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21內(nèi)控自評管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了促進*******有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部控制體系的有效運行，全面評價公司內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，特制定本管理辦法。
第二條 內(nèi)部控制自我評價工作的具體實施由審計部牽頭組織，風險管理部協(xié)同合作，內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認定結(jié)果等。
第三條 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的相關(guān)規(guī)定，公司實施內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當遵循下列原則：
（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項。
（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重大業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。
（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當準確地揭示公司經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。
第四條 工作職責
審計部是內(nèi)部控制自我評價的牽頭負責部門，主要職責包括：1）制定內(nèi)控自評工作計劃；2）根據(jù)各部門填寫的內(nèi)控自評底稿選擇獨立復(fù)評的范
圍；3）執(zhí)行獨立復(fù)評內(nèi)控，將自評結(jié)果與相關(guān)部門和管理層進行溝通匯報；4）綜合分析控制缺陷并形成內(nèi)部控制自我評價報告，交審計委員會審閱；5）負責督促各部門對內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。
風險管理部是內(nèi)部控制自我評價工作的協(xié)同參與部門，主要職責包括：
1）參與制定內(nèi)部控制自評計劃；2）根據(jù)內(nèi)控自評計劃組織各部門開展內(nèi)部控制自我評價，并提供自評方法以及操作細節(jié)的技術(shù)支持。
其它業(yè)務(wù)部門是內(nèi)部控制自我評價工作的參與部門，主要職責包括：
1）根據(jù)內(nèi)部控制自評計劃的要求及時安排開展內(nèi)部控制自評工作，填寫評價工作底稿；2）針對自評過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷由控制活動執(zhí)行人和業(yè)務(wù)領(lǐng)域負責人共同討論制定改進建議；3）為審計部獨立復(fù)評工作進行配合并提供相關(guān)資料，4）落實完成評審發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷整改。
第二章 評價內(nèi)容
第五條 公司應(yīng)當圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及本公司的內(nèi)部控制手冊、內(nèi)部控制相關(guān)管理制度，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。
第六條 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部控制體系包括公司層面內(nèi)部控制（包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）與業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制。公司應(yīng)當以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項應(yīng)用指引中的相應(yīng)要求為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計健全性和運行有效性進行認定和評價。
內(nèi)部控制設(shè)計健全性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當；內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。
第三章 評價準備工作
第七條 審計部門牽頭協(xié)同風險管理部在每年年初擬定當年的內(nèi)部控制評價的工作計劃方案，對年度內(nèi)部控制的評價范圍，工作任務(wù)，人員組織、進度安排等內(nèi)容進行詳細的計劃，該評價工作方案應(yīng)當在由審計部分管領(lǐng)導(dǎo)審核之后，經(jīng)審計委員會審議通過，報董事會審批后實施。
第八條 內(nèi)控自評工作分為各部門自我評價和審計獨立復(fù)評兩個階段。 部門自我評價的范圍為本部門涉及的所有業(yè)務(wù)流程。審計獨立復(fù)評范圍的界定應(yīng)當遵循本制度第三條的原則，在考慮公司實際情況的基礎(chǔ)上突出重點，以下內(nèi)容須包括在評價范圍內(nèi)：1）財務(wù)報表審計師出具的管理層建議書涉及內(nèi)部控制薄弱點；2）外部咨詢機構(gòu)出具的內(nèi)部控制整改建議報告設(shè)計內(nèi)部控制薄弱點；3）公司由于經(jīng)營變化而面臨的新的風險相關(guān)的內(nèi)部控制點等。
第九條 根據(jù)需要，公司可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。
第四章 評價工作實施
第十條 自我評價
風險管理部根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，牽頭組織內(nèi)控自評范圍內(nèi)的各部門實施內(nèi)部控制評價工作，并提供自評方法以及操作細節(jié)的技術(shù)支持。
各部門完成內(nèi)部控制自評工作之后填寫評價工作底稿，妥善整理和保存內(nèi)部控制自我評審過程中的相關(guān)資料。
針對自評過程中的控制缺陷，控制活動執(zhí)行人和業(yè)務(wù)領(lǐng)域負責人共同分析原因，討論擬定改進建議和整改計劃，確定整改完成時間與整改責任人，編制《內(nèi)控自評缺陷及整改情況表》（附件1），由部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，交風險管理部進行復(fù)核。
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各部門應(yīng)于每年10月底之前完成當年的內(nèi)控自評工作，并將審核完成的自評底稿和《內(nèi)控自評缺陷及整改情況表》提交審計部備案。
第十一條 獨立復(fù)評
審計部根據(jù)經(jīng)批準的內(nèi)部控制自評計劃方案開展獨立的復(fù)評工作。復(fù)評人員應(yīng)在初步審核各部門內(nèi)部控制自我評價結(jié)果的基礎(chǔ)上綜合分析設(shè)定獨立復(fù)評的范圍，并綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集復(fù)評范圍內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿。
復(fù)評人員應(yīng)就內(nèi)部控制獨立評審的結(jié)果與被評審部門和管理層進行溝通交流，并獲得其書面確認。同時，針對各部門自我評價中發(fā)現(xiàn)缺陷，復(fù)評人員核查其整改情況，更新《內(nèi)控自評缺陷及整改情況表》。
第十二條 內(nèi)部控制缺陷的認定
