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2015年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（二）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：執(zhí)業(yè)過程中如果項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間產(chǎn)生意見分歧，只有分歧問題得以解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
2
[答案]：D
[解析]：涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
3
[答案]：C
[解析]：稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目負(fù)責(zé)人及稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)人員，以使稅務(wù)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)难a救措施。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
4
[答案]：C
[解析]：稅務(wù)代理工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。
[該題針對“業(yè)務(wù)工作底稿”知識點進行考核]
5
[答案]：A
[解析]：稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險是注冊稅務(wù)師因未能完成代理事項和履行代理職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。它主要表現(xiàn)在兩個方面：一、注冊稅務(wù)師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭受稅收權(quán)益的損失;二、注冊稅務(wù)師未能履行代理職責(zé)而使納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)納稅風(fēng)險。
[該題針對“稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險”知識點進行考核]
6
[答案]：C
[解析]：向其他專業(yè)人士咨詢形成記錄時，不涉及委托企業(yè)的態(tài)度。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
7
[答案]：C
[解析]：選項C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。 其他屬于備查類工作底稿。
[該題針對“業(yè)務(wù)工作底稿”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：AB
[解析]：稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
2
[答案]：ABC
[解析]：從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風(fēng)險的因素：執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平、執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)代理機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。選項
D.E是從納稅人、扣繳義務(wù)人方面產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。
[該題針對“稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險”知識點進行考核]
3
[答案]：ABD
[解析]：提高收費標(biāo)準(zhǔn)，不能消除或降低對獨立性的威脅。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
4
[答案]：ABCD
[解析]：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：
(1)職業(yè)教育與培訓(xùn);
(2)職業(yè)發(fā)展規(guī)劃;
(3)積累工作經(jīng)驗;
(4)經(jīng)驗豐富的員工提供輔導(dǎo)。
選項E會打擊員工的積極性，不利于提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
5
[答案]：ABCE
[解析]：稅務(wù)師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時，應(yīng)考慮以下事項：
(1)稅務(wù)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象;
(2)稅務(wù)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備必要的技能和知識能力;
(3)稅務(wù)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;
(4)在需要時，是否能得到專家的幫助;
(5)如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具有符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;
(6)稅務(wù)師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。
選項D是針對客戶的誠信應(yīng)考慮的事項。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
6
[答案]：ABD
[解析]：注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)與涉稅鑒證業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿，工作底稿主要為了實現(xiàn)以下目標(biāo)：
(1)通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，列明判斷過程及其依據(jù)，作為最終作出報告的基礎(chǔ)性資料;
(2)通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，顯示支持鑒證結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明其符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;
(3)通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，表明的規(guī)范性程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。
[該題針對“業(yè)務(wù)工作底稿”知識點進行考核]
7
[答案]：ABCD
[解析]：選項E，企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不是導(dǎo)致執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。
[該題針對“稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險”知識點進行考核]
8
[答案]：ABCE
[解析]：未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：
(1)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的;
(2)注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;
(3)公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。
[該題針對“業(yè)務(wù)工作底稿”知識點進行考核]
9
[答案]：ABCE
[解析]：稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括下列要素：
1. 質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;
2. 職業(yè)道德規(guī)范;
3. 業(yè)務(wù)承接與保持;
4. 人力資源管理;
5. 執(zhí)業(yè)規(guī)范;
6. 業(yè)務(wù)工作底稿;
7. 質(zhì)量控制與監(jiān)督;
8. 記錄與歸檔。
[該題針對“稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制”知識點進行考核]
10
[答案]：ABD
[解析]：選項C錯誤，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所;選項E錯誤，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
[該題針對“業(yè)務(wù)工作底稿”知識點進行考核]
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