáng)調(diào)度，減少資金占用。
第二十七條 同業(yè)存放款項(xiàng)和存放同業(yè)款項(xiàng)等同業(yè)往來(lái)資金主要是指代理業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的與他行往來(lái)款項(xiàng)。除上述業(yè)務(wù)外，嚴(yán)禁通過(guò)同業(yè)往來(lái)進(jìn)行資金拆入或拆出。同業(yè)往來(lái)資金定期核對(duì)，保證內(nèi)外賬務(wù)相符。
第二十八條 聯(lián)行往來(lái)是系統(tǒng)內(nèi)部行與行之間辦理聯(lián)行結(jié)算業(yè)務(wù)所形成的資金往來(lái)，包括聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來(lái)賬。全國(guó)聯(lián)行往來(lái)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)賬和清算。
第五章 營(yíng)業(yè)收入管理
第二十九條 營(yíng)業(yè)收入包括貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。
第三十條 貸款利息收入。各項(xiàng)貸款均按照規(guī)定的期限和利率計(jì)算表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息。
表內(nèi)應(yīng)收貸款利息計(jì)入當(dāng)期損益;表外應(yīng)收貸款利息按實(shí)際收到的日期及金額計(jì)入當(dāng)期損益，未收到時(shí)在表外科目記載;表內(nèi)應(yīng)收利息超過(guò)規(guī)定期限沖減利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)在表外科目記載。表內(nèi)外應(yīng)收貸款利息除另有規(guī)定外，都須計(jì)算復(fù)利，并在表外科目進(jìn)行核算，實(shí)際收到復(fù)利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
除國(guó)家有關(guān)規(guī)定外，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)停息、減息、緩息和免息。
第三十一條 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入包括存入中央銀行款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期損益。中央財(cái)政補(bǔ)貼收入按財(cái)政部批準(zhǔn)確定的款項(xiàng)核算確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期損益。
第三十二條 其他營(yíng)業(yè)收入包括出租房屋及其他固定資產(chǎn)收入、手續(xù)費(fèi)(包括為稅務(wù)部門(mén)代扣的手續(xù)費(fèi))收入、外幣匯兌收益、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。外幣匯兌收益在外幣報(bào)表折算日計(jì)入當(dāng)期損益，除外幣匯兌收益外的其他營(yíng)業(yè)收入按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)。
第三十三條 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家政策規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算、認(rèn)真核實(shí)、正確反映，嚴(yán)禁截留和挪用。對(duì)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)勤坐班主任在憑證上簽字后，按規(guī)定予以退還或補(bǔ)收。
第六章 成本管理
第三十四條 農(nóng)發(fā)行成本包括存款利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、其他營(yíng)業(yè)支出。
第三十五條 存款利息支出包括活期存款利息支出和定期存款利息支出�；钇诖婵畎匆�(guī)定的結(jié)息期和結(jié)息日當(dāng)日掛牌利率計(jì)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益。一年期(含)以下單位定期存款利息直接在單位活期存款利息支出中列支，計(jì)入當(dāng)期損益。一年期以上單位定期存款按國(guó)家規(guī)定的同檔次定期存款利率按季計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際支付時(shí)在應(yīng)付利息科目中列支。提取的應(yīng)付利息不足支付時(shí)，直接在單位定期存款利息支出中列支，計(jì)入當(dāng)期損益。單位定期存款提前支取或超過(guò)定期延期支取部分，按支取日國(guó)家掛牌活期利率計(jì)息。
第三十六條 金融債券應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的利率按季計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際支付時(shí)在提取的應(yīng)付利息中列支。提取的利息不足支付時(shí)，直接在金融債券利息支出中列支，計(jì)入當(dāng)期損益。
第三十七條 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出包括向中央銀行借款、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)、聯(lián)行存放款項(xiàng)、分?jǐn)値?kù)存現(xiàn)金等項(xiàng)利息支出。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和規(guī)定的利率按季支付，計(jì)入當(dāng)期損益。
第三十八條 業(yè)務(wù)管理費(fèi)是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理。主要包括：
(一)工資：列支在本行任職或與本行有雇傭關(guān)系的員工(包括固定職工、合同制職工、臨時(shí)職工，不包括實(shí)行獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)服務(wù)中心的職工)的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、年終加薪、加班工資、地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼等。
(二)住房補(bǔ)貼：列支根據(jù)當(dāng)?shù)卣扛恼甙丛掳l(fā)給新、老職工的住房補(bǔ)貼，包括購(gòu)房補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼等。
(三)職工福利費(fèi)：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于職工福利方面的支出。
(四)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于工會(huì)方面的開(kāi)支。
(五)職工教育經(jīng)費(fèi)：列支按工資總額和規(guī)定比例提取的，用于職工參加社會(huì)教育、學(xué)歷教育、出國(guó)學(xué)習(xí)、聘請(qǐng)教師等經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。
(六)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：列支按規(guī)定繳納的職工失業(yè)保險(xiǎn)金。
(七)統(tǒng)籌費(fèi)：列支養(yǎng)老統(tǒng)籌支出、醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌及其他社會(huì)保障性統(tǒng)籌支出。
(八)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：列支職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)和按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付給退(離)休老干部的各種補(bǔ)貼(不包括在養(yǎng)老統(tǒng)籌基金中支付的補(bǔ)貼)。
(九)住房公積金：列支按規(guī)定為職工繳納住房公積金支出。
(十)公雜費(fèi)：列支購(gòu)置辦公用品、清潔用品、訂閱公用報(bào)刊雜志、公用業(yè)務(wù)書(shū)籍等各項(xiàng)公用雜支費(fèi)用。
(十一)交通工具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：列支公用汽車(chē)(不包括運(yùn)鈔車(chē))等運(yùn)輸工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等費(fèi)用。
(十二)鈔幣運(yùn)送費(fèi)：列支為運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車(chē)、火車(chē)、輪船、飛機(jī)等運(yùn)輸工具的運(yùn)輸費(fèi)，包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、押運(yùn)人員的差旅費(fèi)以及運(yùn)鈔車(chē)的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)等其他費(fèi)用。
(十三)郵電費(fèi)：列支公務(wù)用電話安裝費(fèi)、電傳、傳真設(shè)備安裝費(fèi)以及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、電視電話費(fèi)、郵寄費(fèi)等。
(十四)印刷費(fèi)：列支印刷有關(guān)業(yè)務(wù)用票據(jù)、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、業(yè)務(wù)資料等用品費(fèi)用。
(十五)水電費(fèi)：列支營(yíng)業(yè)辦公用水費(fèi)、電費(fèi)及水電增容費(fèi)。
(十六)租賃費(fèi)：列支經(jīng)批準(zhǔn)租賃的營(yíng)業(yè)辦公用房、汽車(chē)、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用。
(十七)差旅費(fèi)：列支因公外出的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等，差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。
(十八)會(huì)議費(fèi)：列支召開(kāi)各種會(huì)議所發(fā)生的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議租場(chǎng)費(fèi)、交通費(fèi)用、會(huì)議資料等項(xiàng)開(kāi)支，會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。
(十九)電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：列支為保證電子設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購(gòu)買(mǎi)紙張、色帶、軟盤(pán)、光盤(pán)等耗用材料，備品配件，電子設(shè)備維護(hù)費(fèi)用，租用專線等費(fèi)用。
(二十)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)：列支信息科研開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、租金以及外聘人員的工資和福利費(fèi)等。
(二十一)外事費(fèi)：列支外事活動(dòng)的接待費(fèi)、禮品費(fèi)，出國(guó)人員交通住宿費(fèi)、服裝費(fèi)等。
(二十二)法律事務(wù)費(fèi)：列支涉及本行的訴訟、仲裁、公證和律師的顧問(wèn)和代理等有關(guān)法律事務(wù)的費(fèi)用。
(二十三)咨詢費(fèi)：列支聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒證、咨詢、代理等各項(xiàng)費(fèi)用。
(二十四)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：列支按有關(guān)規(guī)定購(gòu)買(mǎi)職工勞動(dòng)保護(hù)用品及保健費(fèi)支出。
(二十五)取暖費(fèi)：列支支付營(yíng)業(yè)辦公用房、集體宿舍的取暖費(fèi)(包括集中供暖費(fèi)用及自己供暖的燃料費(fèi)、修理費(fèi)、季節(jié)性臨時(shí)工工資等)。
(二十六)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：列支單位財(cái)產(chǎn)(車(chē)輛除外)保險(xiǎn)費(fèi)。
(二十七)安全防衛(wèi)費(fèi)：列支因安全保衛(wèi)需要而購(gòu)置的槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器、監(jiān)控設(shè)備配件，安裝營(yíng)業(yè)辦公網(wǎng)點(diǎn)門(mén)窗護(hù)欄及防彈設(shè)施、消防滅火器、消防水龍管、庫(kù)房加固、守庫(kù)、保安等防搶、防盜、防火、防水設(shè)施以及其他安全防衛(wèi)費(fèi)用的開(kāi)支。
(二十八)資產(chǎn)修理費(fèi)：列支維修固定資產(chǎn)時(shí)攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用開(kāi)支。
(二十九)低值易耗品購(gòu)置費(fèi)：列支購(gòu)入不能作為固定資產(chǎn)列賬的各種用具物品時(shí)所支付的費(fèi)用。
(三十)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)：列支當(dāng)期成本中的遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。
