審計(jì)績(jī)效考核
2004年底，審計(jì)署在南京召開(kāi)了全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)人才和廉政工作會(huì)議，會(huì)議首次提出了審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)人力資源建設(shè)，把人才培養(yǎng)與人才建設(shè)放在了前所未有的高度。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人才戰(zhàn)略，審計(jì)機(jī)關(guān)就必須由傳統(tǒng)行政事務(wù)性的人事管理過(guò)渡到的人力資源管理。審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源的開(kāi)發(fā)和管理中對(duì)“人”的激勵(lì)是一個(gè)重要內(nèi)容，創(chuàng)建一個(gè)科學(xué)、公正、有效的激勵(lì)機(jī)制是每個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的工作目標(biāo)和重要使命，但如何實(shí)現(xiàn)這樣的激勵(lì)機(jī)制?首先需要解決的是如何對(duì)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)、客觀、公平的評(píng)價(jià)和考核。
一、相關(guān)概念的界定和介紹
1.激勵(lì)
激勵(lì)不是本文探討的重點(diǎn)，但績(jī)效只是激勵(lì)機(jī)制一個(gè)組成部分，在了解績(jī)效考核之前，有必要對(duì)激勵(lì)的內(nèi)涵進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹。激勵(lì)就是通過(guò)使用織成員的需要、愿望、欲望等得到滿足，引導(dǎo)他們以組織或領(lǐng)導(dǎo)所期望的方式行事。
激勵(lì)是一個(gè)包括獎(jiǎng)懲、績(jī)效、提拔、晉升、培訓(xùn)等在內(nèi)的完整體系，通過(guò)激勵(lì)可以充分調(diào)動(dòng)組織成員的積極性和主動(dòng)性，使其潛力得到最大程度的發(fā)揮，從而激發(fā)其創(chuàng)造性和革新精神，最大化實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)舉例說(shuō)明，比如《審計(jì)署2003至2014年審計(jì)工作規(guī)劃》中確立了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)，要使這一目標(biāo)得到貫徹和實(shí)施，必須要運(yùn)用激勵(lì)措施使提高審計(jì)質(zhì)量成為審計(jì)人員的需求，然后產(chǎn)生主動(dòng)提高審計(jì)質(zhì)量的欲望和動(dòng)機(jī)，再付之于審計(jì)工作行為之中。
2.績(jī)效和績(jī)效考核
管理理論界對(duì)績(jī)效的解釋很多，“對(duì)組織中成員的貢獻(xiàn)進(jìn)行排序”、“為了客觀評(píng)定職工的能力、工作狀況和適應(yīng)性，對(duì)職工的個(gè)性、資質(zhì)、習(xí)慣和態(tài)度，以及對(duì)組織的相對(duì)價(jià)值進(jìn)行有組織的、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)，包括評(píng)價(jià)的程序、規(guī)范、方法的總和”、“對(duì)職工現(xiàn)任職務(wù)狀況的出色程度，以及擔(dān)任更高職務(wù)的潛力，進(jìn)行有組織的、定期的并且是盡可能客觀的評(píng)價(jià)”、“用系統(tǒng)的方法、原理，評(píng)定、測(cè)量員工在職務(wù)上的工作行為和工作效果”……綜合起來(lái)主要是兩個(gè)聲音即行為論和結(jié)果論。比較共認(rèn)的是BrUmbraCh關(guān)于績(jī)效的定義，他認(rèn)為“績(jī)效是指行為和結(jié)果，行為由從事工作的人表現(xiàn)出來(lái)，將工作任務(wù)付諸實(shí)施。(行為)不僅僅是結(jié)果的工具，行為本身也是結(jié)果，是為完成工作任務(wù)所付出的腦力和體力的結(jié)果，并且能與結(jié)果分開(kāi)進(jìn)行判斷”。這一定義告訴我們，當(dāng)對(duì)員工個(gè)體的績(jī)效進(jìn)行管理時(shí)，既要考慮投入(行為)。也要考慮產(chǎn)出(結(jié)果)，績(jī)效包括應(yīng)該做什么、如何做和做得怎樣三個(gè)方面。而績(jī)效考核就是通過(guò)對(duì)工作人員的全面評(píng)價(jià)，判斷他們是否稱職，并以此作為人力資源管理的基本依據(jù)，切實(shí)保證工作人員的報(bào)酬、晉升、調(diào)動(dòng)、職業(yè)技0E開(kāi)發(fā)、激勵(lì)及辭退等工作的科學(xué)性什么叫正品行貨。針對(duì)審計(jì)人員而言，審計(jì)人員的績(jī)效就是審計(jì)人員從事財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)的行為過(guò)程和行為結(jié)果;審計(jì)人員的績(jī)效考核則是對(duì)審計(jì)人員審計(jì)工作行為和工作結(jié)果的評(píng)價(jià)。
3.系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型
