2017稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案
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單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎
B.農(nóng)用拖拉機(jī)和汽車通用輪胎
C.變壓器油
D.航空煤油
【答案】B
2.A建材商城(增值稅一般納稅人)從林場收購一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價款20000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)支出800元，取得運(yùn)輸發(fā)票，將該批原木送往B實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)委托加工成特制實(shí)木地板用于銷售，A建材商城支付給B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實(shí)木地板廠無同類實(shí)木地板的銷售價格，則A建材商城提貨時被代收代繳的消費(fèi)稅為( )。(實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)
A.1464.21元
B.1410.53元
C.1368.42元
D.1270.74元
【答案】D
【解析】組成計(jì)稅價格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)
被代收代繳消費(fèi)稅=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)。
3.以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述，正確的是( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅的，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項(xiàng)C：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項(xiàng)D：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
4.某建筑設(shè)計(jì)院對一建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，但未對該工程的施工進(jìn)行承包，則對其取得的收入征收營業(yè)稅時，適用的稅目應(yīng)為( )。
A.建筑業(yè)一建筑
B.建筑業(yè)一其他工程作業(yè)
C.服務(wù)業(yè)一代理服務(wù)
D.服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)
【答案】D
【解析】建筑設(shè)計(jì)院只負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)任務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)”項(xiàng)目征稅。
5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅，超期未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。這里的超期指的是自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起( )。
A.超過1個月
B.超過3個月
C.超過6個月
D.超過180天
【答案】C
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅，而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
6.以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。
A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時，屬于營業(yè)稅的納稅人
B.個體戶的雇員為雇主提供勞務(wù)時，屬于營業(yè)稅的納稅人
C.營業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，就其超過的部分計(jì)算納稅
D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
【解析】單位和個體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅的納稅人，所以AB選項(xiàng)錯誤;營業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，就其營業(yè)額全額計(jì)算納稅，所以C選項(xiàng)錯誤;只有D選項(xiàng)符合營業(yè)稅的基本規(guī)定。
7.某典當(dāng)行2012年5月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費(fèi)收入ll萬元。該典當(dāng)行應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.1.30
B.2.10
C.2.90
D.3.68
【答案】A
【解析】銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(15+11)×5%=1.3(萬元)。
8.甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房于2009年4月購進(jìn)，買價30萬元，購買時支付相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)l.5萬元。甲某出售住房應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0
B.0.925
C.1
D.2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，個人將購買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)。
9.教育部考試中心與某海外教育考試機(jī)構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，在境內(nèi)收取業(yè)務(wù)收入1000萬元，支付給合作方合作費(fèi)700萬元，教育部考試中心應(yīng)納的營業(yè)稅為( )。
A.9萬元
B.15萬元
C.30萬元
D.50萬元
【答案】B
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(1000-700)×5%=15(萬元)。
10.注冊稅務(wù)師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營少交營業(yè)稅14萬元、12月經(jīng)營少交增值稅16萬元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交城建稅( )。
A.0
B.1.12萬元
C.1.5萬元
D.2.1萬元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，不征收城建稅。應(yīng)補(bǔ)交城建稅=16×7%=1.12(萬元)。
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