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內(nèi)控制度固定資產(chǎn)管理辦法
近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收征管和稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理發(fā)生了深刻變化，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變的情況下，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，保證權(quán)力的正確行使，對(duì)于積極應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。內(nèi)部控制重在改進(jìn)權(quán)責(zé)配置結(jié)構(gòu)和優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，是對(duì)權(quán)力進(jìn)行有效制約、從源頭上防治腐-敗的重要舉措。固定資產(chǎn)管理是后勤管理工作的重要組成部分，它直接反映了一個(gè)單位的內(nèi)部管理水平以及資產(chǎn)的使用效益。作為實(shí)物管理部門，機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)固定資產(chǎn)管理的主要工作內(nèi)容是辦理固定資產(chǎn)采購(gòu)、處置，日常的保管及盤點(diǎn)等。固定資產(chǎn)管理權(quán)行使的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、國(guó)稅系統(tǒng)政府采購(gòu)規(guī)定及固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。權(quán)力行使的范圍主要是：
1、納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目，按稅務(wù)系統(tǒng)或地方政府采購(gòu)辦法進(jìn)行協(xié)議采購(gòu)；
2、未納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目，按招投標(biāo)法及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行詢價(jià)議標(biāo)或其它辦法組織采購(gòu)。
3、固定資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、日常維護(hù)保養(yǎng)、修繕；
4、按照固定資產(chǎn)處置辦法，處置報(bào)廢設(shè)備等。對(duì)固定資產(chǎn)管理權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有以下描述：
（1）、對(duì)于納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目，未按照規(guī)定組織采購(gòu)；
（2）、對(duì)于非政府采購(gòu)項(xiàng)目，未按規(guī)定程序組織 各部門提出固定資產(chǎn)采購(gòu)需求擬定固定資產(chǎn)采購(gòu)方案（固定資產(chǎn)管理崗）提出復(fù)核意見（中心主任崗）提出初核意見（中心副主任崗）非政府采購(gòu)項(xiàng)目擬定詢標(biāo)方案，（固定資產(chǎn)管理崗）提出初審意見（中心副主任崗）屬于政府采購(gòu)項(xiàng)目報(bào)市局政府采購(gòu)工作
小組，（固定資產(chǎn)管理崗）重要情況向分管局長(zhǎng)或市局辦公會(huì)議報(bào)告提出復(fù)審意見，（中心主任崗）擬定固定資產(chǎn)采購(gòu)合同（固定資產(chǎn)管理崗）參與政府采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)工作。（固定資產(chǎn)管理崗）提出初審意見（中心副主任崗）提出復(fù)審意見，（中心主任崗）執(zhí)行固定資產(chǎn)采購(gòu)合同（固定資產(chǎn)管理崗）進(jìn)行詢標(biāo)工作，（固定資產(chǎn)管理崗）擬定固定資產(chǎn)處置方案（固定資產(chǎn)管理崗）提出復(fù)核意見，（中心主任崗）提出初核意見（中心副主任崗）執(zhí)行固定資產(chǎn)處置方案，（固定資產(chǎn)管理崗）固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫（固定資產(chǎn)管理崗）固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)修繕（固定資產(chǎn)管理崗）。
（3）、詢價(jià)議標(biāo)，或者違規(guī)泄露招標(biāo)或隨意泄露投標(biāo)單位，或者在招標(biāo)內(nèi)部評(píng)分時(shí)存有偏心，有失公正；
5、固定資產(chǎn)取得時(shí)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的檢查驗(yàn)收；
6、固定資產(chǎn)日常保管不善，造成遺失，毀損；
7、固定資產(chǎn)設(shè)備處置未按程序執(zhí)行，存在估價(jià)偏低等因素。針對(duì)以上的分析及描述，我們提出嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的管理要求，嚴(yán)抓“五大關(guān)鍵控制點(diǎn)”，以便更好地行使固定資產(chǎn)管理權(quán)。一是建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制。首先明確單位負(fù)責(zé)人為固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，各使用部門負(fù)責(zé)人對(duì)固定資產(chǎn)的安全及完整具體負(fù)責(zé)。按崗位分工控制要求，不相容職務(wù)（崗位）相互分離，合理設(shè)崗，確定崗位職責(zé)和相應(yīng)權(quán)限，財(cái)務(wù)和實(shí)物管理相結(jié)合，采購(gòu)和驗(yàn)收保管相分離，單獨(dú)設(shè)立固定資產(chǎn)保管人員，形成分工明確、相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。