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年所得12萬元以上自行申報關(guān)注常見問題解答2017
2016年度年所得12萬元以上納稅申報的時間是1月1日到3月31日。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于年所得12萬元以上自行申報關(guān)注常見問題解答的知識，歡迎閱讀。
1、年所得12萬元以上需要自行申報，這里的年所得包括哪些?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)的規(guī)定，年所得12萬元以上是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得：
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(4)勞務(wù)報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權(quán)使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產(chǎn)租賃所得;
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人不管取得的是上述規(guī)定中的哪種所得，只要超過12萬元的，均需要進行年度自行申報。
2、個人從兩處以上取得工資，年所得超過12萬元的，如何申報?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，年所得12萬元以上的;
從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;應(yīng)當進行自行申報。
本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：
(1)工資、薪金所得;......
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的應(yīng)當在每個月度終了進行自行申報;所得不管從幾處取得，應(yīng)按合計數(shù)計算，超過12萬元的年度終了后也應(yīng)進行自行匯總申報，多退少補。
3、個人取得不同形式的所得，年所得合計超過12萬元的也需要合并進行自行申報嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(4)勞務(wù)報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權(quán)使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產(chǎn)租賃所得;
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得上述所得按合計數(shù)確定是否超過12萬元，是否需要進行年度自行申報，而不是按單項所得計算。
4、“12萬元”中是否包含免稅所得?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含免稅所得，即：
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
(4)福利費、撫恤金、救濟金;
(5)保險賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
(8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
根據(jù)上述規(guī)定，年所得是否超過12萬元只計算應(yīng)稅所得，不包含免稅所得。
5、“12萬元”是否包含五險一金?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)第七條規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得，(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
根據(jù)上述規(guī)定，年所得超過12萬元不包含基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，其他如生育保險、工傷保險、補充養(yǎng)老報銷、補充醫(yī)療保險以及商業(yè)保險應(yīng)包括在內(nèi)。
6、兩處以上取得所得超過12萬元的，向哪個地點稅局申報?地點能否改變?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人變更納稅申報地點，并報原主管稅務(wù)機關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時將納稅人變更納稅申報地點的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機關(guān)。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得兩處以上所得的，應(yīng)選擇一個地點進行申報，年所得超過12萬元的，在選擇地點的稅務(wù)機關(guān)申報即可。如果取得的所得來源地變化，需要變更的，需要報原主管稅務(wù)局機關(guān)備案后，方可變更。
7、個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了是否應(yīng)當匯總申報?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)第十條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：(三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
第十一條規(guī)定，個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：
(1)興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
(2)興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
(3) 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
根據(jù)上述規(guī)定，個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的日常申報時，應(yīng)當向各企業(yè)的實際經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報;若年度匯總所得超過12萬元的，應(yīng)合并向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
8、需要自行申報所得的納稅人是否可以委托單位或他人代為申報?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)規(guī)定，納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。
根據(jù)上述規(guī)定，需要自行申報所得的納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)、任職單位或者他人代為辦理納稅申報。
9、納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，是否只需要在年度終了后3個月內(nèi)匯算?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)規(guī)定，納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，需要在取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報，不需要在納稅年度終了后3個月內(nèi)再匯算清繳。
10、納稅人需自行申報個人所得稅的，任職單位還需要代扣代繳嗎?
答：《個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。……其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報�？劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)〔1995〕65號)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅:
(1)工資、薪金所得;
(2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(3)勞務(wù)報酬所得;
(4)稿酬所得;
(5)特許權(quán)使用費所得;
(6)利息、股息、紅利所得;
(7)財產(chǎn)租賃所得;
(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(9)偶然所得;
(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
《個人所得稅納稅申報表填表須知》中明確，已繳(扣)稅額：填寫取得該項目所得在中國境內(nèi)已經(jīng)繳納或者扣繳義務(wù)人已經(jīng)扣繳的稅款。
根據(jù)上述規(guī)定，個人所得稅11個稅目中有10個稅目需要支付方代扣代繳，另有5種特別的情況是要取得所得的納稅人自行申報的。這二者是有重合的，平時需要單位代扣代繳的仍然應(yīng)當按規(guī)定執(zhí)行，年度超過12萬元的再進行年度自行申報;平時就需要自行申報的，年度超過12萬元的也需要進行年度自行申報，納稅人也可以委托單位進行代為申報。因此，代扣代繳和自行申報并不矛盾。
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