內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系是什么
信息的傳遞與控制，主要依賴于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間有一定的關(guān)系。下面是小編為你整理的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系，希望對你有幫助。
內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系
內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著共同的理論基礎(chǔ)和共同的目標(biāo)。會(huì)計(jì)信息最基本的質(zhì)量要求就是決策有用性，提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息是保證會(huì)計(jì)信息使用者作出正確決策的基本前提和條件。內(nèi)部控制自產(chǎn)生之初就與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量密不可分，可以說最原始的內(nèi)部控制實(shí)際上就是會(huì)計(jì)控制，就是對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系是一個(gè)過程和結(jié)果的關(guān)系。內(nèi)部控制可以保證經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)和會(huì)計(jì)核算程序的正確性，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果的可靠性。同時(shí)，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息對內(nèi)部控制的有效實(shí)施有反作用，因?yàn)閮?nèi)部控制在實(shí)施過程中需要真實(shí)無誤的會(huì)計(jì)信息作為基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制的完善與否直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。必須建立和完善單位內(nèi)部控制制度，有效的防范和遏制單位內(nèi)部不當(dāng)行為的發(fā)生，防止產(chǎn)生虛假的會(huì)計(jì)信息;有效地預(yù)防和遏制會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要從以下幾方面進(jìn)行：
一、優(yōu)化單位內(nèi)部控制環(huán)境，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接或間接的影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，影響會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。良好的單位內(nèi)部控制環(huán)境能避免或減少會(huì)計(jì)活動(dòng)中的差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。如果缺乏一個(gè)良好的控制環(huán)境作為執(zhí)行的基礎(chǔ)和保障，內(nèi)部控制的成效還是無法實(shí)現(xiàn)。因此內(nèi)部控制環(huán)境是單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是重中之重。
明確權(quán)責(zé)劃分，完善單位結(jié)構(gòu)。建立科學(xué)的崗位劃分各司其職、各負(fù)責(zé)任、互相制衡。要注意不相容職務(wù)的相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，通過對各個(gè)職責(zé)合理的分配和進(jìn)行更加嚴(yán)密的監(jiān)督與復(fù)核，從源頭上治理腐敗，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
加強(qiáng)人力資源管理，提升工作能力。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)“以人為本”，既是對人的控制，有需要由人來控制，因此，單位必須建立科學(xué)的統(tǒng)一的人事政策，確保職工具備和保持正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。勝任能力的提升主要應(yīng)從以下幾方面做起：一是要嚴(yán)格招聘和用人制度;二是重視對員工專業(yè)知識的培訓(xùn)以及繼續(xù)教育工作，提高會(huì)計(jì)人員分析經(jīng)濟(jì)問題的能力，從而保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
單位對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一個(gè)特殊形式，是對會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)的控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)可以改進(jìn)內(nèi)部控制，提供建設(shè)性的意見，有助于減少財(cái)務(wù)信息失真。為此，要建立單位內(nèi)部審計(jì)部門，一要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性;二要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，改變單位由單一差錯(cuò)防弊向綜合評價(jià)監(jiān)控轉(zhuǎn)變;三要提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、改進(jìn)審計(jì)方式，建立事前、事中和事后審計(jì)的全過程、全方位的監(jiān)督及評價(jià)體系。
三、加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，有效的風(fēng)險(xiǎn)評估能夠保證單位內(nèi)部控制能夠進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止財(cái)務(wù)舞弊。在單位實(shí)際管理過程中，控制風(fēng)險(xiǎn)的評估都是不可缺少的，對風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢所趨。為了保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在對影響財(cái)務(wù)真實(shí)、可靠和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)進(jìn)行分析評估，并采取內(nèi)部控制手段有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)評估的重視，督促單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識別、評估、分析、報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
單位通過建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，可以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全與完整，提高單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整，有利于單位的管理者進(jìn)行正確的決策，促使單位穩(wěn)步健康發(fā)展。
內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素
(一)公司治理公司治理結(jié)構(gòu)的特殊性對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量帶來較大的影響，在企業(yè)中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，總共有三個(gè)部門能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)信息匯總，分別為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、審計(jì)會(huì)計(jì)信息以及非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。其中能夠向外披露出重要財(cái)務(wù)信息的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息部門，其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低直接決定著企業(yè)的社會(huì)資源配置合理性。企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響可以從四個(gè)方面進(jìn)行分析，原因是在企業(yè)中，公司治理的結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)濟(jì)層組成，這些組成部門與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間存在較大的聯(lián)系。股東大會(huì)是企業(yè)中的實(shí)質(zhì)控制機(jī)構(gòu)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原動(dòng)力，同時(shí)也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的直接影響力。董事會(huì)，在企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行以及經(jīng)營投資方面發(fā)揮著重要的作用，承載著股東大會(huì)的決策命令，同時(shí)也需要對下屬部門負(fù)責(zé)，該環(huán)節(jié)中決定著會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。監(jiān)事會(huì)，主要的任務(wù)就是通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督[3]。