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范評價指引》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制缺陷認定的原則性標準如下：
內(nèi)部控制缺陷從金額和性質(zhì)兩方面來進行考慮：
金額：審計部根據(jù)控制缺陷對財務(wù)報表賬戶影響金額的大小來認定缺陷類型。
重要性水平的影響企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)設(shè)定重要性水平（通常用于確定重要性水平的方法是對當期的持續(xù)經(jīng)營業(yè)務(wù)稅前利潤進行估計，并將其乘以于5%～10%范圍內(nèi)的百分比。）
性質(zhì)：進行控制缺陷認定時，舞弊或管理層凌駕于控制之上通常會被認定為重大缺陷，同時內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營效率以及企業(yè)資產(chǎn)安全的影響也是內(nèi)部控制缺陷認定考慮的重大方面。
第十三條 審計部根據(jù)內(nèi)控復(fù)評現(xiàn)場測試工作中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督以及各部門內(nèi)控自評中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，在核實其持續(xù)改進情況的基礎(chǔ)上，編制《內(nèi)部控制缺陷認定匯總表》（附件2），對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核，提出認定意見，與年度內(nèi)部控制評價報告一起，依次向分管領(lǐng)導(dǎo)和審計委員會報告，并由董事會予以最終認定。
第十四條 對于認定的重大缺陷，應(yīng)當及時采取應(yīng)對策略，切實將風險控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責任。
第五章 內(nèi)部控制評價報告
第十五條 審計部根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引和評價指引，設(shè)計內(nèi)部控制評價報告的種類、格式和內(nèi)容。
內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當分別針對內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。
第十六條 內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當披露下列內(nèi)容： （一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。 （二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。 （三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)。 （四）內(nèi)部控制評價的范圍。 （五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。 （六）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況。
（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。 （八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。
第十七條 年度內(nèi)部控制評價報告的基準日為12 月31 日。審計部根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和《內(nèi)部控制缺陷匯總表》等資料，按照規(guī)定的程序和要求，于次年1月底完成內(nèi)部控制評價報告
的編制。內(nèi)部控制評價報告經(jīng)分管副總審核、審計委員會審議通過后，報經(jīng)董事會批準。
第六章 內(nèi)部控制持續(xù)改善
第十八條 審計部根據(jù)經(jīng)審批通過的《內(nèi)部控制缺陷匯總表》更新《內(nèi)控自評缺陷及整改情況表》，下發(fā)各部門制定和填寫整改計劃，交審計部備案。
第十九條 各部門應(yīng)對內(nèi)部控制自我評價和獨立評審中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行持續(xù)整改，并將整改情況以《內(nèi)控自評缺陷及整改情況表》的形式每季度提交審計部。
審計部對各單位的內(nèi)部控制缺陷整改情況進行持續(xù)跟蹤評價，必要時可進行后續(xù)專項檢查。
第二十條 風險管理部根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果及時修訂內(nèi)部控制手冊。
第七章 附則
第二十一條 內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等紙質(zhì)文檔在每年自評工作結(jié)束后統(tǒng)一交審計部歸檔保管。
第二十二條 本管理辦法由審計部負責更新和維護。
《內(nèi)部控制自我評價管理辦法》2017-05-09 17:15 | #2樓
第一章 總則
第一條 為了合理保證公司內(nèi)部控制體系的建立健全及其持續(xù)有效的執(zhí)行，促進公司內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，達到監(jiān)管機構(gòu)對公司內(nèi)部控制的要求，公司需要定期全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況，揭示和防范風險。根據(jù)財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其指引的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
本辦法中所稱的公司包括下設(shè)全資子公司。
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第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制自我評價，是對公司內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。
第三條 公司實施內(nèi)部控制自我評價應(yīng)遵循的原則：
(一) 全面統(tǒng)一原則。評價范圍應(yīng)覆蓋公司內(nèi)部控制活動的全過 程，涉及所有部門和崗位；評價的準則、程序和方法應(yīng)保持一致。
(二) 獨立性原則。評價應(yīng)由公司及各控股、參股公司內(nèi)部審計 機構(gòu)、內(nèi)部審計人員獨立進行。
(三) 公正性原則。評價應(yīng)以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準則， 客觀公正，實事求是的揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。
(四) 重要性原則。評價工作應(yīng)當在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重 要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。
(五) 及時性原則。評價應(yīng)按照規(guī)定的時間間隔持續(xù)進行，當經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時重新評價。
第二章 內(nèi)部控制自我評價組織體系
第四條 董事會認定內(nèi)部控制重大缺陷，并審定重大缺陷和重要缺 陷的整改意見，對在督促整改中遇到的困難進行協(xié)調(diào)，并對內(nèi)部控制自我評價報告的真實性負責。
第五條 總經(jīng)理是內(nèi)部控制自我評價工作的負責人，審定內(nèi)部控 制自我評價方案，聽取內(nèi)部控制自我評價報告。
