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注冊稅務師《稅務代理實務》模擬試題及答案（一）
一、單項選擇題
1、下列情形中，不屬于稅務代理范圍的是( )。
A.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記
B.辦理一般納稅人資格認定申請
C.代為制作涉稅文書
D.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務師可以為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
【正確答案】：D
【答案解析】：主管稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務師沒有這樣的權(quán)利。
2、下述( )情形，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為。
A.稅務師事務所被注銷資格
B.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務
C.稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散
D.稅務代理人員未按照委托方的授意進行稅務代理
【正確答案】：D
【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務;(2)稅務師事務所被注銷資格;(3)稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。
3、甲為生產(chǎn)企業(yè)，2009年與丙稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托丙稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由乙稅務師完成。那么對于納稅申報及涉稅事項的處理結(jié)果應當由( )承擔責任。
A.乙稅務師
B.丙稅務師事務所
C.乙稅務師和丙稅務師事務所
D.甲企業(yè)
【正確答案】：D
【答案解析】：代理是代理人根據(jù)被代理人的委托，以被代理人名義實施民事法律行為，其后果直接歸屬被代理人的行為。所以，在稅務代理中，最后的稅務責任應當由甲企業(yè)承擔。
4、下面是某稅務師事務所、注冊稅務師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項符合《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的是( )。
A.購買了A公司100股股票
B.雙方約定，對本所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報表重新調(diào)整，對少納稅可以按10%的比例提成
C.要求A公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經(jīng)費不足問題
D.要求A公司提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊稅務師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，所以，選項A是錯誤的;注冊稅務師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益。所以，選項B、C是錯誤的。
5、在從事稅務代理活動中，不屬于注冊稅務師執(zhí)業(yè)原則的是( )。
A.自愿委托原則
B.依法代理原則 ??
C.誠實守信原則
D.獨立、公正原則
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師執(zhí)業(yè)原則：自愿委托原則;依法代理原則;獨立、公正原則;維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。誠實守信原則是民法中要求的普遍適用的原則。
6、1996年人事部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了( )，在稅務代理行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準入控制，全面實施注冊稅務師制度，由此，標志著注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。
A.《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》
B.《注冊稅務師管理暫行辦法》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》
D.《稅務代理試行辦法》
【正確答案】：A
【答案解析】：1996年人事部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務代理行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準入控制，全面實施注冊稅務師制度，由此，標志著注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。
7、下列各項中，屬于注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂的是()。
A.遵法守規(guī)
B.誠實信用
C.專業(yè)勝任
D.盡職盡責
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實信用是注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂。
8、以下對于注冊稅務師理解不正確的是()。
A.注冊稅務師是在我國境內(nèi)依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和涉稅鑒證業(yè)務的專業(yè)人員
B.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
C.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關(guān)涉稅服務事宜
D.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。
9、關(guān)于注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承攬的法律責任，說法正確的是( )。
A.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
B.注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款
C.注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務局按照征管法實施細則第九十八條規(guī)定予以罰款;情節(jié)嚴重的撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照
D.以個名義承接業(yè)務，由省稅務機關(guān)予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款。選項C，應提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。選項D，由省稅務機關(guān)予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。
10. 下列事項中，( )不屬于稅務代理關(guān)系變更的原因。
A.單項代理要改為全面代理
B.稅務師事務所被注銷資格
C.注冊稅務師發(fā)生變化的
D.出于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的
【答案】B
【解析】B項是代理關(guān)系終止的情形
二、多項選擇題
1、注冊稅務師的服務范圍包括以下()方面。
A.辦理納稅、退稅和減免稅申報
B.代辦稅務登記
C.稅務咨詢
D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
E.代理稅務行政訴訟
【正確答案】：ABC
