加強(qiáng)內(nèi)控管理
一、內(nèi)部控制在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟(jì)活動都會帶來深遠(yuǎn)的影響，產(chǎn)生良好的效果
（一）確保企業(yè)制訂的各項管理方針、目標(biāo)的貫徹執(zhí)行
內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防范經(jīng)營風(fēng)險
健全內(nèi)控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
（三）確保資產(chǎn)的安全完整，并加以有效利用
健全內(nèi)控制度，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財產(chǎn)、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動進(jìn)行控制和管理，從而確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。
（四）確保企業(yè)利潤最大化
健全內(nèi)部控制，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。
二、近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門到企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不斷提高，大部分國有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實際經(jīng)營中，還存在著許多不盡完善的地方
（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善
內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運行，有賴于企業(yè)良好的法人治理結(jié)構(gòu)�，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，客觀上需要一個規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保障所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但從目前情況看，大部分國有企業(yè)改制后，雖然在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰、出資人缺位，未形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，造成內(nèi)控力度削弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性加大，監(jiān)督機(jī)制失效。
（二）會計信息失真、造假機(jī)率增大
有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性
的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等等。造假現(xiàn)象在上市公司中已經(jīng)屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。
（三）費用支出失控，潛在風(fēng)險加大 有的企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不嚴(yán)密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時與財務(wù)部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風(fēng)險加大。有些企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費。
（四）內(nèi)部審計形同虛設(shè) 內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。但是目前企業(yè)大部分內(nèi)部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，以致于違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生。
三、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是當(dāng)前深化企業(yè)改革，強(qiáng)化企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，需從以下幾個方面入手
（一）完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度
在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項管理落到實處。在管理部門設(shè)置方面，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，建立部門和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟(jì)活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時效性較長；而特殊授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，科學(xué)管理。
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（二）規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理
企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。
預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預(yù)算管理，并對預(yù)算結(jié)果及時進(jìn)行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。
（三）健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風(fēng)險 嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。
（四）完善用人制度，加強(qiáng)信息管理
人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動力所在。因此，如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計算機(jī)從事經(jīng)營管理的方式、手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務(wù)的發(fā)展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與購銷儲運都離不開計算機(jī)。為此必須加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運用電子
（五）建立內(nèi)部報告制度，完善內(nèi)部審計體制
為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經(jīng)營狀況，及時披露相關(guān)重要信息。
內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告。內(nèi)部審計工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。
說得簡單一點吧：
1、構(gòu)建合理有效的管理組織機(jī)構(gòu)，并指定有責(zé)任心的工作條理清晰的人負(fù)責(zé)各部門。
2、制訂適合于本企業(yè)實際情況的管理制度。