(三十一)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：列支當(dāng)期成本中的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。
(三十二)物業(yè)管理費(fèi)：列支營(yíng)業(yè)辦公用房委托社會(huì)物業(yè)管理公司或具有法人資格的服務(wù)中心進(jìn)行物業(yè)管理的費(fèi)用支出。
(三十三)稅金：列支按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅金開(kāi)支。
(三十四)其他費(fèi)用支出：列支除上述費(fèi)用以外的團(tuán)體會(huì)費(fèi)、綠化費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)等其他費(fèi)用支出。
第三十九條 其他營(yíng)業(yè)支出包括手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、呆賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、外幣匯兌損失等支出。
(一)手續(xù)費(fèi)支出：按規(guī)定支付給代理行代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金寄庫(kù)及發(fā)行金融債券等按規(guī)定支付的手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)支出據(jù)實(shí)列支。
(二)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中發(fā)生的制作、購(gòu)買(mǎi)宣傳用品的費(fèi)用支出。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理，由總行統(tǒng)一調(diào)劑使用。
(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：業(yè)務(wù)接待過(guò)程中開(kāi)支的招待費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理，由總行統(tǒng)一調(diào)劑使用。
(四)呆賬準(zhǔn)備支出：提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn);計(jì)提比例根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)大小確定。最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%;呆賬準(zhǔn)備根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度提取。
(五)固定資產(chǎn)折舊支出：按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計(jì)算攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊按季計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益。
年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷固定資產(chǎn)折舊年限×100%
季折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率÷4(六)外幣匯兌支出：報(bào)表折算日外幣折算產(chǎn)生的損失。
(七)其他支出：除上述以外按規(guī)定列支的其他支出。
第四十條 成本核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出、收益性支出與資本性支出的界限。下列支出不得計(jì)入當(dāng)年成本：
(一)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn);
(二)對(duì)外投資及分配給投資者的利潤(rùn);
(三)被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)、支付的滯納金、罰款、違約金以及贊助、捐贈(zèng)支出;
(四)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi);
(五)國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出等。
第七章 稅金及附加支出管理
第四十一條 稅金包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金支出。
稅金支出應(yīng)按有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅率準(zhǔn)確計(jì)提，按時(shí)繳納。
第四十二條 附加支出指教育費(fèi)附加。附加支出應(yīng)當(dāng)按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的比例準(zhǔn)確計(jì)提，按時(shí)繳納，不得擅自提高計(jì)提繳納標(biāo)準(zhǔn)。
第八章 營(yíng)業(yè)外收支管理
第四十三條 營(yíng)業(yè)外收入包括出納長(zhǎng)款收入、罰款收入、固定資產(chǎn)凈收益、以前年度損益調(diào)整等。
(一)出納長(zhǎng)款收入：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金多于賬面余額，而又不能查明原因，確屬無(wú)法退付的長(zhǎng)款。
(二)罰款收入：因貸款單位違反貸款合同或開(kāi)戶單位違反票據(jù)結(jié)算辦法按規(guī)定收取的罰款收入。
(三)固定資產(chǎn)凈收益：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)和出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)凈收入。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值記賬。固定資產(chǎn)凈收入為其清理收入(價(jià)款、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款等)大于固定資產(chǎn)原值與清理費(fèi)用之和的差額部分。
(四)以前年度損益調(diào)整：本年度發(fā)生的調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整養(yǎng)活以前年度虧損等事項(xiàng)。
(五)其他營(yíng)業(yè)外收入：指除上述以外的收入。
第四十四條 營(yíng)業(yè)外支出包括出納短款支出、固定資產(chǎn)損失凈支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、救災(zāi)支出、非常損失、賠償和違約支出、檢查上繳款項(xiàng)、補(bǔ)繳所得稅支出、以前年度損益調(diào)整、院校經(jīng)費(fèi)、繳納地方性收費(fèi)等。
(一)出納短期支出：辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過(guò)程中，所發(fā)生的貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件所造成的損失。確定無(wú)法追回的短款，按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)批后，納入出納短款支出賬戶。
(二)固定資產(chǎn)損失凈支出：無(wú)法收回的盤(pán)虧的固定資產(chǎn)和出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)清理凈損失。按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)批后，納入固定資產(chǎn)損失凈支出。
(三)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出：用于慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面社會(huì)公益性捐贈(zèng)支出。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出逐級(jí)上報(bào)由總行統(tǒng)一報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
(四)救災(zāi)支出：經(jīng)總行批準(zhǔn)在稅前列支的地震、臺(tái)風(fēng)、洪水等各項(xiàng)救災(zāi)支出。
(五)非常損失：由于自然災(zāi)害、其他意外事故造成的資產(chǎn)凈損失，以及由此造成的清理善后費(fèi)用，按審批權(quán)限報(bào)批后列支。
(六)賠償和違約支出：因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議而向?qū)Ψ街Ц顿r償金、違約金的支出，按審批權(quán)限報(bào)批后列支。
(七)檢查上繳款項(xiàng)：審計(jì)等國(guó)家行政執(zhí)法部門(mén)檢查上繳的罰沒(méi)支出。系統(tǒng)內(nèi)部檢查的罰沒(méi)支出不得列支。
(八)補(bǔ)繳所得稅支出：基層行就地解繳入庫(kù)的所得稅支出。
(九)以前年度損益調(diào)整：本年度發(fā)生的調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損等事項(xiàng)。
(十)院校經(jīng)費(fèi)：總行黨校及培訓(xùn)中心的費(fèi)用支出。
(十一)繳納地方性收費(fèi)：指殘疾人就業(yè)保障金、水利防洪基金、河道堤防維護(hù)費(fèi)等地方性收費(fèi)。地方性收費(fèi)只能按財(cái)政部批復(fù)同意的標(biāo)準(zhǔn)列支，對(duì)未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的地方性收費(fèi)一律不予執(zhí)行。
(十二)其他支出：按規(guī)定為已出售住房支付的供暖費(fèi)用補(bǔ)助，以及除上述以外的支出。
第九章 所有者權(quán)益及利潤(rùn)分配
第四十五條 資本金農(nóng)發(fā)行注冊(cè)資本總額由國(guó)務(wù)院確定和調(diào)整，由國(guó)家財(cái)政撥入并全額持有。實(shí)收資本由總行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。省級(jí)分級(jí)由總行核撥營(yíng)運(yùn)資金，省級(jí)以下分支行的營(yíng)運(yùn)資金由省級(jí)分行核撥。
第四十六條 資本公積與盈余公積資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積。其他方式取得的財(cái)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)也可以計(jì)入資本公積。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，資本公積可以轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。盈余公積按財(cái)政部規(guī)定提取或由公益金轉(zhuǎn)增，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)盈余公積可轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。
第四十七條 公益金公益金實(shí)行指標(biāo)管理，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)按規(guī)定提取的公益金或核批的公益金指標(biāo)，由總行統(tǒng)一分配。在分配核批的指標(biāo)限額內(nèi)按規(guī)定使用，主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施，公益金指標(biāo)節(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
第四十八條 利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收入凈額。
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-成本-稅金及附加凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-應(yīng)納所得稅
第四十九條 利潤(rùn)集中清算各分支行實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)在下年初逐級(jí)上劃，在本系統(tǒng)內(nèi)以省級(jí)分行為單位與總行進(jìn)行清算，全系統(tǒng)匯總的利潤(rùn)(虧損)由總行向財(cái)政部清算。
第五十條 利潤(rùn)分配利潤(rùn)總額按國(guó)家規(guī)定調(diào)整后，依法繳納所得稅，應(yīng)納所得稅額由財(cái)政部統(tǒng)一調(diào)整，所得稅由總行集中繳納。繳納所得稅后的凈利潤(rùn)按財(cái)政部規(guī)定進(jìn)行分配。
第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告及評(píng)價(jià)
第五十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。
年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。各級(jí)行要按規(guī)定時(shí)間和內(nèi)容向上級(jí)行和國(guó)家有關(guān)部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告必須真實(shí)準(zhǔn)確，嚴(yán)禁弄虛作假。
財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)包括以下內(nèi)容：
