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2017助理理財(cái)規(guī)劃師考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)
理財(cái)規(guī)劃師既可以服務(wù)于金融機(jī)構(gòu)，如商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司等，也可以獨(dú)立執(zhí)業(yè)，以第三方的身份為客戶提供理財(cái)服務(wù)。接下來小編為大家精心準(zhǔn)備了2017助理理財(cái)規(guī)劃師考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)，想了解更多相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
資源稅
境內(nèi) 開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品、生產(chǎn)鹽，級(jí)差收入
礦產(chǎn)資源、鹽資源
( 并非所有的資源，如水資源，不征稅)
(1)納稅義務(wù)人：?jiǎn)挝�、個(gè)人
單位：企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事、社會(huì)團(tuán)體、其他單位
個(gè)人：個(gè)體、其他個(gè)人
其他 單位、個(gè)人：包括 外商企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員
中外合作 開采 石油、天然氣：礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收 資源稅
中外合作 開采 石油、天然氣 的企業(yè)：不是 資源稅 納稅人
(2)征稅對(duì)象： 7大類稅目，6+1
原油、天然氣、煤炭(原煤)
三原礦：黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦
鹽
(3)計(jì)稅依據(jù)：從量定額計(jì)稅
課稅數(shù)量：銷售數(shù)量、自用數(shù)量
城鎮(zhèn)土地使用稅
征稅對(duì)象：城鎮(zhèn)土地( 國有土地、集體所有土地 )
計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際占用面積
定額稅率：規(guī)定的稅額
納稅人：?jiǎn)挝�、個(gè)人 擁有土地使用權(quán)
城鎮(zhèn)建制
城市：經(jīng)國務(wù)院 批準(zhǔn)設(shè)立(征稅范圍，包括 市區(qū)、郊區(qū) )
縣城：縣政府 所在地
建制鎮(zhèn)：省級(jí)政府 批準(zhǔn)設(shè)立
工礦區(qū)：符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)、尚未設(shè)立、大中型工礦企業(yè) 所在地，省級(jí)政府 批準(zhǔn)
城市劃分：公安登記在冊(cè)、非農(nóng)正式戶口 人數(shù)
大城市：50萬 以上
中城市：20萬 —50萬
小城市：20萬 一下
土地所有制
國家所有、(城鎮(zhèn))集體所有、農(nóng)村集體所有土地
(1)納稅義務(wù)人：
1)原則：在四個(gè)范圍內(nèi) 使用土地的 單位、個(gè)人 ( 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) )
2)具體包括：
擁有 土地使用權(quán) 的單位和個(gè)人
實(shí)際使用人、代管人： 擁有 土地使用權(quán) 的單位和個(gè)人、不在 土地所在地 的
實(shí)際使用人： 權(quán)屬未確定、糾紛未解決的
共有各方： 共有的，各方、面積比例、分別計(jì)算繳納
外商投資企業(yè)、外國企業(yè)：2007年1月1日起 納稅( 以前暫不適用 )
稅務(wù)征收管理范圍劃分：
征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)、財(cái)政、海關(guān)
1、國家稅務(wù)局系統(tǒng) 征收和管理的 稅種：
增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅
營(yíng)業(yè)稅、城建稅、所得稅：鐵路、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司 集中繳納的部分
所得稅：央企，中央與地方所屬企事業(yè)單位 組成的 聯(lián)合企業(yè)、股份制企業(yè)，地方銀行、非銀行金融企業(yè)，部分企業(yè)
所得稅、資源稅：海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅
證券交易稅、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅
中央稅 滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
2、地方稅務(wù)局系統(tǒng) 征收和管理的 稅種：