(二)內(nèi)部審計(jì)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制環(huán)境中的重要組成部分，在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)能夠在內(nèi)部控制工作進(jìn)行之后，再進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與審計(jì)，實(shí)際上是對企業(yè)中內(nèi)控的二次審計(jì)。但是，目前，在很多企業(yè)中，對于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施有所懈怠，而是審計(jì)工作不到位，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)中的'會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，首先需要尊重內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)原則，保證其工作開展的獨(dú)立性，避免在實(shí)際審計(jì)中出現(xiàn)被干擾的現(xiàn)象。當(dāng)審計(jì)工作開展不順利時(shí)，其審計(jì)組織中安排不合理，則審計(jì)的獨(dú)立性將會(huì)受到威脅，在這樣的背景下就是無形中增加財(cái)務(wù)人員的徇私舞弊的可能性，進(jìn)而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受損[4]。
(三)企業(yè)文化企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境營造的基礎(chǔ)，如果在一個(gè)企業(yè)中缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化，那么內(nèi)部控制制度比較渙散，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理部門的約束力度較弱，不能引導(dǎo)企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策的制定。若在企業(yè)中具有積極企業(yè)文化，一方面，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的滿意度逐漸提升，另一方面，能夠幫助企業(yè)董事會(huì)在企業(yè)中營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對于企業(yè)文化進(jìn)行分析主要可以從管理層對企業(yè)文化的建設(shè)，和企業(yè)員工對企業(yè)文化的建設(shè)兩方面進(jìn)行分析。企業(yè)中的管理層，是在企業(yè)中樹立良好形象的關(guān)鍵人物，能夠向員工樹立工作榜樣。而企業(yè)中的員工則是企業(yè)文化最好的踐行者，良好的企業(yè)文化在員工之間相互傳播，幫助員工樹立正確的利益觀，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升[5]。
完善內(nèi)部控制、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的策略
(一)加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)管力度完善內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。提升企業(yè)內(nèi)部控制，首先需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管力度。內(nèi)部審計(jì)需要具有絕對的獨(dú)立性，以你在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，需要還原內(nèi)審的獨(dú)立性決策性，避免出現(xiàn)第三方干預(yù)審計(jì)的情況。為了防止企業(yè)中的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層弄虛作假，增加內(nèi)部審計(jì)工作力度應(yīng)該從兩方面入手，第一，從內(nèi)部審計(jì)人員方面入手，對于權(quán)威性較強(qiáng)的管理者，避免其對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行干預(yù)。第二，在企業(yè)中建立權(quán)威性、獨(dú)立性強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。從根源上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)。只有在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性提升，在企業(yè)中所能夠發(fā)揮的作用比較突出，才能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的搜集與建立，并通過層層的監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[6]。
(二)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)首先從股權(quán)上進(jìn)行分析，優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)。目前，在很多企業(yè)中，都存在著一股獨(dú)大的現(xiàn)象。為了實(shí)現(xiàn)股權(quán)上的結(jié)構(gòu)分布優(yōu)化，需要對國有股進(jìn)行減持，例如，可以將國有股轉(zhuǎn)換為債券的方式，有效避免一股獨(dú)大現(xiàn)象，增加各個(gè)股東之間的制衡。其次，從董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制方面優(yōu)化，很多企業(yè)中的董事會(huì)人員與企業(yè)中的經(jīng)理層人員之間的關(guān)系比較密切，而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，需要增加董事會(huì)成員之間的獨(dú)立性。只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)獨(dú)立決策制定與經(jīng)濟(jì)管理，避免不公平事件出現(xiàn)。減少董事會(huì)成員與經(jīng)理層之間的職責(zé)重疊，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分工明確。最后還需要增加監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)在企業(yè)中財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，提升企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，監(jiān)事會(huì)的作用不能忽視，因此，需要在企業(yè)中不斷強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能。在很多企業(yè)中，監(jiān)事會(huì)的職能被忽視，不能正常發(fā)揮作用，所以要在企業(yè)中不斷強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能[7]。
(三)提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門中，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提。如果會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，對于信息質(zhì)量的高低不能仔細(xì)核實(shí)，則財(cái)務(wù)工作難以順利開展。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員招聘中，企業(yè)中的人力資源部門應(yīng)該采用綜合測評的方式，篩選出綜合素質(zhì)較高的應(yīng)聘者。然后人力資源還需要對招聘人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，以及崗位素質(zhì)教育，向其貫徹最新出臺的會(huì)計(jì)制度等，將其固有知識進(jìn)行更新。此外，還應(yīng)該對員工進(jìn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)方面的知識培訓(xùn)，與實(shí)際知識學(xué)習(xí)考核。以上種種方式在提升會(huì)計(jì)人員對企業(yè)的忠誠度的基礎(chǔ)上，也提升了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
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