1.資產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增(減)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債發(fā)生變化的原因、對(duì)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)收支的影響。
2.所有者權(quán)益情況：本會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況、變動(dòng)原因及對(duì)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況的影響。
3.財(cái)務(wù)收支情況：本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用、稅金和營(yíng)業(yè)外收支情況和變化情況。
4.經(jīng)營(yíng)效益情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及其形成原因。
5.利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配、稅金提取交納等情況。
6.重要項(xiàng)目對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，報(bào)告期內(nèi)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的事項(xiàng)，重大案件、差錯(cuò)和其他損失情況。
7.為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第五十二條 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是對(duì)一定時(shí)期各行經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)、分析和考核。
(一)財(cái)務(wù)考核包括經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)考核。
經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)主要考核資產(chǎn)質(zhì)量情況：
1.逾期貸款率=逾期貸款月平均余額÷各項(xiàng)貸款月平均余額×100%
2.呆滯貸款率=呆滯貸款月平均余額÷各項(xiàng)貸款月平均余額×100%
3.呆賬貸款率=呆賬貸款月平均余額÷各項(xiàng)貸款月平均余額×100%
4.資金運(yùn)用率=各項(xiàng)貸款月平均余額÷[系統(tǒng)內(nèi)借款月平均余額或人行借款月平均余額+資本金月平均余額+各項(xiàng)存款月平均余額]×100%。
經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)主要考核利潤(rùn)及收息情況：
1.信貸資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷各項(xiàng)貸款月平均余額×100%
2.貸款收息率=貸款利息收入÷各項(xiàng)貸款月平均余額×100%
3.貸款利息收回率=(貸款利息收入-表內(nèi)應(yīng)收利息凈增數(shù))÷(貸款利息收入+表外應(yīng)收未收利息凈增數(shù))×100%
(二)財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是對(duì)一定時(shí)期財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況的總結(jié)評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有：
1.財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況;
2.財(cái)務(wù)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的影響因素和存在問(wèn)題;
3.各種財(cái)務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生的原因;
4.解決存在問(wèn)題的方法和建議;
5.預(yù)測(cè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)前景。
第十一章 財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督
第五十三條 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)有對(duì)轄內(nèi)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)的責(zé)任。各級(jí)行財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)所轄財(cái)務(wù)收支的檢查和監(jiān)督指導(dǎo)工作，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)合法。
第五十四條 財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)管理制度是否健全，財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置是否合理，是否按規(guī)定配備財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)工作效率情況，財(cái)務(wù)制度貫徹落實(shí)情況，已查出財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的處理情況，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況等。
第五十五條 各級(jí)行要認(rèn)真開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)開(kāi)支的合法性、合規(guī)性的檢查。采取自查、抽查和重點(diǎn)檢查等形式，有計(jì)劃、有步驟、有針對(duì)性的開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)。財(cái)務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)做到事前有方案、事中有記錄、事后有報(bào)告、處理有建議、結(jié)果有反饋。
第十二章 附則
第五十六條 本制度由農(nóng)發(fā)行總行負(fù)責(zé)解釋、修訂。
第五十七條 本制度自2002年1月1日起施行。原財(cái)務(wù)管理制度同時(shí)廢止。
銀行財(cái)務(wù)管理制度篇2
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)及相關(guān)方合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定本辦法。
第二條 我行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是：通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息管理制度、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度等，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高資金運(yùn)行效率，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和股東價(jià)值最大化。
第三條 財(cái)務(wù)管理的基本原則：依法合規(guī)原則、風(fēng)險(xiǎn)控制原則、成本效益原則。
第二章 財(cái)務(wù)管理體制
第四條 我行實(shí)行“統(tǒng)一管理、全員參與、分級(jí)授權(quán)、權(quán)責(zé)對(duì)等”的財(cái)務(wù)管理體制。
第五條 財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)。包括股東大會(huì)、董事會(huì)、
高級(jí)管理層、管理部門(mén)和實(shí)施部門(mén)五個(gè)財(cái)務(wù)管理層次。
第六條 財(cái)務(wù)管理實(shí)行以財(cái)務(wù)部為主、其他管理部門(mén)相配合的管理路徑。各級(jí)機(jī)構(gòu)和各部門(mén)應(yīng)配備與權(quán)限相適應(yīng)的一定數(shù)量的財(cái)務(wù)人員
第三章 收入成本管理概述
第七條 收入成本管理的目標(biāo)
收入成本管理的目標(biāo)，是要科學(xué)合理配置財(cái)務(wù)資源，積極創(chuàng)造財(cái)務(wù)收入，均衡控制成本支出，在依法合規(guī)和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，保證全行財(cái)務(wù)損益的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
第八條 收入成本管理的原則
(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。我行各項(xiàng)收入、成本應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理;凡是不屬于當(dāng)期的收入和成本，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
(二)合規(guī)性原則。凡屬我行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和成本，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照有關(guān)規(guī)定登記、核算。所有收入及時(shí)、足額收妥、入賬，不得擠占挪用，嚴(yán)禁沖減費(fèi)用和滯留賬外并形成小金庫(kù)，嚴(yán)禁私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿;
所有支出嚴(yán)格控制，按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)審批、列支。
(三)全面管理原則。堅(jiān)持全員、全面、全過(guò)程的收入成本管理，建立全面管理體制。每一個(gè)崗位、每一位員工都是管理的參與者;管理范圍包括我行所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);管理過(guò)程貫穿經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的始終。
第四章 收入管理
第十條 收入管理包括對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入的管理。營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。
第十一條 各項(xiàng)利息收入應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的適用利率或市場(chǎng)利率進(jìn)行計(jì)算，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算應(yīng)收利息。對(duì)轉(zhuǎn)入表外科目核算的應(yīng)收未收利息，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格管理。禁止少計(jì)漏計(jì)、少收漏收，禁止將貸款與存款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理。
第十二條 各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)及傭金收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的.范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率收取，并全部納入賬內(nèi)核算。禁止將手續(xù)費(fèi)收入存放在其他單位，或者以任何理由坐收坐支。
第十三條 投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地入賬。禁止以少計(jì)漏計(jì)等方式截留、轉(zhuǎn)移收入。
第十四條 營(yíng)業(yè)外收入是指與我行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接
關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入包括處置固定資產(chǎn)凈收益、處置在建工程凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出納長(zhǎng)款及結(jié)算長(zhǎng)款收入、清理睡眠戶收入、抵債資產(chǎn)溢價(jià)收入、預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回和其他營(yíng)業(yè)外收入等。
第五章 成本管理
第十六條 成本管理包括營(yíng)業(yè)支出和營(yíng)業(yè)外支出的管理。營(yíng)業(yè)支出包括利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失和其他業(yè)務(wù)成本。
第十七條 各項(xiàng)成本支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分資本性支出與收益性支出、本期成本與下期成本的界限，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，據(jù)實(shí)列入對(duì)應(yīng)賬戶核算，禁止虛列、多列或者作其他賬務(wù)處理。
第十八條 以負(fù)債形式籌集的資金，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的利率或合同利率計(jì)算利息支出。