營(yíng)業(yè)稅、城建稅(不含上述國稅部分)
企業(yè)所得稅(地方國有、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè))
個(gè)人所得稅(不含銀行存款利息之稅)
資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅
地方稅 滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
3、中央政府和地方政府 共享收入：
增值稅：中央75%、地方25%
營(yíng)業(yè)稅：鐵道、銀總行、保險(xiǎn)總公司 集中繳納的部分 歸中央，其他歸地方
企業(yè)所得稅：鐵道、銀總行、海洋石油企業(yè) 繳納的部分 歸中央，其余部分分享：中央6：4分
個(gè)人所得稅：儲(chǔ)蓄利息歸中央，其余部分分享：中央6：4分
資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央、其余歸地方
印花稅：證券交易94中央、6地方，其他全歸地方
稅收制度構(gòu)成要素
如何了解一個(gè)稅種
八個(gè)構(gòu)成要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅
1、納稅人、納稅義務(wù)人、納稅主體 ——誰來納稅
法人、自然人、其他組織
( 權(quán)利主體 的一方 )
2、征稅對(duì)象 ——就什么納稅
征稅的客觀對(duì)象、標(biāo)的物
區(qū)分 稅種 的主要標(biāo)志，不同的征稅對(duì)象 構(gòu)成 不同的稅種
例：所得稅：所得額， 增值稅：增值額
( 權(quán)利客體 )
3、稅目 ——稅種下的再分類
具體的征稅項(xiàng)目、征稅對(duì)象的具體化
例：消費(fèi)稅的 煙、酒 等等
計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算稅額的依據(jù)、征稅對(duì)象的 數(shù)量化
4、稅率 ——征稅的比例、額度
征多少稅、征稅價(jià)格
稅制的 核心和中心環(huán)節(jié) ——征稅的深度
三種稅率：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率
(1)比例稅率
同一計(jì)稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定 統(tǒng)一的法定比例 的稅率。
我國大部分稅種 均為比例稅率
分為兩類
統(tǒng)一比例稅率：一個(gè)稅種，只設(shè)一個(gè)比例稅率，適用于 所有納稅人
差別比例稅率：一個(gè)稅種，設(shè) 兩個(gè)或以上 的比例稅率。主要有：
產(chǎn)品差別、行業(yè)差別、地區(qū)差別、幅度差別 比例稅率。
(2)定額稅率、固定稅額
按征稅對(duì)象的 實(shí)物計(jì)量單位 直接規(guī)定 應(yīng)繳納稅額 的稅率形式。
不受 價(jià)格影響，只與實(shí)物單位掛鉤，其稅負(fù) 不會(huì)受 價(jià)格水平或收入水平的提高 而增加
目前：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 等
(3)累進(jìn)稅率
征收比例 隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額增加 而逐級(jí)提高 的稅率
不同級(jí)距、不同稅率：根據(jù) 計(jì)稅依據(jù)的 數(shù)額或相對(duì)比例 設(shè)置若干級(jí)距，分別適用 由低到高的 不同稅率
1)主要特點(diǎn)：
逐級(jí)遞增、稅負(fù)水平 與 負(fù)稅能力 相適應(yīng)
有效調(diào)節(jié) 納稅人的 收入、財(cái)產(chǎn)等
稅收負(fù)擔(dān) 公平
多用于 所得、財(cái)產(chǎn) 課稅
2)兩種形式：
全額累進(jìn) 稅率：全額適用 較高一級(jí)的稅率。
優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算方法簡(jiǎn)單，能夠 大幅度地調(diào)節(jié) 收入財(cái)產(chǎn)
缺點(diǎn)：累進(jìn)急劇
累進(jìn)分界點(diǎn)上下 稅負(fù)懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn) 增加的稅額 超過 增加的收入(計(jì)稅依據(jù)數(shù)額)現(xiàn)象。
不利于鼓勵(lì) 納稅人 增加 收入財(cái)產(chǎn)
已經(jīng)很少使用
超額累進(jìn) 稅率：不同級(jí)距的金額、分別適用 不同的稅率，
通常適用于：個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等。
優(yōu)點(diǎn)：累進(jìn)幅度緩和、稅負(fù)較為合理
缺點(diǎn)：計(jì)算方法復(fù)雜，
數(shù)額越大、級(jí)距越多、計(jì)算步驟越多。
邊際稅率 與 平均稅率 不一致，稅負(fù)透明度較差
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