3、控制支出。費用報支嚴(yán)格審批并定期審查。
4、權(quán)力下放并賦于同等的職責(zé)。
5、建立工作效能檢查機(jī)制，每月對各部門工作成績進(jìn)行考評。（細(xì)化工作項目，以便于檢查）
6、各項工作內(nèi)容盡量不要多部門交叉，如無法避免時要指定專人進(jìn)行協(xié)調(diào)。以保證執(zhí)行效率。
7、正確看待每個人的過失和成績，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提高管理人員和員工的工作能力。
淺析加強(qiáng)預(yù)算和內(nèi)控管理與廣播電視財務(wù)管理2017-05-09 18:12 | #2樓
近年來，我國廣播電視行業(yè)逐步成為發(fā)展前景最好及經(jīng)濟(jì)價值最高的重點發(fā)展行業(yè)，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的又一有力支撐。而隨著市場環(huán)境的不斷變革，廣播電視行業(yè)又一次迎來新的挑戰(zhàn)。如何在新的階段，對財務(wù)管理與內(nèi)控管理工作進(jìn)行提升，并以此期間加強(qiáng)支出預(yù)算能力，成為當(dāng)下廣播電視行業(yè)有待解決的主要問題。
一、基礎(chǔ)是收支的預(yù)算
廣播電視財務(wù)管理工作與其余種類企業(yè)財務(wù)管理工作有著本質(zhì)上的差別，廣播電視財務(wù)管理工作涉及范圍較廣，在相同的市場環(huán)境中，廣播電視財務(wù)管理不僅承擔(dān)著更大的風(fēng)險，同時也需要承受來源于內(nèi)部的預(yù)算壓力。所以廣播電視財務(wù)管理工作難度較大，尤其在收支預(yù)算的管理方面，需時刻確保廣播電視企業(yè)各部門的正常運轉(zhuǎn)，以避免資金問題對廣播電視的正常運營產(chǎn)生影響。
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二、重點是財務(wù)的預(yù)算，不是成本的管理
對于企業(yè)來說，成本的構(gòu)成是非常明確的，通過市場的價格形成的競爭力就是成本的金額。只要對企業(yè)的利潤以及收入產(chǎn)生影響，企業(yè)就要對成本進(jìn)行壓縮，因為企業(yè)的成本關(guān)系到自身的發(fā)展以及生存，也就是說成本的管理是企業(yè)中是非常重要的。廣播電視的收入依靠的是收視率，如果收視率較高，潛在的或者是實際的收入也相對較高。因為廣播電視的公益性較強(qiáng)，他們作為當(dāng)?shù)卣暮砩啵找暵实母吲c低都需要付出相應(yīng)的成本，網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展以及節(jié)目的制作不能用成本來決定。因此，我們不能用企業(yè)成本的管理來看待每個部門的工作，對每個部門的業(yè)績也不能用企業(yè)成本的管理來對待。如果用企業(yè)成本的管理來對待，對廣播電視的發(fā)展是非常不利的。
三、加強(qiáng)財務(wù)管理的措施
1.明確原則
在財務(wù)管理工作進(jìn)行前，首先要明確財務(wù)管理工作的目的，確保財務(wù)管理工作能夠切實在收支預(yù)算與內(nèi)控管理方面發(fā)揮其重要作用。其次要建立系統(tǒng)化財務(wù)管理規(guī)劃目標(biāo)，同時指明財務(wù)管理工作的主要工作方向，將現(xiàn)有財務(wù)管理工作獨立于廣播電視臺其余業(yè)務(wù)之外，以免受到廣播電視內(nèi)部的行政管理壓力。最后要做好廣播電視收支信息的歸納與總結(jié)，并分析其中所存在的問題，繼而根據(jù)實際的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)對問題進(jìn)行有效的解決。在資金預(yù)算的梳理前，要保證資金分配的合理性與科學(xué)性，避免資金預(yù)算出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象，以此提高財務(wù)管理工作的綜合工作水平。
2.掌握方法
廣播電視財務(wù)管理工作較為繁重，需要在工作進(jìn)行過程中，根據(jù)不同的情況采用不同的方法，以達(dá)到最好的財務(wù)管理工作效果。每一項收支預(yù)算信息均要有相關(guān)的信息明細(xì)，進(jìn)而確保在收支預(yù)算工作出現(xiàn)問題時，能夠?qū)ο嚓P(guān)信息進(jìn)行及時的查閱。在收支預(yù)算管理過程中，實際使用資金超過額定預(yù)算的情況較為常見，對于該問題，應(yīng)及時的對財務(wù)收支預(yù)算超額項目進(jìn)行控制，同時對預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與實際不符的原因進(jìn)行深入研究，從而避免相關(guān)問題的產(chǎn)生，以此提高廣播電視收支預(yù)算的準(zhǔn)確性。當(dāng)前，大部分廣播電視財務(wù)管理工作均分為四個主要的收支項目，即投資，工資，債務(wù)及經(jīng)營管理，因而廣播電視財務(wù)管理工作應(yīng)根據(jù)不同的種類，有針對性的開展收支預(yù)算管理工作，通過掌握不同的方法，從根本上加強(qiáng)財務(wù)管理工作。
3.建立體系
體系的建立能夠?qū)V播電視財務(wù)管理工作形成一種有力的約束，對于促進(jìn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展具有重要意義。目前，廣播電視財務(wù)管理體系的建立主要分為3個階段，首先是財務(wù)管理工作的模塊化管理，根據(jù)不同的模塊，制定不同的發(fā)展計劃，并制定出符合實際情況的收支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。其次是需要對廣播電視的實際收入與經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，以便于提高財務(wù)管理工作對信息核準(zhǔn)的準(zhǔn)確性。最后是要在企業(yè)內(nèi)部建立行之有效的管理制度，保障相關(guān)規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)可在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮作用。建立體系應(yīng)從多個方面同時入手，因而規(guī)范化管理措施的實施便在體系建立方面突顯的尤為重要，規(guī)范化管理措施可對體系形成一種保護(hù)，是確保財務(wù)管理工作及內(nèi)控管理體系有效運轉(zhuǎn)的一種手段，進(jìn)而促使其實現(xiàn)加強(qiáng)財務(wù)管理工作的基本目標(biāo)。
4.加強(qiáng)內(nèi)控
內(nèi)控工作與財務(wù)管理工作同樣重要，可進(jìn)一步提高廣播電視臺的財務(wù)運營能力，繼而保證每一項財務(wù)支出均能被合理的應(yīng)用于有價值的支出項目中。內(nèi)控管理不僅涉及財務(wù)管理，在人事與行政管理方面，也有一定的輔助作用。因此，財務(wù)管理工作應(yīng)有效的利用內(nèi)控管理工作的優(yōu)勢，使財務(wù)管理工作與內(nèi)控管理工作均能在管理目標(biāo)、管理方法及管理信息方面保持一致，從而打造符合現(xiàn)代化社會發(fā)展的廣播電視管理團(tuán)隊。
四、結(jié)語
目前，我國廣播電視行業(yè)在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，仍存在一定的問題，其中主要以財務(wù)管理、收支預(yù)算與內(nèi)控管理為主。為能夠有效的解決以上3個方面的問題，廣播電視臺要根據(jù)自身的實際情況制定長期的規(guī)劃與發(fā)展計劃，使其在發(fā)展過程中，逐步完善，并隨著時間的推移，迅速的建立起統(tǒng)一規(guī)范的廣播電視管理模式，以此通過體系與制度的約束，對相關(guān)的廣播電視工作進(jìn)行進(jìn)一步的加強(qiáng)與提升。
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