第十九條 支付金融企業(yè)往來(lái)利息支出，包括向人民銀行借入資金、辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、同業(yè)往來(lái)和其他金融企業(yè)借入資金的利息支出，以及我行內(nèi)部資金往來(lái)發(fā)生的利息支出，一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算，直接匯劃到對(duì)方的結(jié)算賬戶，禁止支付現(xiàn)金或者另設(shè)賬戶結(jié)算。
第二十條 根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。
第二十一四條 各級(jí)機(jī)構(gòu)必須按月或按季計(jì)提應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)、足額交納，不得偷漏國(guó)家稅收。
第二十二條 資產(chǎn)減值損失是指我行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和投資類(lèi)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
第二十三條 營(yíng)業(yè)外支出是指與我行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失、處置固定資產(chǎn)等凈損失、賠償金違約金、罰款支出、出納短款及結(jié)算賠款、睡眠戶返還支出、處置抵債資產(chǎn)凈損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、非常損失、稅收滯納金及罰款、預(yù)計(jì)負(fù)債支出和其他營(yíng)業(yè)外支出等。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中屬于需報(bào)批的事項(xiàng)，必須按財(cái)務(wù)授權(quán)規(guī)定報(bào)經(jīng)有權(quán)審批同意后才能列支。
第六章 費(fèi)用管理
第二十四條 費(fèi)用管理的目標(biāo)是通過(guò)合理安排人事、業(yè)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支，兼顧我行短期、長(zhǎng)期利益，平衡各利益相關(guān)方的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。
第二十五條 費(fèi)用管理的原則
(一)專戶管理原則。每級(jí)機(jī)構(gòu)只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用專戶，專門(mén)用于除應(yīng)提折舊及攤銷(xiāo)、國(guó)家規(guī)定提取的各種準(zhǔn)備金以外的各項(xiàng)費(fèi)用支出。費(fèi)用專戶由各級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，禁止另行開(kāi)戶、私設(shè)小金庫(kù)、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿等行為。
(二)成本效益原則。對(duì)于每項(xiàng)費(fèi)用支出，須在綜合權(quán)衡利弊得失的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，保證費(fèi)用支出的效率。
(三)統(tǒng)籌安排原則。實(shí)行“兩率”考核的單位，應(yīng)根據(jù)績(jī)效考核辦法合理測(cè)算費(fèi)用總額，按進(jìn)度統(tǒng)籌使用;實(shí)行費(fèi)用預(yù)算管理的單位，應(yīng)在預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌安排，控制使用。
(四)權(quán)責(zé)對(duì)等原則。各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)按照“誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)承擔(dān)”的原則，據(jù)實(shí)核算至部門(mén)、產(chǎn)品、客戶、崗位、個(gè)人。
(五)規(guī)范審批原則。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證必須合法、合規(guī)、合理。
第二十六條 各級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門(mén)履行費(fèi)用綜合管理的職能，其他相關(guān)部門(mén)履行協(xié)管職能。
第七章 稅務(wù)管理
第二十七條 稅務(wù)管理的目標(biāo)是正確計(jì)算應(yīng)交稅金，依法納稅。
第二十八條 根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，我行的稅務(wù)支出主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、土地使用
稅等。
第二十九條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)按稅法規(guī)定在歸屬地辦理稅務(wù)登記，完善賬簿和憑證管理，辦理納稅申報(bào)，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和檢查，依法繳納稅款，并將稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)果及時(shí)向總行財(cái)務(wù)部報(bào)備。
第三十條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，依法履行代扣代繳義務(wù)，不得承擔(dān)稅法規(guī)定應(yīng)由他人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。
第八章 預(yù)算管理
第三十一條 預(yù)算管理是指我行用以配置資源、實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)管理方法，和在經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)與我行存續(xù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和資本狀況的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期、籌劃和控制的管理行為及其制度安排。
第三十二條 預(yù)算管理以特定期間的預(yù)算目標(biāo)為準(zhǔn)繩，全面規(guī)范我行的日常管理控制，落實(shí)責(zé)任中心的權(quán)、責(zé)、利，建立健全對(duì)我行的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行指導(dǎo)和考評(píng)的管理體系。
第三十三條 預(yù)算管理的原則
(一) 導(dǎo)向性原則。預(yù)算管理應(yīng)以提高股東價(jià)值并滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求為基礎(chǔ)，引導(dǎo)各級(jí)機(jī)構(gòu)的行為，貫徹股東大會(huì)和董事會(huì)的政策意圖和戰(zhàn)略導(dǎo)向。
(二) 全面與動(dòng)態(tài)相結(jié)合原則。預(yù)算涵蓋了所有部門(mén)和所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將長(zhǎng)期目標(biāo)與短期預(yù)算相配合，整體規(guī)劃與
部門(mén)預(yù)算相協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)資源配置的動(dòng)態(tài)均衡。
(三) 透明與公正原則。預(yù)算的利益相關(guān)方應(yīng)充分溝通和協(xié)商，并建立預(yù)算的監(jiān)督與考核體系，減少運(yùn)作過(guò)程中的管理摩擦。
(四) 前瞻性與可操作性原則。預(yù)算管理的基礎(chǔ)應(yīng)建立在業(yè)務(wù)操作層面，各項(xiàng)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)可統(tǒng)計(jì)和可監(jiān)測(cè)。
第三十四條 預(yù)算管理包括預(yù)算決策與編制、預(yù)算控制與分析、預(yù)算評(píng)價(jià)與調(diào)整三個(gè)部分。
(一)預(yù)算決策與編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵組成部分，對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響。預(yù)算應(yīng)建立在充分分析和預(yù)測(cè)市場(chǎng)、研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的策略和自身資源的基礎(chǔ)上，對(duì)我行的中短期目標(biāo)進(jìn)行決策，并據(jù)此編制計(jì)劃。
(二)預(yù)算控制與分析是預(yù)算充分發(fā)揮管理職能的重要途徑。通過(guò)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與預(yù)算的偏差，檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成情況，提供數(shù)據(jù)用于分析經(jīng)營(yíng)成果，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
(三)預(yù)算評(píng)價(jià)與調(diào)整是使預(yù)算更加貼近實(shí)際情況的適應(yīng)機(jī)制。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的反饋和調(diào)整，更好地發(fā)揮預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展方向的引導(dǎo)功能。在調(diào)整時(shí)，由執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)整的啟動(dòng)，按照編制時(shí)的匯報(bào)路徑逐級(jí)上報(bào)。
第九章 財(cái)務(wù)信息及分析
第三十五條 財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)是對(duì)我行的盈利能力、風(fēng)
險(xiǎn)水平、償債能力進(jìn)行研判、分析和解釋，考核過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成績(jī)，評(píng)估目前的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和績(jī)效狀況，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，為推進(jìn)既定目標(biāo)和策略提供支撐。
第三十六條 財(cái)務(wù)分析主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析、管理會(huì)計(jì)分析和專題財(cái)務(wù)分析。
第十章 財(cái)務(wù)監(jiān)督與獎(jiǎng)懲
第三十七條 財(cái)務(wù)監(jiān)督的基本原則：
(一)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制原則。
(二)重點(diǎn)監(jiān)督原則。
(三)全員監(jiān)督原則。
(四)內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合的原則。
第三十八條 財(cái)務(wù)監(jiān)督可采取事前、事中、事后監(jiān)督等多種監(jiān)督形式，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)合法有序地開(kāi)展。
第三十九條 財(cái)務(wù)獎(jiǎng)懲
各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和總行相關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)檢查的基礎(chǔ)上，依據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績(jī)的財(cái)會(huì)人員給予精神和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違紀(jì)的行為，應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)和行內(nèi)規(guī)章進(jìn)行處罰;對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，交由司法機(jī)關(guān)處理。
銀行財(cái)務(wù)管理制度篇3
第一章總則
第一條為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)我行業(yè)務(wù)的發(fā)展，特制定本制度。
第二條財(cái)務(wù)管理工作，必須貫徹國(guó)家政策、法令，認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》、《國(guó)營(yíng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則》。
第三條財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，計(jì)劃管理，分級(jí)核算，利潤(rùn)留成”。總行、省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行(以下簡(jiǎn)稱分行)地市州分支行、縣支行和縣支行級(jí)的辦事處均為獨(dú)立核算單位。
第四條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：管好用好各項(xiàng)資金，提高資金使用效率;正確進(jìn)行成本核算，努力增收節(jié)支，完成利潤(rùn)計(jì)劃;實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保國(guó)家經(jīng)營(yíng)資金和財(cái)產(chǎn)的安全、完整。
第五條財(cái)務(wù)管理的范圍主要是：
