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2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：業(yè)務(wù)層面控制
導(dǎo)語(yǔ)：高級(jí)會(huì)計(jì)師有較高的政策理論水平和豐富的經(jīng)濟(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠解決重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際問(wèn)題，提出有價(jià)值的政策性意見(jiàn)，在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益提供重大作用。下面和小編來(lái)看看2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：業(yè)務(wù)層面控制。希望對(duì)大家有所幫助。
【模擬試題】
甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝制造公司。為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開(kāi)內(nèi)部控制體系建設(shè)專(zhuān)題會(huì)議。在專(zhuān)題會(huì)議上，公司管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：
董事長(zhǎng)：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開(kāi)董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策。
籌資部經(jīng)理：為了規(guī)范企業(yè)的籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng)。制定的全部籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。
市場(chǎng)部經(jīng)理：我會(huì)對(duì)客戶(hù)的信用狀況作充分評(píng)估，并在確認(rèn)符合條件后簽訂銷(xiāo)售合同。
生產(chǎn)部經(jīng)理：由于企業(yè)的部分業(yè)務(wù)要外包給專(zhuān)業(yè)的承包商，這些主要與生產(chǎn)部和市場(chǎng)部息息相關(guān)，企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包決策應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場(chǎng)部經(jīng)理進(jìn)行決策審批。重大的業(yè)務(wù)外部方案提交董事會(huì)審批。
財(cái)務(wù)部經(jīng)理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，不需要進(jìn)行披露。不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)根據(jù)有關(guān)資料撰寫(xiě)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷公司管理層成員的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。
【正確答案】
(1)董事長(zhǎng)的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。(1.5分)
(2)籌資部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：制定的全部籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。(1分)
理由：重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。(1分)
(3)市場(chǎng)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：市場(chǎng)部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶(hù)信用調(diào)查和銷(xiāo)售合同審批簽訂不當(dāng)。(1分)
理由：客戶(hù)信用調(diào)查和銷(xiāo)售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離。(1分)
(4)生產(chǎn)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包決策應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場(chǎng)部經(jīng)理進(jìn)行決策審批，存在不當(dāng)之處。(1分)
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬定實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)�？倳�(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。(1分)
(5)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，不需要進(jìn)行披露。存在不當(dāng)之處。(1分)
理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)
不當(dāng)之處二：不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(1分)
理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(1分)
(6)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。(1.5分)
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