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高級會計實務基礎(chǔ)知識：全面預算調(diào)整
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【內(nèi)容導航】：
(一)全面預算調(diào)整的內(nèi)涵
(二)全面預算調(diào)整的原則
(三)全面預算調(diào)整程序
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第三章企業(yè)全面預算管理第3節(jié)全面預算的執(zhí)行的內(nèi)容
【知識點】：全面預算調(diào)整
全面預算調(diào)整
(一)全面預算調(diào)整的內(nèi)涵
全面預算調(diào)整指當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改，企業(yè)應當在有關(guān)預算管理制度中明確規(guī)定預算調(diào)整的條件。
(二)全面預算調(diào)整的原則
1.預算調(diào)整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;
2.預算調(diào)整方案應當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;
3.預算調(diào)整應當謹慎，調(diào)整頻率應予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應盡量少。
(三)全面預算調(diào)整程序
企業(yè)批準下達的預算保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應當履行嚴格的審批程序。預算調(diào)整主要程序，具體如下：
1.預算執(zhí)行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請，詳細說明預算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預算指標的比較、調(diào)整后預算指標可能對企業(yè)預算總目標的影響等內(nèi)容。
2.預算管理工作機構(gòu)應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算管理委員會。
3.預算管理委員會應當對年度預算調(diào)整方案進行審議，根據(jù)預算調(diào)整事項性質(zhì)或預算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進行審批，或提交原預算審批機構(gòu)審議批準，然后下達執(zhí)行。
企業(yè)預算管理委員會或董事會審批預算調(diào)整方案時，應當依據(jù)預算調(diào)整條件，并考慮預算調(diào)整原則嚴格把關(guān)，對于不符合預算調(diào)整條件的，堅決予以否決;對于預算調(diào)整方案欠妥的，應當協(xié)調(diào)有關(guān)部門和單位研究改進方案，并責成預算管理工作機構(gòu)予以修改后再履行審批程序�！景咐�3-12】甲集團公司(以下簡稱“集團公司”)下設(shè)AB兩個事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造業(yè)務。2016年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執(zhí)行請況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：
(1)預算執(zhí)行方面。集團公司財務部匯報了1至6月份預算執(zhí)行情況。集團公司2016年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。
(2)預算調(diào)整方面。集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務;在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調(diào)整。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，計算集團公司2016年1至6月份有關(guān)預算指標的執(zhí)行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。
2.根據(jù)資料(2)，指出集團公司預算調(diào)整應堅持的原則。
【答案及提示】
1.預算執(zhí)行進度
營業(yè)收入預算執(zhí)行率=200/500×100%=40%
營業(yè)成本預算執(zhí)行率=140/200×100%=70%
利潤總額預算執(zhí)行率=30/100×100%=30%
存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預算執(zhí)行率較高。
應采取的措施：甲集團公司應進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。
2.全面預算調(diào)整的原則
(1)預算調(diào)整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;
(2)預算調(diào)整方案應當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;
(3)預算調(diào)整應當謹慎，調(diào)整頻率應予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應盡量少。
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