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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》備考題及答案
單項(xiàng)選擇題
1.在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況，應(yīng)在( )進(jìn)行反映。
A.“以前年度損益調(diào)整”科目借方
B.“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)” 科目貸方
C.“本年利潤(rùn)”科目貸方
D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅” 科目借方
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)了以前年度的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤(rùn)，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。
【該題針對(duì)“納稅審查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說(shuō)法正確的是( )。
A.若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過(guò)快，則應(yīng)該注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價(jià)格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力
B.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審核分析時(shí)，首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否恰當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確
C.對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的審查，應(yīng)該注意企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)期末與期初數(shù)變化情況，了解本期變動(dòng)情況和攤銷情況，并注意攤銷額是否計(jì)算正確。
D.審查所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按照規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積核算是否正確，公積金的提留比例是否符合稅法規(guī)定
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，應(yīng)該是若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過(guò)快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫(kù)存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無(wú)弄虛作假、亂擠成本等問(wèn)題。
選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。
選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)報(bào)表的審查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.賬務(wù)調(diào)整的原則是( )。
A.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相一致，要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，不用與稅法中的有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定相一致。
B.賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合
C.調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行
D.在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補(bǔ)充調(diào)整法
【正確答案】：C
【答案解析】：賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理規(guī)定相符合，也要與稅法中的有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定相一致。在賬務(wù)調(diào)整方法上，能用補(bǔ)充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法。
【該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)納稅情況審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費(fèi)用12000元，請(qǐng)問(wèn)采用較為恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是( )。
A.紅字沖銷法
B.藍(lán)字更正法
C.補(bǔ)充登記法
D.綜合賬務(wù)調(diào)賬法
【正確答案】：D
【答案解析】：本題用錯(cuò)科目，而且涉及損益的調(diào)整，故應(yīng)該用綜合調(diào)整法更為恰當(dāng)。
【該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的基本方法,賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.某注冊(cè)稅務(wù)師2010年3月對(duì)企業(yè)2009年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000元，進(jìn)一步檢查出、入庫(kù)憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2010年2月全部出售，則2009年應(yīng)做的調(diào)整分錄中是( )。
A.借：原材料 10000
貸：庫(kù)存商品 10000
B.借：原材料 10000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000
C.借：原材料 10000
貸：以前年度損益調(diào)整10000
D.借：原材料 10000
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10000
【正確答案】：A
【答案解析】：涉及到的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料 10000
貸：庫(kù)存商品 10000
【該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)審查A企業(yè)的有關(guān)賬簿資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將半成品用于集體福利，半成品的成本是10000元，企業(yè)計(jì)入了生產(chǎn)成本賬戶中，企業(yè)本期期末在產(chǎn)品的成本是15000元，產(chǎn)成品的成本是300000元，銷售產(chǎn)品的成本是250000元，則企業(yè)應(yīng)該作出的調(diào)整分錄是( )。
A.借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：生產(chǎn)成本 10000
B.借：應(yīng)付職工薪酬 11870
貸：生產(chǎn)成本 265
庫(kù)存商品 5310
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4425
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1870
C.借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：生產(chǎn)成本 598.29
庫(kù)存商品 5128.21
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4273.50
D.借：應(yīng)付職工薪酬 10000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000
【正確答案】：B
【答案解析】：分?jǐn)偮?10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生產(chǎn)成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠值扔?15000×1.77%=265(元)，產(chǎn)成品中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?300000×1.77%=5310(元)，產(chǎn)品銷售成本中應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?250000×1.77%=4425(元)。
銷項(xiàng)稅額=10000×(1+10%)×17%=1870(元)
【該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.某注冊(cè)稅務(wù)師2010年3月對(duì)企業(yè)2009年納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查原始憑證和出、入庫(kù)憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品在2010年3月時(shí)尚未銷售，則以下調(diào)整分錄中正確的是( )。
A.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：庫(kù)存商品 20000
B.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000
C.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：以前年度損益調(diào)整 20000
D.借：生產(chǎn)成本 20000
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 20000
【正確答案】：A
【答案解析】：工程領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.某市建筑工程隊(duì)采取包工包料的方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)其賬務(wù)處理進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)大廈領(lǐng)用的一部分材料款200000元，只是減少了庫(kù)存材料而未計(jì)入工程營(yíng)業(yè)額，)審核人員進(jìn)行的下列賬務(wù)調(diào)整分錄中正確的是(不考慮教育費(fèi)附加( )。
A.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6420
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 420
B.借：庫(kù)存材料 200000
貸：其他應(yīng)收款 200000
C.借：庫(kù)存材料 200000
貸：工程結(jié)算收入 200000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12113.20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 11320.75
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 792.45
D.借：工程施工 200000
貸：應(yīng)收賬款 200000
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