二是加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收的控制，從嚴(yán)把好入口關(guān)。購(gòu)置固定資產(chǎn)實(shí)行資產(chǎn)配置審批制度。單位不論采用何種經(jīng)費(fèi)進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置，只有經(jīng)過財(cái)政部門或財(cái)政部門授權(quán)的部門審批后才能列入部門預(yù)算中進(jìn)行采購(gòu)。屬于政府集中采購(gòu)范圍的，必須經(jīng)過政府采購(gòu)取得。固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門和使用部門應(yīng)當(dāng)共同參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作，并及時(shí)辦理財(cái)務(wù)記賬和資產(chǎn)入庫手續(xù)。對(duì)于數(shù)額較大的資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)兩人同時(shí)參與采購(gòu)全過程，互相監(jiān)督制約。購(gòu)置資產(chǎn)應(yīng)積極實(shí)施政府采購(gòu)。把好資產(chǎn)驗(yàn)收關(guān)，實(shí)行內(nèi)部牽制，采購(gòu)人與驗(yàn)收人分離。資產(chǎn)驗(yàn)收合格后才能付款。三是實(shí)行資產(chǎn)處置市場(chǎng)化，從嚴(yán)把好“出口”關(guān)。資
產(chǎn)處置必須經(jīng)資產(chǎn)管理部門申報(bào)，填制固定資產(chǎn)處置單及固定資產(chǎn)處置報(bào)告，主管領(lǐng)導(dǎo)審核，單位負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)上級(jí)主管部門審核，并報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。對(duì)需變價(jià)售讓的固定資產(chǎn)，實(shí)行資產(chǎn)處置市場(chǎng)化，憑上級(jí)部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置批復(fù)書減少固定資產(chǎn)。對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值收入等處置收入，要及時(shí)足 。額入賬，并實(shí)行“收支兩條線”管理。單位重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體審議聯(lián)簽。 四是加強(qiáng)固定資產(chǎn)修理修繕及日常使用控制，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行。固定資產(chǎn)需要大修的，由財(cái)會(huì)部門、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門共同組織評(píng)估，提出修理方案，編制修理經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)于固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，建立《資產(chǎn)領(lǐng)用制度》、《資產(chǎn)借用歸還管理制度》、《資產(chǎn)安全防范制度》，對(duì)資產(chǎn)日常的使用登記、保管措施及安全防范進(jìn)行全方位的管理，有章可徇，責(zé)任到人。對(duì)于資產(chǎn)的修理修繕建立《資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度》，將資產(chǎn)的保養(yǎng)維修落實(shí)到人。出現(xiàn)需要維修的情況時(shí)，則由使用人提出申請(qǐng)，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組共同研究納入預(yù)算后，才能進(jìn)行維修。維修完成后，由資產(chǎn)管理部門對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核。五是加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)控制，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年清查一次，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬薄和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，單位財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表并及時(shí)作出報(bào)告。由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。
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當(dāng)然，固定資產(chǎn)的管理并不只是服務(wù)中心一個(gè)部門的工作，需要財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門共同的配合。同時(shí)，各個(gè)部門要及時(shí)溝通聯(lián)系，防止交叉管理或出現(xiàn)管理不到位的情況。尤其是固定資產(chǎn)管理部門，要建立完善合理的資產(chǎn)審批制度、采購(gòu)制度、驗(yàn)收制度、保險(xiǎn)制度、維護(hù)維修制度、處置制度，使對(duì)固定資產(chǎn)的管理做到“有章可循，有章必循，違章必究，大限度地實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的合理、節(jié)約、有效使用和資產(chǎn)的保全。同時(shí)，要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，切實(shí)貫徹落實(shí)固定資產(chǎn)的管理制度�？梢詫⒐潭ㄙY產(chǎn)的管理作為考核的一項(xiàng)內(nèi)容，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，定