系統(tǒng)是由兩個(gè)以上有機(jī)聯(lián)系、相互作用的要素組成，具有特定功能、結(jié)構(gòu)和環(huán)境的整體;結(jié)構(gòu)即組成系統(tǒng)諸要素之間相互關(guān)聯(lián)的方式;模型是現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)的代替物和理想化抽象，它描繪了現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)的主要特點(diǎn)。研究一個(gè)系統(tǒng)，首先要知道系統(tǒng)中各要素間的相互關(guān)系，也就是要知道系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或建立系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型是表示系統(tǒng)構(gòu)成要素以及他們存在著的本質(zhì)上相互依賴、相互制約和關(guān)聯(lián)情況的模型。我們可以把審計(jì)人員績(jī)效考核看作一個(gè)系統(tǒng)，影響此系統(tǒng)的要素有若干，我們能夠通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型，對(duì)其進(jìn)行定量分析。
常用的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)有：
關(guān)聯(lián)樹(shù)法、解釋結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)、系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)等，其中解釋結(jié)構(gòu)模型化(1SM)技術(shù)是量基本和最具有特色的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)，也是本文應(yīng)用的技術(shù)。ISM技術(shù)是由美國(guó)J，N.沃菲德教授于1973年開(kāi)發(fā)的，其基本思想是：通過(guò)各種創(chuàng)造性技術(shù)，提取問(wèn)題的構(gòu)成要素，利用有向田、矩陣等工具和機(jī)技術(shù)，對(duì)要素及其相互關(guān)系等信息進(jìn)行處理什么叫正品行貨，最后用文字加以解釋說(shuō)明，明確問(wèn)題的層次和整體結(jié)構(gòu)，提高對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和理解程度什么叫正品行貨。
4.系統(tǒng)評(píng)價(jià)
系統(tǒng)評(píng)價(jià)就是全面評(píng)價(jià)系統(tǒng)的價(jià)值，而價(jià)值通常被理解為評(píng)價(jià)主體根據(jù)其效用觀點(diǎn)對(duì)于評(píng)價(jià)對(duì)象滿足某種需求的認(rèn)識(shí)。系統(tǒng)評(píng)價(jià)主要由評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)主體i評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)時(shí)期、評(píng)價(jià)地點(diǎn)及評(píng)價(jià)方法等五要素構(gòu)成的問(wèn)題復(fù)合體，系統(tǒng)評(píng)價(jià)其實(shí)是在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型的基礎(chǔ)上，對(duì)系統(tǒng)各要素的重要性進(jìn)行排列。系統(tǒng)評(píng)價(jià)的方法主要有關(guān)聯(lián)矩陣法、層次分析法、模糊綜合評(píng)判法，其中層次分析法(AnalyticHierarchyprocess，AHP)是本文主要運(yùn)用的方法。
AHP法是由美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家、匹茲堡大學(xué)教授http://emrowgh.com薩迪 20世紀(jì)70年代初提出的，該方法首先被應(yīng)用于美國(guó)國(guó)防部“應(yīng)急計(jì)劃”的研究。該方法基本思想是：把復(fù)雜問(wèn)題分解成各個(gè)組成因素，又將這些因素按支配關(guān)系分組形成遞階層次結(jié)構(gòu)，通過(guò)兩兩比較的方式確定層次中諸要素的相對(duì)重要性，然后綜合有關(guān)人員的判斷，確定備選方案相對(duì)重要性的總排序。整個(gè)過(guò)程體現(xiàn)分解一判斷一綜合的思維特征。應(yīng)用在審計(jì)人員績(jī)效考核系統(tǒng)中就是對(duì)影響審計(jì)人員績(jī)效考核各要素指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行分析。
5.研究對(duì)象
審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府機(jī)關(guān)不同什么叫正品行貨，審計(jì)工作是專業(yè)性特別強(qiáng)的工作，需要審計(jì)人員具備、計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等基礎(chǔ)知識(shí)，還需要具備財(cái)務(wù)、工程造價(jià)、資源環(huán)境等專業(yè)知識(shí)。本文研究的對(duì)象僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)人員，不包括審計(jì)機(jī)關(guān)管理人員，因?yàn)檫@些人員與其他政府機(jī)關(guān)的公務(wù)人員性質(zhì)相近，不能體現(xiàn)審計(jì)人員的特質(zhì)，所以其績(jī)效考核不在本文研究范圍內(nèi)。
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