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理財(cái)規(guī)劃師考點(diǎn)：稅收籌劃基本方法
導(dǎo)語(yǔ)：稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。
(一)避免應(yīng)稅收入(或所得)的實(shí)現(xiàn)
從減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度來(lái)看，納稅人要盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅收入(或所得)的經(jīng)濟(jì)收入，這是個(gè)人稅收籌劃的基本方法。
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，幾乎各稅種中都存在此類籌劃的空間。例如，財(cái)產(chǎn)的增值部分只要不變現(xiàn)一般就不對(duì)其課征所得稅，這也是各國(guó)所得稅法的一個(gè)普遍規(guī)定。當(dāng)個(gè)人的財(cái)產(chǎn)增值以后，如果將其出售轉(zhuǎn)讓，則增值部分的變現(xiàn)收入就變成了應(yīng)稅所得，個(gè)人要就其繳納所得稅。因此，從稅收籌劃的角度考慮，個(gè)人盡量不要將財(cái)產(chǎn)的增值部分變現(xiàn)，如果需要資金，可以用財(cái)產(chǎn)作抵押進(jìn)行信貸融資(當(dāng)然還要比較稅款和利息成本的大小)。
(二)避免適用較高稅率
稅率是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素之一。各稅種的稅率以及同一稅種各稅目的稅率大多存在一定的差異。一般情況下，適用稅率高，應(yīng)納稅額就多，稅后收益就少，因此，盡量使所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適用較低的稅率，對(duì)納稅人降低稅收負(fù)擔(dān)意義重大。
(三)充分利用“稅前扣除”
各國(guó)稅法中都有一些允許納稅人稅前扣除的條款，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用這些規(guī)定，多扣除一些費(fèi)用，縮小稅基，減輕稅負(fù)。尤其是當(dāng)納稅人的所得適用超額累進(jìn)稅率時(shí)，如果納稅人可以多扣除一些費(fèi)用，縮小了稅基，其所得適用的最高邊際稅率和實(shí)際稅負(fù)就會(huì)下降。
(四)推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
推遲納稅可以使個(gè)人在不減少納稅總量的情況下獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。推遲納稅義務(wù)的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。因?yàn)榘凑召N現(xiàn)的原理，延遲繳納的稅款現(xiàn)值一定小于當(dāng)期繳納的等額稅款。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。
(五)利用稅收優(yōu)惠
稅法中的減免稅等稅收優(yōu)惠規(guī)定，為納稅人節(jié)稅籌劃提供了可能性。在增值稅方面，相關(guān)稅收優(yōu)惠包括：
(1)納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。
(2)個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)銷售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。
(3)銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。
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