第六條 審計部負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，評價實施 時可以從各部門抽調(diào)具有相應(yīng)勝任能力人員組建評價檢查組，也可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。
第七條 各單位部門結(jié)合日常掌握的業(yè)務(wù)情況，開展本部門的內(nèi) 控自查、測試和評價工作，提出本部門自評重點關(guān)注的業(yè)務(wù)或事項。 對于內(nèi)部控制自我評價中發(fā)現(xiàn)的問題或報告的缺陷，積極采取有效措 施，予以整改。
第三章 內(nèi)部控制自我評價內(nèi)容
第八條 公司內(nèi)部控制自我評價貫穿于重要的營運環(huán)節(jié)及經(jīng)營活 動，圍繞控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等控制要素，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。
第九條 內(nèi)部控制自我評價工作應(yīng)當形成工作底稿，詳細記錄執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認定結(jié)果等。
第四章 內(nèi)部控制自我評價程序和方法
第十條 內(nèi)部控制評價的程序
一、準備階段：
（一） 審計部制訂內(nèi)部控制自我評價工作方案，根據(jù)公司內(nèi)部監(jiān) 督和管理要求，分析公司經(jīng)營管理過程中的高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，確定檢查評價方法，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。評價工作方案應(yīng)當明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等。評價工作既可以采用全面評價，也可以根據(jù)需要采用重點評價的方式。
（二）組成評價工作組，審計部根據(jù)經(jīng)批準的評價方案，挑選具 備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的人員或中介機構(gòu)組成評價工作組。
二、實施階段：
（一） 開展各單位部門自評工作，按內(nèi)部控制自我評價工作方案 組織部門內(nèi)部自查、測試和評價工作，形成自查評價工作匯總上報評價工作組；
（二）確定檢查評價范圍和重點，評價工作組根據(jù)各單位部門評 價匯總及結(jié)合評價要素、主要風險點確定具體實施評價的范圍、檢查重點；
（三） 開展現(xiàn)場檢查測試，對被評價單位部門進行現(xiàn)場測試， 運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位部門內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。通過實施現(xiàn)場檢查，對各單位部門自查評價結(jié)果進行審核確認和再評價。
三、匯總評價結(jié)果、編制評價報告
（一）評價工作組對評價結(jié)果進行匯總分析，編寫公司年度內(nèi) 部控制自我評價報告；
（二）評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位部門 進行匯報，由被評價主體相關(guān)責任人簽字確認。工作組對初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的原因、表現(xiàn)形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級；
（三）評價工作組以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基 礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送經(jīng)理層、總經(jīng)理、董事會，由董事會最終審定。
四、報告反饋和跟蹤階段
各單位部門根據(jù)董事會最終認定的內(nèi)部控制缺陷，提出整改辦法 及期限。由審計部跟蹤其整改落實情況，因整改不及時造成損失或負面影響追究相關(guān)人員責任。
第五章 內(nèi)部控制缺陷分類
第十一條 按照內(nèi)部控制缺陷的成因或來源，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。
（一）設(shè)計缺陷是缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或 控制設(shè)計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標；
（二）執(zhí)行缺陷是控制設(shè)計適當沒有按設(shè)計意圖運行，或者執(zhí)行 人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施的控制。
第十二條 內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
（一） 重大缺陷，是一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致公司 嚴重偏離控制目標；
（二）重要缺陷，是一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度或 經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致公司偏離控制目標；
（三）一般缺陷是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 第十三條 按照具體影響內(nèi)部控制目標的表現(xiàn)形式，將內(nèi)部控制缺陷分為財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷。
財務(wù)報告缺陷，是不能及時防止或糾正財務(wù)報告錯報的內(nèi)部控制 缺陷。
非財務(wù)報告缺陷，是雖不直接影響財務(wù)報告的真實性和完整性， 但對企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率和效果以及發(fā)展戰(zhàn)略等控制目標的實現(xiàn)，存在不利影響的其他控制缺陷。
第六章 內(nèi)部控制缺陷認定標準
第十四條 財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認定標準根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的 財務(wù)報告錯報的重要程度，將財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。所采用的認定標準直接取決于由于該內(nèi)部控制缺陷的存在可能導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報的重要程度。這種重要程度主要取決于：
1） 控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大�。�
2）因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小。
控制缺陷的重要程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。
在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，應(yīng)當考慮的風險因素包括：
1）所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)；
2）相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性；
3）確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；
