2015高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前精選案例分析題答案
案例分析題一
【正確答案】：(1)第十四條中，出納負(fù)責(zé)獲取銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不當(dāng)。
理由：出納是負(fù)責(zé)貨幣資金日常管理業(yè)務(wù)的人員，同時(shí)負(fù)責(zé)獲取銀行對(duì)賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作，屬于不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。
(2)第十四條中，每季度獲得一次對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不當(dāng)。
理由：應(yīng)當(dāng)至少每個(gè)月核對(duì)一次銀行存款賬戶，每季度進(jìn)行一次，周期過(guò)長(zhǎng)。
(3)第二十一條中，采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程均由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)不當(dāng)。
理由：不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
(4)第二十一條中，采購(gòu)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并在每月15日統(tǒng)一交給財(cái)務(wù)部門不當(dāng)。
理由：采購(gòu)部門不應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，同時(shí)在固定日期提交原始憑證的方式容易造成業(yè)務(wù)入賬的滯后。
(5)第二十三條中，對(duì)生產(chǎn)用關(guān)鍵備件和精密儀器的管理，按照一般存貨管理方法不當(dāng)。
理由：根據(jù)存貨的不同性質(zhì)，建立分類管理制度，針對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施。
(6)第二十六條中，固定資產(chǎn)投保的原則為將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小，損失賠付后還有收益的規(guī)定不當(dāng)。
理由：應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策，投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。投保的目的是在發(fā)生損失時(shí)能夠減少損失，并不是為了在發(fā)生損失時(shí)獲取收益。
(7)第二十八條中，發(fā)生銷售退回時(shí)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批不當(dāng)。
理由：銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生和退回均應(yīng)該由銷售部負(fù)責(zé)，所以發(fā)生退回業(yè)務(wù)，在確認(rèn)時(shí)審批人應(yīng)該是銷售部經(jīng)理。
(8)第二十八條中，銷售退回時(shí)，僅僅由倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)就入庫(kù)的規(guī)定不當(dāng)。
理由：對(duì)銷售退回的貨物，應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明;倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的`品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告;財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。各方應(yīng)各司其職。
(9)第三十五條中，所有工程項(xiàng)目均需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)審批的規(guī)定不當(dāng)。
理由：為了提高工作效率，應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的金額劃定由不同層次的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，對(duì)于重大的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)集體審議批準(zhǔn)。但是同時(shí)也應(yīng)該嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或擅自改變集體決策意見(jiàn)。
(10)第四十五條中，研究成果的開(kāi)發(fā)一經(jīng)成功，立刻投入大規(guī)模生產(chǎn)中不當(dāng)。
理由：研究成果的開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過(guò)試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
(11)第五十九條中，公司董事會(huì)負(fù)責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度預(yù)算制度不當(dāng)。
理由：根據(jù)全面預(yù)算控制的規(guī)定，預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算草案，提交董事會(huì)進(jìn)行審核，最后由股東大會(huì)負(fù)責(zé)審批。
(12) 第六十二條中，公司各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在擔(dān)保政策范圍內(nèi)對(duì)外提供擔(dān)保不當(dāng)。
理由：公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不得對(duì)外提供擔(dān)保。
案例分析題二
【正確答案】：1.總經(jīng)理甲：
(1)認(rèn)為內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)建立健全內(nèi)部控制跟普通員工沒(méi)有關(guān)系的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制是由企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一個(gè)普通員工，都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。
2.常務(wù)副總經(jīng)理乙：
(1)無(wú)需關(guān)注剩余的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：剩余風(fēng)險(xiǎn)是指采取了相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施之后仍可能造成的損失程度，應(yīng)該重點(diǎn)進(jìn)行分析。
(2) 盡量避免采用定性分析的方法的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。
3.總會(huì)計(jì)師丙：
出納和登記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的人員必須分離的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：出納可以登記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。
4.協(xié)管人事的副總經(jīng)理�。�
(1) 對(duì)新入職的員工免去崗前培訓(xùn)直接上崗的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：對(duì)于新入職的員工應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的考察和崗前的培訓(xùn)，考察合格且試用期滿后，方可正式上崗。
(2) 對(duì)于考核不能勝任崗位要求的員工直接解除員工勞動(dòng)合同的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：對(duì)于考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同。
5.董事長(zhǎng)戊：
(1) 重要的控制，不重要的不控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。
理由：重要性原則是在兼顧全面的基礎(chǔ)上來(lái)實(shí)施。
(2) 財(cái)務(wù)部門下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，由財(cái)務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門。
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