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年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)政策解讀「最新」
凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，年所得12萬元以上的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理自行納稅申報(bào)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)政策解讀的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、申報(bào)范圍
凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，年所得12萬元以上的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理自行納稅申報(bào)。
二、申報(bào)時(shí)限
2016年度年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)于2017年1月1日起至3月31日止，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。以后每年度終了后三個(gè)月內(nèi)，納稅人均應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照《中華人民共和國稅收征管法》第二十七條和《中華人民共和國稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
三、申報(bào)內(nèi)容
年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：
(一)工資、薪金所得;
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算：
(一)工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額(每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及外籍個(gè)人附加減除費(fèi)用每月1300元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅)。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得，剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三險(xiǎn)一金”以后的余額。
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。
(三)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
(四)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
(五)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照各合伙人的應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，再按各合伙人投資比例分別計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率，再按投資比例分別計(jì)算。
(六)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。
(八)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。
年所得12萬元以上的納稅人，除按照上述規(guī)定計(jì)算年所得以外，還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額：?
(一)勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。?
(二)財(cái)產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。?
(三)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率(我市為1%)分別換算為應(yīng)稅所得率(我市為5%)，據(jù)此計(jì)算年所得。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)在“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)下的“個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得”一欄中填寫。
(四)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。?
(五)對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。?
合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，納稅人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。?
(六)股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。
上述年所得計(jì)算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，僅適用于個(gè)人年所得12萬元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。
四、申報(bào)地點(diǎn)
(一)年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：
1.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
2.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
3.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
4.在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(二)納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。規(guī)定的納稅申報(bào)地點(diǎn)，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。
(三)經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
五、申報(bào)資料
年所得12萬元以上的納稅人，在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))》(見附件)，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。申報(bào)表應(yīng)一式兩份，一份報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份納稅人留存。
有效身份證件，包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。
六、法律責(zé)任
(一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
(二)依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(三)依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照《中華人民共和國稅收征管法》第八十七條的規(guī)定，對(duì)未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
(五)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照《中華人民共和國稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(六)其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
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