一、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理;
二、信貸資金管理;
三、財(cái)務(wù)收入管理;
四、成本管理;
五、稅金及營(yíng)業(yè)外支出管理;
六、專用基金管理;
七、固定資產(chǎn)和庫(kù)存物資管理;
八、資金與財(cái)產(chǎn)盈虧處理。
第六條財(cái)務(wù)管理工作是全行性工作，是經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要內(nèi)容：各級(jí)行長(zhǎng)或主任，對(duì)全行財(cái)務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任;要組織各部門(mén)采取切實(shí)措施增加收入，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定，在核定的成本率、綜合費(fèi)用率范圍內(nèi)掌握成本開(kāi)支;要支持財(cái)會(huì)部門(mén)按《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
第七條財(cái)會(huì)部門(mén)是財(cái)務(wù)管理的職能部門(mén)，其職責(zé)是：認(rèn)真貫徹國(guó)家的方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī);參與本行經(jīng)營(yíng)決策的制定;制定本行財(cái)務(wù)管理制度;負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃;正確反映和監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況及經(jīng)營(yíng)成果;保證國(guó)家資金的完整，勤儉辦行，增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。及時(shí)清繳稅利，合理分配利潤(rùn);正確編制財(cái)務(wù)報(bào)表;定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、考核、檢查，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出改進(jìn)意見(jiàn)，在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
第八條各有關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍，本著認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家方針、政策的精神，積極籌集資金，盡量降低資金成本;靈活調(diào)撥、調(diào)劑資金，提高資金運(yùn)用效率;嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定，做好貸款的發(fā)放和本息收回的工作;遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支;做好固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理工作努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
第九條各行要認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)財(cái)務(wù)管理工作做得好的單位，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)財(cái)務(wù)管理混亂，損失浪費(fèi)嚴(yán)重的單位，要通報(bào)批評(píng)，限期整頓;對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律情節(jié)嚴(yán)重的單位，要追究行長(zhǎng)和有關(guān)人員的直接責(zé)任。
第二章財(cái)務(wù)計(jì)劃管理
第十條財(cái)務(wù)計(jì)劃是計(jì)劃年度內(nèi)組織和指導(dǎo)全行財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)。各行必須按規(guī)定要求認(rèn)真編報(bào)。
第十一條財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)年度信貸計(jì)劃、勞資計(jì)劃、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃和總行對(duì)編制本年度財(cái)務(wù)計(jì)劃的有關(guān)要求，考慮影響本年財(cái)務(wù)收支的新因素，按照既有利于促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，又節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支的原則，由各業(yè)務(wù)部門(mén)提出有關(guān)測(cè)算財(cái)務(wù)收支的數(shù)據(jù)，由會(huì)計(jì)部門(mén)編制本行的財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)行務(wù)會(huì)審定后上報(bào)。
第十二條財(cái)務(wù)計(jì)劃由財(cái)務(wù)收入、支出、損益三個(gè)部分組成。本行自身以及附屬企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中(包括外匯業(yè)務(wù))的一切收支都要納入財(cái)務(wù)計(jì)劃。
財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容：(一)營(yíng)業(yè)收入;(二)營(yíng)業(yè)外收入;(三)營(yíng)業(yè)支出;(四)營(yíng)業(yè)外支出;(五)業(yè)務(wù)費(fèi)支出;(六)管理費(fèi)支出;(七)稅金;(八)利潤(rùn)或虧損;(九)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)投資收入;(十)附屬企業(yè)利潤(rùn);(十一)成本率;(十二)綜合費(fèi)用率;(十三)人員構(gòu)成情況。
財(cái)務(wù)計(jì)劃項(xiàng)目、計(jì)算方法和表式，由總行統(tǒng)一制定。
第十三條財(cái)務(wù)計(jì)劃的編審程序：自下而上編制上報(bào)自上而下審批下達(dá)。各分行的財(cái)務(wù)計(jì)劃，應(yīng)于新年度開(kāi)始二個(gè)月內(nèi)報(bào)送總行，總行根據(jù)財(cái)政部批準(zhǔn)的全行財(cái)務(wù)計(jì)劃，審批各分行的財(cái)務(wù)計(jì)劃。
第十四條財(cái)務(wù)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，除遇有存、貸款利率大幅度變動(dòng)，機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的改變等，而引起財(cái)務(wù)收支變化時(shí),可逐級(jí)向上反映,經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃外，一般不作調(diào)整。
第十五條各級(jí)行財(cái)會(huì)部門(mén)要按季檢查、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，反映問(wèn)題，提出建議。各級(jí)行長(zhǎng)或主任要根據(jù)財(cái)會(huì)部門(mén)提供的計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告，采取有效措施，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成。
第三章信貸資金管理
第十六條信貸資金是建設(shè)銀行辦理信貸業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)資金。信貸資金管理是建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的主體，也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。
信貸資金管理包括：國(guó)家信貸基金、各項(xiàng)存款、各項(xiàng)貸款、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、其他資金等所有資金來(lái)源與資金運(yùn)用。
第十七條國(guó)家信貸基金是建設(shè)銀行辦理貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)資金。其來(lái)源：①中央、地方財(cái)政撥交本行經(jīng)營(yíng)信貸業(yè)務(wù)的資金;②建筑安裝企業(yè)國(guó)撥流動(dòng)資金轉(zhuǎn)貸款的資金;③按規(guī)定比例從年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中補(bǔ)充的國(guó)家信貸基金。
第十八條國(guó)家信貸基金必須嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定使用。不準(zhǔn)擅自提取或轉(zhuǎn)移，以保證國(guó)家信貸基金的完整。在發(fā)放貸款中的經(jīng)營(yíng)性損失，按規(guī)定的審批程序在提取的貸款呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)。
第十九條國(guó)家信貸基金按其構(gòu)成，分別由總、分行兩級(jí)管理。中央財(cái)政撥交和從利潤(rùn)中補(bǔ)充的國(guó)家信貸基金，由總行管理和分配;地方財(cái)政撥交的信貸基金由分行管理。
總行集中管理的國(guó)家信貸基金，因信貸業(yè)務(wù)的需要撥給各分行時(shí)，分行應(yīng)單獨(dú)記帳管理，在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中不得減少。
第二十條存款是信貸資金的主要來(lái)源，貸款是信貸資金的具體運(yùn)用。信貸資金往來(lái)活動(dòng)，都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行反映。各業(yè)務(wù)部門(mén)要運(yùn)用會(huì)計(jì)核算資料，對(duì)存、貸款增減及其引起的財(cái)務(wù)收、支變化進(jìn)行分析，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息，最大限度地集聚資金，有效地運(yùn)用資金。
第二十一條對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金尤其是儲(chǔ)蓄備用金要加強(qiáng)監(jiān)督管理，定期檢查核對(duì)，保證帳款相符，對(duì)擅自動(dòng)用庫(kù)款或以白條頂庫(kù)的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。
第二十二條暫收、暫付款項(xiàng)是在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的過(guò)渡性資金，列帳時(shí)由有關(guān)部門(mén)提出憑證或意見(jiàn)，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理;各行財(cái)會(huì)部門(mén)要經(jīng)常進(jìn)行檢查，督促有關(guān)部門(mén)及時(shí)清理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要采取措施認(rèn)真處理。暫付款項(xiàng)不準(zhǔn)墊付基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購(gòu)置、集體福利和職工個(gè)人借款，以及其他非營(yíng)業(yè)性占款。
第二十三條待攤費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目，受益期限確定攤銷(xiāo)額，不得提前或推遲攤銷(xiāo)。
第四章財(cái)務(wù)收入管理
第二十四條建設(shè)銀行財(cái)務(wù)收入包括：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入。
一、營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括：貸款業(yè)務(wù)收入、信托業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入、代征建筑稅手續(xù)費(fèi)收入、與人民銀行往來(lái)利息收入、同業(yè)往來(lái)利息收入、拆出資金利息收入、調(diào)撥資金利息收入、貼現(xiàn)利息收入、出納長(zhǎng)款收入，外匯買(mǎi)賣(mài)收益。
二、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目包括：物、料等變價(jià)收入、罰款收入、其他收入。
第二十五條各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入必須按規(guī)定正確計(jì)算，認(rèn)真復(fù)核，保證真實(shí)準(zhǔn)確。凡屬財(cái)務(wù)收入的各項(xiàng)資金，要按規(guī)定列入有關(guān)會(huì)計(jì)科目核算，全部入帳，不得截留或作其他帳務(wù)處理。
第二十六條各行發(fā)放的貸款，應(yīng)按規(guī)定的利率計(jì)算利息，不得擅自變動(dòng)利率。
第二十七條對(duì)應(yīng)收貸款利息，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)向業(yè)務(wù)部門(mén)提供清單，督促業(yè)務(wù)部門(mén)收回，不得久懸。
第二十八條對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)、內(nèi)部調(diào)撥資金要按季結(jié)息，并及時(shí)收取利息。