期考核責(zé)任履行情況。另外，社會(huì)監(jiān)督、輿-論監(jiān)督也是必不可少的。國(guó)家相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮其監(jiān)督、管理的作用，在指導(dǎo)工作的同時(shí)又不放松對(duì)其的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理方面加強(qiáng)自我約束，強(qiáng)化內(nèi)部管理，嚴(yán)格遵守執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制，使固定資產(chǎn)的利用效率得到提高，形成強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，促進(jìn)國(guó)稅事業(yè)的和-諧發(fā)展。
固定資產(chǎn)內(nèi)控制度2017-05-09 20:02 | #2樓
第一節(jié) 總則
第一條 為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、管理、清查和報(bào)廢等工作，更好地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，提高資產(chǎn)使用效率，根據(jù)國(guó)家相關(guān)制度，并結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：
（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；
（二）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理體系
第三條 公司認(rèn)為必要時(shí)，可針對(duì)部分企業(yè)建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、調(diào)配資金，監(jiān)督管理資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。
第四條 固定資產(chǎn)管理實(shí)行賬務(wù)管理與實(shí)物管理相結(jié)合的管理制度，并根據(jù) “誰使用，誰管理，誰負(fù)責(zé)”的原則，充分調(diào)動(dòng)員工參與固定資產(chǎn)管理的積極性、主動(dòng)性。
第五條 為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，進(jìn)一步明確職責(zé)，各公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的具體使用情況，實(shí)行歸口分級(jí)管理，將每項(xiàng)固定資產(chǎn)細(xì)分到具體部門負(fù)責(zé)管理。
第六條 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由設(shè)備部具體負(fù)責(zé)，管理用固定資產(chǎn)由行政辦具體負(fù)責(zé)，職責(zé)如下：
（一）按規(guī)定辦理有關(guān)固定資產(chǎn)的增減、清理報(bào)廢等手續(xù)，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部。
（二）制定有關(guān)固定資產(chǎn)的更新改造和維修計(jì)劃，并督促有關(guān)部門實(shí)施。
（三）定期或不定期檢查固定資產(chǎn)的保管、維修和使用情況，并作出總結(jié)分析。
（四）設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)登記固定資產(chǎn)情況，并定期與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)。
（五）會(huì)同財(cái)務(wù)部門參與固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)及清查，對(duì)盤點(diǎn)及清查結(jié)果作出初步意見。
第三節(jié) 固定資產(chǎn)增加
第七條 公司需購(gòu)買或增加固定資產(chǎn)要在年初編制預(yù)算方案，并在年初制定的全面預(yù)算中予以列示。
第八條 預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造，由使用單位提出申請(qǐng)，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審 1
批購(gòu)買。原則上不允許超預(yù)算購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，特殊情況，開支超預(yù)算金額10%以上的，必須寫出具體超支原因，經(jīng)董事會(huì)審議后報(bào)公司總部備案。
第九條 固定資產(chǎn)由其歸口管理部門協(xié)同使用單位組織驗(yàn)收，嚴(yán)格檢查其性能、質(zhì)量，進(jìn)行安裝調(diào)試，對(duì)不合格的固定資產(chǎn)要予以拒收。
第十條 固定資產(chǎn)的附件，應(yīng)和主件一起組織驗(yàn)收，并匯總計(jì)入原值，統(tǒng)一作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)處理。
第十一條 對(duì)于自制的設(shè)備、工具、器具類固定資產(chǎn)要列出詳細(xì)的清單，交使用單位驗(yàn)收，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后由財(cái)務(wù)部門入賬。
第十二條 固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，寫明固定資產(chǎn)名稱、類別、設(shè)備規(guī)格型號(hào)、驗(yàn)收日期、使用年限、使用單位等內(nèi)容，并經(jīng)驗(yàn)收人簽字確認(rèn)。
第十三條 盤盈的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部門憑公司董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告，按要求進(jìn)行賬務(wù)處理，并通知相關(guān)部門登記臺(tái)賬、卡片。
