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2017中級會計師考試《會計實務(wù)》測試題及答案
1.下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是()。
A.為實現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司
B.已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營的子公司
C.規(guī)模非常小的子公司
D.考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)的子公司
【正確答案】D
【答案解析】本題考核合并報表范圍的確定。選項A，屬于企業(yè)控制的特殊目的主體，應(yīng)納入合并范圍;選項D，在確定合并范圍時，應(yīng)考慮被投資方當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)因素，當(dāng)其他企業(yè)持有的當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)全部行權(quán)，將使本企業(yè)喪失控制權(quán)時，則不應(yīng)將該被投資方納入合并范圍。
2.甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，收回后直接對外銷售。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發(fā)出材料的實際成本為400萬元，支付加工費(fèi)(不含增值稅)80萬元、增值稅額13.6萬元、消費(fèi)稅額64萬元。不考慮其他因素，則甲公司收回該批委托加工物資的實際成本為()萬元。
A.480
B.493.6
C.544
D.93.6
【正確答案】C
【答案解析】本題考核委托加工取得存貨成本的計量。甲公司收回該批委托加工品的成本=400+80+64=544(萬元)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果加工收回后直接用于銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計入成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不計入成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。
3.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費(fèi)”的處理中，不正確的是()。
A.企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)記入“專項儲備”科目
B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時，屬于費(fèi)用性支出的，應(yīng)直接沖減專項儲備
C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備
D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項固定資產(chǎn)的使用壽命分期計提折舊
【正確答案】D
【答案解析】本題考核安全生產(chǎn)費(fèi)用的提取和使用。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認(rèn)相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊。
4.甲公司研制一項新技術(shù)，該企業(yè)在此項研究過程中發(fā)生的研究費(fèi)用60000元，在開發(fā)過程中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用40000元(假定符合資本化條件)，研究成功后申請獲得該項專利權(quán)，在申請過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)為20000元，律師費(fèi)6000元，該項專利權(quán)的入賬價值為()元。
A.86000
B.26000
C.6000
D.66000
【正確答案】D
【答案解析】研究費(fèi)用應(yīng)該計入到當(dāng)期損益，所以專利權(quán)的入賬價值為40000+20000+6000=66000(元)。
5.在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為35萬元，每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。則最低租賃付款額為()萬元。
A.44
B.43
C.42
D.45
【正確答案】C
【答案解析】最低租賃付款額=每年支付的租金10×4+承租人母公司擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬元)。
6.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。
A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量
B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動
D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量
【正確答案】A
【答案解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。
7.A公司于2011年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項，借款期限為3年，年利率為8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進(jìn)度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發(fā)生安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2011年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為()萬元。
A.120
B.134
C.54
D.56
【正確答案】D
【答案解析】本題考核專門借款資本化金額的計算。該項建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。
8.下列各項中，能夠按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會計處理的是()。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)
C.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下以公允價值低于債務(wù)賬面價值的房產(chǎn)抵償債務(wù)
D.債務(wù)人借入新債以償還舊債
【正確答案】C
【答案解析】選項C符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組。選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。
9.甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付過戶手續(xù)費(fèi)等20萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元(假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2×11年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響為()萬元。
A.500
B.180
C.660
D.480
【正確答案】C
【答案解析】本題中長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，其初始投資成本4020萬元，小于投資時應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入;投資期間，對于乙公司實現(xiàn)的凈利潤，甲公司需確認(rèn)投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響=480+180=660(萬元)。
10.下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限
B.負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定
D.在適用稅率變動時，應(yīng)對原確認(rèn)的遞延所得稅項目金額進(jìn)行調(diào)整
【正確答案】C
【答案解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以該暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。
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