4）該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；
5）控制缺陷之間的相互作用；
6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。
在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。在評價因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當考慮的因素包括：
1）受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額；
2）在本期或預(yù)計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。
以下跡象通常表明財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：
1）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；
2）企業(yè)更正已公布的財務(wù)報告；
3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務(wù)報告存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；
4）企業(yè)總經(jīng)理和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。
在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，應(yīng)當評價補償性控制的影響。在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。
第十五條 非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認定標準
非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其對內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準可以分為定性標準和定量標準。
定性標準，即涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴重程度，可根據(jù)其直接或潛在負面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素確定。以下跡象通常表明非財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：
1）企業(yè)缺乏民-主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；
2）企業(yè)決策程序不科學(xué)，如決策失誤，導(dǎo)致并購不成功；
3）違犯國家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；
4）管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；
5）媒體負面新聞頻現(xiàn)；
6）內(nèi)部控制評價的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改；
7）重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。
定量標準，即涉及金額大小，既可以根據(jù)造成直接財產(chǎn)損失絕對金額確定，也可以根據(jù)其直接損失占公司資產(chǎn)、銷售收入及利潤等的比率確定。
第七章 內(nèi)部控制自我評價報告
第十六條 內(nèi)部控制自我評價報告包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、 控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制自我評價過程、內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等做出披露。
第十七條 內(nèi)部控制自我評價報告包括下列內(nèi)容：
（一） 內(nèi)部控制自我評價工作的總體情況；
（二）內(nèi)部控制自我評價的依據(jù)；
（三） 內(nèi)部控制自我評價的范圍；
（四）內(nèi)部控制自我評價的程序和方法；
（五） 內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；
（六） 內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；
（七）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。
第十八條 公司對外報送的內(nèi)部控制自我評價報告包括公司董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。
第十九條 根據(jù)內(nèi)部控制年度評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制自我評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制自我評價報告。
第二十條 內(nèi)部控制自我評價報告應(yīng)當報經(jīng)公司董事會批準后對外披露或報送相關(guān)部門。
第二十一條 審計部應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制自我評價報告基準日至報告 發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結(jié)論進行相應(yīng)調(diào)整。
第八章 內(nèi)部控制缺陷認定程序
第二十二條 審計部編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核，提出認定意見，并以適當?shù)男问较蚨聲�、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當由董事會予以最終認定。
第九章 內(nèi)部控制文檔記錄與保管
第二十三條 公司各部門應(yīng)當以紙質(zhì)或電子等適當?shù)男问�，妥善保存�?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)文檔記錄或資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。
（一）內(nèi)部控制文檔按內(nèi)部控制要素分為以下五類：
1、控制環(huán)境文檔，如組織結(jié)構(gòu)圖、權(quán)限指引表、部門及崗位職責說明、員工守則、董事會和監(jiān)事會成員履歷及議事規(guī)則、公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)文化等；
2、風險評估文檔，如風險評估制度、風險評估過程記錄、風險評估報告等；
3、控制活動文檔，包括財務(wù)報告、經(jīng)營分析報告、董事會及專業(yè)委員會會議紀要、股東會決議、總經(jīng)理辦公會議紀要、經(jīng)營例會等重要會議紀要等；
4、內(nèi)部監(jiān)督文檔，包括審計計劃、年度內(nèi)部審計工作總結(jié)、審計報告、審計意見書、整改情況說明材料、內(nèi)部控制自我評價報告及相關(guān)資料等。
（二）內(nèi)控文檔按形成過程分為三類：
1、制度設(shè)計文檔。
2、實際執(zhí)行文檔。
3、測試過程文檔，測試文檔負責測試的部門保留，包括抽樣記錄、穿行測試底稿記錄、訪談記錄等。
第十章 附則
第二十四條 本辦法由審計部負責解釋和修訂。
第二十五條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。
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