第四節(jié) 固定資產(chǎn)減少
第十四條 固定資產(chǎn)的減少主要是固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、捐贈(zèng)、盤虧等原因。
第十五條 固定資產(chǎn)需出售或報(bào)廢的，由使用單位編制“固定資產(chǎn)出售/報(bào)廢申請(qǐng)表”，注明名稱、類別、編號(hào)、規(guī)格型號(hào)、啟用日期、使用單位以及報(bào)廢原因等，并提出處理意見，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十六條 固定資產(chǎn)辦理出售或報(bào)廢手續(xù)后，使用部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，收回出售收入或殘值。金額較大的，應(yīng)組織公開競(jìng)標(biāo)出售。出售收入或清理的殘值收入交本單位財(cái)務(wù)部門入賬。
第十七條 因出售、報(bào)廢、對(duì)外投資或?qū)ν饩栀?zèng)等行為將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出公司的，經(jīng)辦人需到財(cái)務(wù)部門開具“出門證”。門崗憑“出門證”方可放行。
財(cái)務(wù)部門在開具“出門證”時(shí)，必須檢查手續(xù)是否齊全、完整。
第十八條 固定資產(chǎn)盤虧由財(cái)務(wù)部門根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對(duì)外出租及出借
第十九條 固定資產(chǎn)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等需要在公司總部和分（子）公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移使用的，經(jīng)公司總部總經(jīng)理批準(zhǔn)后，經(jīng)辦人需到財(cái)務(wù)部門辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。 2
固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)同時(shí)記錄其使用部門的變化情況，并調(diào)整固定資產(chǎn)卡片相關(guān)內(nèi)容。
第二十條 固定資產(chǎn)對(duì)外出租，分融資出租和經(jīng)營(yíng)出租。融資出租必須報(bào)公司董事會(huì)審批及備案；經(jīng)營(yíng)出租必須履行公司內(nèi)部審批程序，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，簽訂固定資產(chǎn)租賃合同，確保資產(chǎn)安全，并及時(shí)、足額收取相應(yīng)租金，維護(hù)公司利益。
第二十一條 禁止對(duì)外無償出借固定資產(chǎn)。
第二十二條 因內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出租、出借需將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出公司的，經(jīng)辦人需到財(cái)務(wù)部門開具“出門證”。門崗憑“出門證”方可放行。
財(cái)務(wù)部門在開具“出門證”時(shí)，必須檢查手續(xù)是否齊全、完整。
第六節(jié) 固定資產(chǎn)修理
第二十三條 各公司在年初編制本年度固定資產(chǎn)大修理預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部門審查，由董事會(huì)審批。
第二十四條 對(duì)固定資產(chǎn)的日常修理，必須由使用部門提出修理報(bào)告，固定資產(chǎn)管理部門提出修理方案和預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十五條 固定資產(chǎn)的大修理及日常修理情況，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的部門均須進(jìn)行詳細(xì)記錄備查，在固定資產(chǎn)卡片上進(jìn)行標(biāo)記。
第七節(jié) 清查盤點(diǎn)
第二十六條 公司對(duì)固定資產(chǎn)的全面清查每年至少應(yīng)進(jìn)行一次。固定資產(chǎn)清查由財(cái)務(wù)部牽頭，管理部門及其他相關(guān)部門進(jìn)行配合。各單位也可根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)某類固定資產(chǎn)進(jìn)行不定期專項(xiàng)盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)。
第二十七條 固定資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并提出初步處理建議，報(bào)公司董事會(huì)審批。
第二十八條 各公司應(yīng)根據(jù)公司總部財(cái)產(chǎn)清查批復(fù)及時(shí)作出賬務(wù)處理，并通知相關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片做相應(yīng)調(diào)整。
第八節(jié) 固定資產(chǎn)賬務(wù)管理
第二十九條 各公司應(yīng)建立健全相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法，固定資產(chǎn)管理部門要建立和健全固定資產(chǎn)臺(tái)賬，指派專人負(fù)責(zé)。
第三十條 固定資產(chǎn)臺(tái)賬采用數(shù)量金額式，詳細(xì)注明固定資產(chǎn)名稱、類別、編號(hào)、購(gòu)進(jìn)日期、數(shù)量、單價(jià)、原值、型號(hào)、存放地點(diǎn)，以及屬于盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)借等相關(guān)信息。
第三十一條 固定資產(chǎn)實(shí)行臺(tái)賬、卡片同步管理的方式，各單位定期將臺(tái)賬與卡片相核對(duì)，并保持臺(tái)賬與財(cái)務(wù)賬相一致。
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