第二十九條財(cái)務(wù)收入發(fā)生誤收需要退還時(shí)，由有關(guān)人員提出證明憑據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核批準(zhǔn)，從有關(guān)帳戶退還。
第三十條會(huì)計(jì)主管人員、稽核人員，對(duì)財(cái)務(wù)收入情況要定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)多收或少收差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)清查糾正，以保證財(cái)務(wù)收入的準(zhǔn)確無(wú)誤。
第五章成本管理
第三十一條成本管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是提高經(jīng)濟(jì)效益的必要保證。成本是反映各行經(jīng)營(yíng)狀況及工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，各行必須重視成本管理，加強(qiáng)核算，努力降低成本，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
第三十二條各行成本管理必須嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)營(yíng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則》。加強(qiáng)成本的監(jiān)督、控制和考核，并經(jīng)常進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。
第三十三條成本核算的基本原則：
一、成本核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基本核算方法。但下列費(fèi)用按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提(付)或分期攤銷(xiāo);
1、應(yīng)付未付一年以上定期儲(chǔ)蓄存款利息和按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的保值貼補(bǔ)率預(yù)提的三年以上保值儲(chǔ)蓄存款貼息;
2、按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi);
3、按規(guī)定待攤的固定資產(chǎn)修理費(fèi)和低值易耗品攤銷(xiāo);
待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期，一般不超過(guò)四個(gè)季度。特殊情況需要延長(zhǎng)攤銷(xiāo)期的，須經(jīng)財(cái)政部或財(cái)政部駐各地中企處(以下簡(jiǎn)稱中企處)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期不得超過(guò)兩個(gè)季度。
二、成本核算按季、年劃清本期與下期成本的界限，各期成本不準(zhǔn)提前或延后列支。
三、劃清成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限，不準(zhǔn)將屬于成本開(kāi)支范圍的各項(xiàng)支出列入營(yíng)業(yè)外支出，也不得將營(yíng)業(yè)外支出擠入成本。
四、嚴(yán)格劃分成本與專用基金支出的界限，不準(zhǔn)將固定資產(chǎn)購(gòu)置、基本建設(shè)和更新改造支出列入成本。
五、成本核算資料必須完整、準(zhǔn)確，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本支出，有關(guān)的憑證、帳冊(cè)、報(bào)表及其他資料必須齊全真實(shí)，不得弄虛作假。
第三十四條成本的范圍包括：營(yíng)業(yè)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)支出、管理費(fèi)支出。具體項(xiàng)目如下：
一、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中支付的利息。包括支付給單位、個(gè)人的存款利息和按規(guī)定提取的應(yīng)付未付定期儲(chǔ)蓄存款利息以及保值定期儲(chǔ)蓄存款貼息(實(shí)際支付時(shí)，應(yīng)在應(yīng)付未付預(yù)提定期儲(chǔ)蓄存款利息或保值貼補(bǔ)利息中支付);借入人民銀行資金，以及其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生往來(lái)和拆借資金支付的利息;調(diào)撥資金利息;兌付金融債券和向人民銀行再貼現(xiàn)支付的利息。
二、支付給其他單位(包括銀行)代辦本行業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)。
三、按規(guī)定提取的.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。
四、固定資產(chǎn)修理費(fèi)。包括營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、汽車(chē)、設(shè)備及其他固定資產(chǎn)的大修理和中小修理。修理費(fèi)實(shí)行計(jì)劃管理，費(fèi)用數(shù)額較大的可以分次列入成本。
五、外匯買(mǎi)賣(mài)損失。
六、按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)列入成本的出納短款和結(jié)算賠款。
七、辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)。包括：
1、公用費(fèi)用項(xiàng)目：印刷費(fèi)、宣傳費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)、旅差費(fèi)、房租費(fèi)、水電費(fèi)、公用取暖費(fèi)、郵電費(fèi)、電子機(jī)具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、開(kāi)發(fā)電子計(jì)算機(jī)培訓(xùn)費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、辦公用品費(fèi)、車(chē)船燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、公證費(fèi)、鑒證費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、出納費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、招待費(fèi)、外事費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)、其他費(fèi)用。
2、個(gè)人費(fèi)用項(xiàng)目：
(1)職工工資，包括支付給固定職工、合同制職工、經(jīng)批準(zhǔn)雇用的臨時(shí)工、計(jì)劃外用工的工資和各種工資性津貼。
(2)職工福利費(fèi)。按職工工資總額(不包括各種獎(jiǎng)金及落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和生活困難補(bǔ)助費(fèi))的11%提取。
(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按職工工資總額(包括獎(jiǎng)金和自費(fèi)工資改革部分不包括落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和生活困難補(bǔ)助費(fèi))的2%提取。
(4)職工教育經(jīng)費(fèi)。在不超過(guò)職工工資總額的1.5%范圍內(nèi)開(kāi)支。(職工工資總額包括獎(jiǎng)金和自費(fèi)工資改革部分，不包括落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和生活困難補(bǔ)助費(fèi))
(5)職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。按全部職工標(biāo)準(zhǔn)工資的1%交納的職工待業(yè)保險(xiǎn)基金。
八、管理費(fèi)：具體項(xiàng)目同業(yè)務(wù)費(fèi)。
業(yè)務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)的劃分辦法：總、分行兩級(jí)開(kāi)支的費(fèi)用為管理費(fèi);總、分行以下的獨(dú)立核算單位開(kāi)支的費(fèi)用為業(yè)務(wù)費(fèi)。
九、經(jīng)財(cái)政部同意列入成本的其他費(fèi)用。
第三十五條下列各項(xiàng)開(kāi)支不能列入成本
一、應(yīng)在基本建設(shè)資金、專用基金中開(kāi)支的費(fèi)用;
二、應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出中開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用;
三、應(yīng)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)或職工福利基金中開(kāi)支的工會(huì)干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)護(hù)人員的工資;
四、超過(guò)國(guó)家規(guī)定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)部分的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支;
五、購(gòu)買(mǎi)債券和繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金;
六、應(yīng)在利潤(rùn)留成中開(kāi)支的各項(xiàng)獎(jiǎng)金;
七、應(yīng)在利潤(rùn)留成中支付的各項(xiàng)違約金和違反規(guī)定而支付的罰款;
八、營(yíng)業(yè)稅和其他稅;
九、對(duì)各種公益事業(yè)和社會(huì)活動(dòng)的贊助金;
十、與本行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用;
十一、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)應(yīng)在補(bǔ)充信貸基金中核銷(xiāo)的專項(xiàng)支出。
第三十六條各級(jí)行處的成本要按季、年進(jìn)行考核，檢查成本計(jì)劃執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題。對(duì)超過(guò)成本計(jì)劃的項(xiàng)目，要分析原因，及時(shí)采取措施，保證各項(xiàng)成本控制在計(jì)劃以內(nèi)。
第三十七條成本項(xiàng)目的考核，主要是檢查成本降低率和綜合費(fèi)用降低率，成本降低率和綜合費(fèi)用降低率，在財(cái)政部核定的基礎(chǔ)上，由總行下達(dá)各分行，據(jù)以執(zhí)行。
計(jì)算公式如下：
一、成本率=總成本(即：營(yíng)業(yè)支出一調(diào)撥資金利息支出+業(yè)務(wù)費(fèi)支出+管理費(fèi)支出)/(營(yíng)業(yè)收入一調(diào)撥資金利息收入)×100%
二、綜合費(fèi)用率=(業(yè)務(wù)費(fèi)支出+管理費(fèi)支出+固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出+手續(xù)費(fèi)支出)/(營(yíng)業(yè)收入一調(diào)撥資金利息收入)×100%
三、成本降低率=基期成本率一報(bào)告期成本率
四、綜合費(fèi)用降低費(fèi)=基期綜合費(fèi)用率一報(bào)告期綜合費(fèi)用率
第六章稅金及營(yíng)業(yè)外支出管理
第三十八條財(cái)務(wù)支出中的稅金包括營(yíng)業(yè)稅和其它稅。
一、營(yíng)業(yè)稅：建設(shè)銀行營(yíng)業(yè)稅納稅項(xiàng)目為“營(yíng)業(yè)收入”科目中貸款業(yè)務(wù)收入、信托業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入。
建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)稅包括：1、貸款業(yè)務(wù)利息收入;2、手續(xù)費(fèi)收入;3、外匯買(mǎi)賣(mài)收益;4、其他利息收入;5、與國(guó)外同業(yè)往來(lái)凈收入(即：與國(guó)外同業(yè)往來(lái)發(fā)生的利息收入減去利息支出后的差額)。
二、其他稅：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船使用稅和印花稅等。
第三十九條必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅法規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅等稅額，按期足額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
第四十條營(yíng)業(yè)外支出是指與建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：
一、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)支出;(含退職、退休、離休人員費(fèi)用、長(zhǎng)期病假人員費(fèi)用、職工喪葬、撫恤費(fèi)支出以及合同制工人勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)支出和按合同制工人工資總額的15%繳納的合同制工人退休養(yǎng)老基金等)。
二、編外人員生活費(fèi)支出;
三、落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資支出;
四、財(cái)產(chǎn)意外損失支出;
五、職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶補(bǔ)助;
六、貸款呆帳準(zhǔn)備金支出。