【答案解析】：主管稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務師沒有這樣的權(quán)利。稅務行政訴訟是由律師代理的。
2、注冊稅務師行業(yè)的特點包括( )。
A.主體資格的特定性
B.稅收法律責任轉(zhuǎn)嫁性
C.執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性
D.服務無償性
E.法律約束性
【正確答案】：ACE
【答案解析】：稅務代理屬于有償服務，稅收法律責任具有不轉(zhuǎn)嫁性。
3、注冊稅務師執(zhí)業(yè)期間不得有下列()行為。
A.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券
B.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)
C.向稅務機關(guān)工作人員行hui或者指使、誘導委托人行hui
D.索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益
E.向稅務機關(guān)工作人員報告企業(yè)偷逃稅款的行為
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不是注冊稅務師禁止的行為，實際上，是稅務機關(guān)鼓勵的行為。
4、以下對注冊稅務師行業(yè)特點的理解正確的有()。
A.代理人必須是經(jīng)批準具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和稅務師事務所
B.注冊稅務師站在客觀、公正的立場上，既為維護納稅人合法權(quán)益服務，又為維護國家稅法的尊嚴服務
C.注冊稅務師行業(yè)是一種知識密集型專業(yè)活動
D.注冊稅務師不得代理應由稅務機關(guān)行使的行政職權(quán)
E.因為稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性，所以，注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中對納稅人、扣繳義務人的權(quán)益造成的損失不負責任
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權(quán)益損失不負責任，不承擔任何代理過錯。因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
5、注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列()情形之一的，應當拒絕出具有關(guān)報告。
A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C.稅務機關(guān)不認可本事務所鑒證報告的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關(guān)報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
6、稅務代理是稅務機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，其在稅收征納關(guān)系中所起的作用表現(xiàn)為( )。
A.有利于保護納稅人的合法權(quán)益
B.有利于促進依法治稅
C.有利于減少稅收成本，降低企業(yè)的納稅風險
D.有利于增強納稅人自覺納稅的意識
E.有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅務代理是稅務機關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過具體的代理活動，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實具有積極的作用。主要體現(xiàn)在：①稅務代理有利于促進依法治稅;②稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制;③稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;④稅務代理有利于保護納稅人的合法權(quán)益。
7、下列屬于注冊稅務師職業(yè)道德基本要求的有()。
A.遵法守規(guī)
B.誠實信用
C.專業(yè)勝任
D.一切以委托方的利益為準繩
E.盡職盡責
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊稅務師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實信用;專業(yè)勝任;盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
8、注冊稅務師可承辦的涉稅鑒證業(yè)務包括()。
A.盈利預測鑒證證明
B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
C.企業(yè)稅前彌補虧損的鑒證
D.流轉(zhuǎn)稅適用稅種的鑒證
E.財產(chǎn)損失的鑒證
【正確答案】：BCE
【答案解析】：注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務：(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;(2)企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;(3)國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。
9、下列關(guān)于注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權(quán)利與義務的表述，不正確的有()。
A.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務
B.注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理注銷稅務登記
C.注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，但沒有義務制止其行為
D.注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務
E.注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、審核，但不對其工作結(jié)果負責
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊稅務師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項A是錯誤的;注冊稅務師可以代理注銷稅務登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務師有義務制止其行為，若委托方不聽勸阻，注冊稅務師可以終止執(zhí)業(yè)，所以選項C是錯誤的。注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、審核，并對其工作結(jié)果負責，所以選項E是錯誤的。
10. 注冊稅務師從事稅務代理活動必須遵循的原則包括( )。
A.全面代理原則
B.獨立、公正原則
C.維護國家利益原則
D.保護委托人合法權(quán)益的原則
E.自愿委托原則
【答案】BCDE
【解析】選項A不正確，不能為全面代理，應當為“依法代理原則”。
三、簡答題
注冊稅務師在出具報告時，不得有哪些行為?
【答案】注冊稅務師出具報告時，不得有下列行為：
(1)明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。
(2)明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告。
(3)明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。
(4)明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。
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