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財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別
財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間既有一定的聯(lián)系，同時也有一定的區(qū)別。下面是小編為你整理的財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的聯(lián)系，希望對你有幫助。
財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的聯(lián)系
1.稅務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會計(jì)。財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則對稅金的計(jì)提有著較為明確的規(guī)定，例如增值稅含稅收入的的確定，財(cái)務(wù)會計(jì)通過價稅分離的方式來確定收入以及應(yīng)交稅費(fèi)，稅務(wù)會計(jì)在月末或者法定的納稅期間通過從科目余額表中取數(shù)(銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)來確定應(yīng)當(dāng)納稅的基礎(chǔ)。稅費(fèi)的核定基礎(chǔ)數(shù)值由財(cái)務(wù)會計(jì)核算科目余額或發(fā)生額確定，例如消費(fèi)稅的計(jì)提基礎(chǔ)是通過財(cái)務(wù)會計(jì)核算，確定消費(fèi)稅的納稅基礎(chǔ)，稅務(wù)會計(jì)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，然后確定應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，并申報納稅以及進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
2.稅務(wù)會計(jì)影響著財(cái)務(wù)會計(jì)核算。由于稅法的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)會計(jì)在很多領(lǐng)域都稅務(wù)會計(jì)的.影響。例如在房地產(chǎn)行業(yè)，從房屋銷售到正式結(jié)轉(zhuǎn)收入期間比較長，最長的跨度可在三年以上，一般情況下也會超過一年。稅法針對這種較為特殊的銷售行為進(jìn)行了專門定性的規(guī)定，例如預(yù)售繳納營業(yè)稅、土地增值稅，并按照預(yù)計(jì)毛利率繳納所得稅。在財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域，這些稅費(fèi)的繳納并不能確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。但在稅務(wù)會計(jì)中，該成本費(fèi)用視同發(fā)生，并且以及稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，并結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)會計(jì)科目，即預(yù)計(jì)的毛利率與預(yù)繳的稅費(fèi)等均視同法定實(shí)現(xiàn)，并且在會計(jì)科目中體現(xiàn)。
3.稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的協(xié)同最終體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報告中。前文所述，財(cái)務(wù)會計(jì)是稅務(wù)會計(jì)實(shí)現(xiàn)的素材，稅務(wù)會計(jì)在結(jié)合財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行一系列的處理，財(cái)務(wù)會計(jì)也會根據(jù)稅法的相關(guān)要求進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。然而，最能體現(xiàn)兩者相互協(xié)調(diào)的部分在于最終向外公布的財(cái)務(wù)報告。例如，稅法存在的大量的時間性差異，例如以前年度虧損可以彌補(bǔ)，超支的廣告費(fèi)等可以在以后的年度內(nèi)抵扣等等，為了反映這種稅法帶來的差異，財(cái)務(wù)會計(jì)設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”或者“遞延所得稅負(fù)債”等科目來實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)會計(jì)的協(xié)同。又如，財(cái)務(wù)會計(jì)的所得稅費(fèi)用確認(rèn)需要以稅法的所得稅費(fèi)用作為最終確認(rèn)數(shù)。即財(cái)務(wù)會計(jì)不應(yīng)當(dāng)以會計(jì)利潤表中的數(shù)據(jù)來直接確認(rèn)年度所得稅費(fèi)用(一般情況下，在季度末可以簡化為按會計(jì)利潤來計(jì)提所得稅費(fèi)用，年末一次性調(diào)整)，而是以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)，依據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以最終稅務(wù)會計(jì)確定的納稅額作為所得稅費(fèi)用科目的最終數(shù)據(jù)。
財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的區(qū)別
1.核算的原則不同。財(cái)務(wù)會計(jì)中，權(quán)責(zé)發(fā)生制是其進(jìn)行核算的一個最基本的原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收入費(fèi)用的配比，即一定期限內(nèi)的收入、成本均應(yīng)在財(cái)務(wù)核算中體現(xiàn)，并且出現(xiàn)在損益表中，無論收入是否真的在期限內(nèi)入賬，成本在期限內(nèi)真的支出。而稅務(wù)會計(jì)更重視的收付的實(shí)現(xiàn)，稅法的是國家稅收來源的依據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)是其一個主要的特點(diǎn)，因此以最終的收付作為實(shí)際的成本費(fèi)用。
2.收支等會計(jì)要素的'內(nèi)涵不同。財(cái)務(wù)會計(jì)中，收入的要素定義為收入是指企業(yè)在日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在稅務(wù)會計(jì)中，除了上述規(guī)定外，還包括大量的視同銷售。
3.目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會計(jì)核算的反映企業(yè)經(jīng)營情況的貨幣活動，通過財(cái)務(wù)會計(jì)可以得出企業(yè)本年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。稅務(wù)會計(jì)則是通過以稅法為依據(jù)，衡量企業(yè)在經(jīng)營范圍期間需要繳納的稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。因此，我們可以看出來，財(cái)務(wù)會計(jì)核算的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的需要。按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人(包括銀行、債權(quán)人、潛在投資者)提供真實(shí)相關(guān)的信息，便于他們投資決策。稅務(wù)會計(jì)的主要使用者是政府機(jī)關(guān)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。
財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異
1.從所得稅方面看其差異
從會計(jì)學(xué)的角度看兩者的差異表現(xiàn)兩個方面，即永久性差異和時間性差異，通常有兩種方法對所得稅核算，一是應(yīng)付稅款法，二是納稅影響會計(jì)法。從稅法角度看所得稅，通常表現(xiàn)在對所得稅的成本費(fèi)進(jìn)行計(jì)算上，有二種可扣除項(xiàng)目和不可扣除項(xiàng)目，除此之外還關(guān)系到關(guān)資產(chǎn)、損失、收益的處理等內(nèi)容。
2.從增值稅方面看其差異
在新的會計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施以后，在增值稅和稅法進(jìn)行確認(rèn)大概是相同的，不過在目的和原則上存在差異，主要表現(xiàn)在稅法方面對增值稅的確認(rèn)更加的寬泛和廣泛。
3.從收入、營業(yè)稅等看其差異
(1)從收入看差異。收入是影響企業(yè)稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)效益的.首要因素。
(2)從營業(yè)稅看差異。根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定我們可以知道，營業(yè)稅的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖主營業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)或取得索取主營業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，當(dāng)納稅人以預(yù)收款形式提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)繳營業(yè)稅，而財(cái)務(wù)會計(jì)則只以“預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款)”計(jì)入負(fù)債，只有當(dāng)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)符合會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的收入確認(rèn)條件時才確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。
(3)從固定資產(chǎn)核素看差異。不同的企業(yè)可以根據(jù)自身特點(diǎn)合理確定固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，合理地選擇折舊方法。
(4)從計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備看差異。當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生減值跡象，會估計(jì)其可收回金額，當(dāng)可收回金額低于其賬面價值時，就將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
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