第四十一條各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得亂列其他營(yíng)業(yè)外支出。
第七章利潤(rùn)管理
第四十二條利潤(rùn)是建設(shè)銀行及其附屬企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果。包括：建設(shè)銀行本身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)投資收入、附屬企業(yè)利潤(rùn)。
第四十三條本身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是建設(shè)銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中財(cái)務(wù)收入抵補(bǔ)財(cái)務(wù)支出后的差額。
聯(lián)營(yíng)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)投資收入是指建設(shè)銀行與其他單位聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)投資所分得的利潤(rùn)收入。
附屬企業(yè)利潤(rùn)是指建設(shè)銀行獨(dú)自經(jīng)營(yíng)的，在工商管理部門(mén)注冊(cè)開(kāi)業(yè)的公司等附屬企業(yè)的利潤(rùn)。
建設(shè)銀行利潤(rùn)的計(jì)算方法是：營(yíng)業(yè)收入加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)支出減營(yíng)業(yè)外支出減業(yè)務(wù)費(fèi)支出減管理費(fèi)支出減營(yíng)業(yè)稅及其它稅加聯(lián)營(yíng)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)投資收入加附屬企業(yè)利潤(rùn)。聯(lián)營(yíng)企業(yè)及經(jīng)營(yíng)投資收入、附屬企業(yè)利潤(rùn)，都必須按期、足額入帳，不得截留或挪作他用，保證利潤(rùn)的真實(shí)性。
第四十四條建設(shè)銀行的利潤(rùn)分配為：交納所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤(rùn)留成、補(bǔ)充國(guó)家信貸基金四個(gè)部分。
第四十五條所得稅、調(diào)節(jié)稅實(shí)行季前預(yù)交，季后清算，年終調(diào)整的辦法，由總行集中繳中央金庫(kù)，各行在每季結(jié)息后三日內(nèi)，按預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的55%預(yù)交所得稅、按6%預(yù)交調(diào)節(jié)稅。季后由總行清算，年終根據(jù)決算進(jìn)行調(diào)整。虧損行不預(yù)交所得稅和調(diào)節(jié)稅。
第四十六條分行每季實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，扣除應(yīng)提利潤(rùn)留成和應(yīng)交納的所得稅、調(diào)節(jié)稅后，在季度終了后全數(shù)上交總行。
第四十七條國(guó)家信貸基金每年根據(jù)財(cái)政部批準(zhǔn)總行年度財(cái)務(wù)決算數(shù)集中提留。
第四十八條建設(shè)銀行實(shí)行全額利潤(rùn)留成的辦法。全行的利潤(rùn)留成比例由財(cái)政部核定。總行在財(cái)政部核定的留成比例基礎(chǔ)上，核定各分行的利潤(rùn)留成比例。
第四十九條提取利潤(rùn)留成，按下列三項(xiàng)指標(biāo)考核：
一、完成利潤(rùn)計(jì)劃;
二、實(shí)現(xiàn)成本降低率和綜合費(fèi)用降低率;
三、認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，無(wú)截留、挪用應(yīng)上交的收入無(wú)拖欠、漏交稅款，不突破貸款規(guī)模，不違反利率政策。
凡全面完成以上三項(xiàng)考核指標(biāo)的，按規(guī)定的留成比例提取利潤(rùn)留成;沒(méi)有全面完成考核指標(biāo)的，每少完成一項(xiàng)扣減利潤(rùn)留成額的5%。
第五十條利潤(rùn)留成實(shí)行按季預(yù)提，按年清算的辦法。各行在每季終了后，按總行核定的利潤(rùn)留成比例和批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)計(jì)劃1/4的80%預(yù)提。年終根據(jù)決算清算。當(dāng)季虧損時(shí)，不得預(yù)提利潤(rùn)留成。
第五十一條各行提取的利潤(rùn)留成，按國(guó)家規(guī)定繳納“國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金”和“國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金”后，再按照規(guī)定比例用于業(yè)務(wù)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和職工福利基金。
第八章專用基金管理
第五十二條專用基金是具有專門(mén)用途的資金。其來(lái)源包括發(fā)展基金、職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、更新改造基金、專用撥款以及其他收入的資金。各行必須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配和使用。
第五十三條發(fā)展基金重點(diǎn)用于發(fā)展本行業(yè)務(wù)。使用范圍包括：購(gòu)建營(yíng)業(yè)、辦公用房和職工宿舍;車(chē)輛、電子設(shè)備、機(jī)器具購(gòu)置;彌補(bǔ)職工教育經(jīng)費(fèi)和教育事業(yè)費(fèi)的不足等項(xiàng)支出。
第五十四條更新改造基金(包括折舊基金和固定資產(chǎn)變價(jià)收入資金)，在交納國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金后全部由各分行支配使用，用于固定資產(chǎn)的更新改造。
第五十五條職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、用于發(fā)放獎(jiǎng)金、自費(fèi)工資改革增加的工資、獎(jiǎng)金稅。發(fā)放獎(jiǎng)金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。
第五十六條職工福利基金，主要用于職工醫(yī)療費(fèi)、生活困難補(bǔ)助費(fèi)、洗理費(fèi)、計(jì)劃生育保健費(fèi)和職工家屬醫(yī)藥補(bǔ)助費(fèi)、彌補(bǔ)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的不足以及其他福利設(shè)施。按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)與職工福利基金統(tǒng)籌安排使用。
第五十七條專用撥款是指總行根據(jù)財(cái)政部核批的專用款項(xiàng)下達(dá)的有專項(xiàng)用途的資金。專用撥款在使用時(shí)要�？顚Ｓ茫�(dāng)年用不完時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
第五十八條專用基金其他收入，來(lái)源要符合有關(guān)規(guī)定，按來(lái)源性質(zhì)，分別用于業(yè)務(wù)發(fā)展、職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
第五十九條專項(xiàng)工程支出是反映利用或墊用專用基金購(gòu)建、安裝固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的尚未完工轉(zhuǎn)銷(xiāo)的部分，包括未完工程占用和專項(xiàng)物資占用。應(yīng)在專用基金表中單獨(dú)反映。
第九章固定資產(chǎn)管理
第六十條固定資產(chǎn)是國(guó)家財(cái)產(chǎn)，必須按照本行制定的固定資產(chǎn)管理辦法加強(qiáng)管理，做到有帳有卡，帳實(shí)相符，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和完整。
第六十一條單位價(jià)值在500元以上(含500元)，使用年限在一年以上的房屋、電子設(shè)備、車(chē)輛、機(jī)具等(除本制度第六十八條規(guī)定的器具以外的物品)均為固定資產(chǎn)。
第六十二條建設(shè)銀行的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途、使用情況相結(jié)合的方法進(jìn)行分類(lèi)，共分為五大類(lèi)：
一、使用中固定資產(chǎn)，包括：
1、房屋、建筑物;
2、交通運(yùn)輸工具;
3、電器設(shè)備;
4、管理及生活用具;
二、未使用固定資產(chǎn)。
三、租出固定資產(chǎn)。
四、不需用固定資產(chǎn)。
五、土地。
第六十三條各行嚴(yán)格按照《中國(guó)人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)折舊實(shí)施細(xì)則》規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)折舊實(shí)行分類(lèi)折舊，按季計(jì)提。
第六十四條各行對(duì)固定資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)由行政部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、使用部門(mén)共同參加。盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)多余或虧損，應(yīng)及時(shí)查明原因并編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批處理。
第十章庫(kù)存物資管理
第六十五條各級(jí)行的庫(kù)存物資主要包括：為零星基建和固定資產(chǎn)修理等購(gòu)進(jìn)的各種器材;已購(gòu)未用的勞保用品;低值易耗品;對(duì)外出售的各種憑證、表格;以及其他各種備用物資。庫(kù)存物資應(yīng)按管理權(quán)限分別由行政、財(cái)會(huì)、儲(chǔ)蓄、業(yè)務(wù)等部門(mén)建帳管理。
第六十六條庫(kù)存物資的計(jì)價(jià)
一、對(duì)于各種材料、勞保用品、低值易耗品和其他備用物資，采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算：主要包括：買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、大宗物資的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)。
二、對(duì)于印制對(duì)外出售的憑證和報(bào)表類(lèi)，采用計(jì)劃價(jià)出售，收入沖減印刷費(fèi)支出。
三、上級(jí)調(diào)撥的憑證表格，以調(diào)撥價(jià)核算。
第六十七條對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)加強(qiáng)管理，建立庫(kù)存物資管理制度，健全出、入庫(kù)手續(xù)，并要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。
第六十八條低值易耗品是指單位價(jià)值在500元以下或使用年限在一年以內(nèi)的物品。單位價(jià)值在2000元以下的保險(xiǎn)柜和下列物品不論單位價(jià)值大小，使用年限長(zhǎng)短，均作為低值易耗品：鐵皮柜、點(diǎn)鈔機(jī)、計(jì)算器、打捆機(jī)等以及經(jīng)財(cái)政部同意列入成本開(kāi)支的其他低值易耗品。這部分作為低值易耗品的均不得計(jì)提折舊。
低值易耗品分為在庫(kù)和在用兩大類(lèi)。
第六十九條單位價(jià)值在10元以內(nèi)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)一次列入成本，但也應(yīng)辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。
單位價(jià)值在10元以上(含10元)的低值易耗品，實(shí)行五、五攤銷(xiāo)法，即在領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)一半，到報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)一半。
第十一章資金與財(cái)產(chǎn)盈虧處理
第七十條資金和財(cái)產(chǎn)的盈虧，直接影響國(guó)家資金，財(cái)產(chǎn)的安全和完整，必須嚴(yán)肅對(duì)待，查明原因，分清性質(zhì)，認(rèn)真妥善處理。對(duì)追回的款項(xiàng)，按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或沖減有關(guān)支出。
第七十一條資金和財(cái)產(chǎn)盈虧處理的范圍
一、貸款呆帳損失的處理;
二、出納長(zhǎng)短款和結(jié)算賠款的處理;
三、財(cái)產(chǎn)多缺處理;
四、對(duì)貪污、挪用、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫案件損失的處理;
五、其他災(zāi)害事故損失的處理。
第七十二條資金盈虧處理
一、貸款呆帳損失：應(yīng)由貸款單位提出報(bào)告，說(shuō)明呆帳原因，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)調(diào)查核實(shí)，提出處理意見(jiàn)，按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)損。在司法機(jī)關(guān)立案的，還需由司法機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明。
二、資金發(fā)生盈虧時(shí)，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補(bǔ)少，以長(zhǎng)補(bǔ)短。
第七十三條財(cái)產(chǎn)盈虧的處理
一、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧：由財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)查明原因，提出處理意見(jiàn)，按《中國(guó)人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)管理辦法(試行)》規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后，按同類(lèi)固定資產(chǎn)估價(jià)入帳或者注銷(xiāo)其帳面價(jià)值。
二、庫(kù)存物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧：應(yīng)調(diào)整帳簿的數(shù)量和價(jià)值。
第七十四條資金與財(cái)產(chǎn)盈虧處理權(quán)限
一、貸款呆帳損失：以一個(gè)借款者為單位，五萬(wàn)元以下的報(bào)地市支行，會(huì)同同級(jí)中企處審批并報(bào)上級(jí)行備案;五萬(wàn)元至十萬(wàn)元(不含五萬(wàn)元)的由地市行轉(zhuǎn)報(bào)分行會(huì)同同級(jí)中企處審批并報(bào)總行備案;十萬(wàn)元以上(含十萬(wàn)元)的逐級(jí)報(bào)總行審批并報(bào)財(cái)政部備案。
政策性原因造成的貸款呆帳損失，按有關(guān)規(guī)定辦理。
二、出納長(zhǎng)短款和結(jié)算事故賠款，每筆金額在五十元以下的，由經(jīng)辦行行長(zhǎng)審批;五十元至二百元(含二百元)的，報(bào)地、市中心支行審批;二百元至一千元(含一千元)的，由分行審批;千元以上的逐級(jí)審核，報(bào)總行審批。
短款的核銷(xiāo)情況應(yīng)在會(huì)計(jì)決算中逐筆說(shuō)明。
三、因自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)意外損失(不含固定資產(chǎn))每筆金額在五百元以下的由縣、市支行審批;五百元至一千元的報(bào)中心支行審批;一千元以上的逐級(jí)報(bào)分行審批。其中：一萬(wàn)元以上的要報(bào)總行備查，說(shuō)明情況。
四、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失，原則上都應(yīng)逐級(jí)上報(bào)分行。結(jié)案后，損失金額在一萬(wàn)元以內(nèi)由分行核批，一萬(wàn)元以上的經(jīng)分行審核報(bào)總行核批。
第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表
第七十五條財(cái)務(wù)報(bào)表是全行財(cái)務(wù)收支核算和經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反映，是開(kāi)展業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作的依據(jù)。各級(jí)行必須按時(shí)填報(bào)，并保證各項(xiàng)數(shù)字準(zhǔn)確、真實(shí)，不準(zhǔn)弄虛作假。
第七十六條分行上報(bào)總行的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括以下幾種：
一、季報(bào)
1、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行表;(表1)
2、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行明細(xì)表;(表2)
3、貸款業(yè)務(wù)收入明細(xì)表;(表3)
4、稅利計(jì)算表;(表4)
上述報(bào)表，分行于季后十五日內(nèi)報(bào)總行各一份。
5、季度財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)(于季末月二十五日前報(bào)總行);(表10)
6、二季度加快專用基金明細(xì)表。(表5)
二、年度決算報(bào)表。分行于下年2月15日前報(bào)總行
1、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行表;(同表1)
2、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行明細(xì)表;(同表2)
3、貸款業(yè)務(wù)收入明細(xì)表;(同表3)
4、稅利計(jì)算表;(同表4)
5、專用基金明細(xì)表;(同表5)
6、固定資產(chǎn)表;(表6)
7、主要財(cái)產(chǎn)明細(xì)表;(表7)
8、附屬企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行表;(同表1)
9、附屬企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行明細(xì)表;(同表2)
10、應(yīng)付未付定期儲(chǔ)蓄存款利息及保值儲(chǔ)蓄貼補(bǔ)情況表;(表8)
11、信貸基金及貸款呆帳準(zhǔn)備金情況表。(表9)
第七十七條財(cái)務(wù)報(bào)表要按總行統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表格式填報(bào),不準(zhǔn)隨意增列項(xiàng)目。
第七十八條各行在經(jīng)辦國(guó)際業(yè)務(wù)中所發(fā)生的收支，應(yīng)按規(guī)定分別并入有關(guān)季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
經(jīng)辦國(guó)際業(yè)務(wù)的外幣收支，年終時(shí)由經(jīng)辦國(guó)際業(yè)務(wù)的部門(mén)將外匯有關(guān)收支按12月31日的外匯買(mǎi)價(jià)折算成人民幣，編制外匯業(yè)務(wù)“損益計(jì)算表”，報(bào)分行財(cái)會(huì)處，由分行財(cái)會(huì)處編制外匯業(yè)務(wù)的“財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況表”和“財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行明細(xì)表”，單獨(dú)報(bào)送總行財(cái)會(huì)部，由總行財(cái)會(huì)部統(tǒng)一并表。
第十三章財(cái)務(wù)決算
第七十九條財(cái)務(wù)決算是建設(shè)銀行系統(tǒng)內(nèi)全年財(cái)務(wù)工作的全面總結(jié)，是全年收支情況，經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)管理水平的綜合反映。財(cái)務(wù)決算分四個(gè)步驟進(jìn)行，即：
一、決算準(zhǔn)備工作;
二、年度帳目結(jié)轉(zhuǎn)和決算整理期帳務(wù)處理;
三、編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和決算說(shuō)明書(shū);
四、稅利清算。
第八十條財(cái)務(wù)決算準(zhǔn)備工作是決算過(guò)程的重要環(huán)節(jié)。對(duì)正確、及時(shí)完成決算工作具有重大影響。在決算準(zhǔn)備工作中著重作好下列工作;(一)全面清理有關(guān)財(cái)務(wù)核算的科目和帳戶;(二)清理回收應(yīng)收未收利息及其他債權(quán)債務(wù);(三)清查財(cái)產(chǎn)。
第八十一條每年十二月三十一日為決算日，當(dāng)日要軋年終帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。
第八十二條年度終了后15日(即：1?1-1?15)為決算整理期。在此期間應(yīng)作好下列兩項(xiàng)工作：(一)處理本年財(cái)務(wù)收支中應(yīng)予調(diào)整的帳項(xiàng);(二)對(duì)本年帳產(chǎn)清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，做好帳務(wù)處理工作。
第八十三條按總行統(tǒng)一規(guī)定的要求和報(bào)表格式,做好年度財(cái)務(wù)決算編報(bào)工作。
第八十四條年度財(cái)務(wù)決算，經(jīng)財(cái)政部批復(fù)后，由總行批復(fù)各分行。財(cái)務(wù)決算經(jīng)上級(jí)行批復(fù)后，核銷(xiāo)各項(xiàng)收支。
對(duì)上級(jí)行的決算批復(fù)意見(jiàn)，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，按批復(fù)意見(jiàn)及時(shí)調(diào)整帳務(wù)和清算稅利。
第十四章財(cái)務(wù)分析
第八十五條財(cái)務(wù)分析是深化企業(yè)管理的重要工作。各級(jí)行必須按照經(jīng)濟(jì)核算原則，充分運(yùn)用各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)，分析和評(píng)估一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)前景，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，提出措施，改善財(cái)務(wù)管理。
第八十六條財(cái)務(wù)分析的主要任務(wù)是：分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，說(shuō)明影響計(jì)劃完成的有利和不利因素。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)厲行節(jié)約，挖掘潛力，充分發(fā)揮資金效能，增加盈利，并為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)決策業(yè)務(wù)方向選擇較優(yōu)方案提供依據(jù)。
第八十七條建設(shè)銀行財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有：盈虧分析、成本分析、資金分析、財(cái)產(chǎn)分析、專用基金分析。
第八十八條各行可根據(jù)不同需要，進(jìn)行定期和不定期的財(cái)務(wù)分析。其主要形式有：全面分析、簡(jiǎn)要分析、專題分析。
第八十九條各行財(cái)務(wù)分析的報(bào)告，應(yīng)及時(shí)報(bào)送本行領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)行，以監(jiān)督、改進(jìn)各行的財(cái)務(wù)管理工作。
第十五章財(cái)務(wù)檢查
第九十條財(cái)務(wù)檢查是正確執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要保證，也是保證國(guó)家資金和財(cái)產(chǎn)安全的手段，各行都必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查工作。
財(cái)務(wù)檢查工作要經(jīng)常化、定期化。各分行要不定期組織人力，對(duì)基層進(jìn)行檢查。
第九十一條財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容：
(一)各項(xiàng)稅款是否按期足額上交;
(二)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入是否合理并全部入帳;
(三)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出是否合理;
(四)各項(xiàng)利潤(rùn)是否計(jì)算準(zhǔn)確，有無(wú)轉(zhuǎn)移、截留;
(五)購(gòu)買(mǎi)專項(xiàng)控制商品，是否都已報(bào)經(jīng)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力管理機(jī)關(guān)審批;
(六)財(cái)產(chǎn)是否完整;
(七)專用基金的提取、使用是否符合規(guī)定;
(八)其他應(yīng)查事項(xiàng)。
第九十二條財(cái)務(wù)檢查終了，要寫(xiě)出檢查報(bào)告，報(bào)告同級(jí)行長(zhǎng)，抄送上級(jí)行和被查行處。
第十六章附則
第九十三條各行在經(jīng)辦國(guó)際業(yè)務(wù)中，所發(fā)生的外匯財(cái)務(wù)收支，按本制度執(zhí)行。
第九十四條本制度有未盡事宜，由總行負(fù)責(zé)修改補(bǔ)充。解釋權(quán)屬總行。
第九十五條本制度從下發(fā)之日起實(shí)行。過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本制度如有抵觸，以本制度為準(zhǔn)。各分行可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定轄內(nèi)實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。
【銀行財(cái)務(wù)管理制度_銀行財(cái)務(wù)管理制度辦法】相關(guān)文章：
財(cái)務(wù)審批管理制度_財(cái)務(wù)審批管理制度辦法04-04
財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度_財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度辦法04-04
社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度_社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度辦法04-04
最新財(cái)務(wù)管理制度_最新財(cái)務(wù)管理制度辦法04-05
財(cái)務(wù)收支管理制度_財(cái)務(wù)收支管理制度辦法04-04
財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度_財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度辦法04-04