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艾賽爾管理咨詢內(nèi)控體系培訓(xùn)
開場白：
XX的各位領(lǐng)導(dǎo)，下午好。我是巴巴爸爸的內(nèi)控經(jīng)理，XX。在座的各位都是餐飲行業(yè)的管理專家。今天很開心有這樣一個機會和各位領(lǐng)導(dǎo)分享和交流餐飲行業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。
在開始的今天培訓(xùn)之前，讓我們來先看一幅海報，這是電影畫皮的海報。
王生救無家可歸的叫女孩子，叫小唯。這女孩子被救之后，對眾人說她是一大戶人家的小姐，因家庭變故落魄于此，而王生等人輕易便相信了小唯的一面之詞。甚至王生的下屬人力資源經(jīng)理--龐勇派人去做背景調(diào)查證實小唯身份有假后，小唯僅用三言兩語的解釋便重新獲得大家的信任，“其實我是一名丫環(huán)，只因怕被大家瞧不起而謊稱是大戶人家的小姐”。
在人力資源管理中，招聘過程中的選人很重要，在確定人選后，一些公司會對特定崗位的員工進行背景調(diào)查，特別是高層管理、重要的技術(shù)崗位、保密性崗位等。
背景調(diào)查的最終目的是避免用人不當，給公司造成傷害。背景調(diào)查有其難度，因此有些公司在員工入職時會要求員工簽保證書。
記得我在樂購超市做內(nèi)審的時候，門店對于收銀員不光做背景調(diào)查，還規(guī)定收銀崗位不管是外地人還是內(nèi)地人，必須找一位以上的本地人做擔保。主要目的就只有一條：防范出納人員卷走當日的營業(yè)款及備用金的風(fēng)險。
回到畫皮這個電影，現(xiàn)在我們從人力資源內(nèi)部控制的角度來對該影片做一個剖析。 電影中由于王生所在的對沒有公司重要崗位進行實施背景調(diào)查，以及雖然做了背景調(diào)查，但是對背景調(diào)查結(jié)果的不信任，導(dǎo)致任用了不合格的業(yè)務(wù)人員，最終給公司帶來了巨大的影響。在電影中，使很多無辜的百姓遭殃。
這真是背景調(diào)查難得眾信，低級謊言居然過關(guān)。
課程介紹
現(xiàn)在開始我們的風(fēng)險控制以及內(nèi)部控制的分享與交流。今天的分享分上下兩半場，上半場是風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制的概念以及收益的介紹，下半場是風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的案例分享，中間我們會休息10分鐘。
內(nèi)控概念篇
以下事情在我們公司經(jīng)常發(fā)生么：
1、花大價錢外聘的總監(jiān)、經(jīng)理，工作績效不如意；
2、政策制度一堆，但是公司執(zhí)行力很低，大家平時工作基本不參照；
3、采購的價格日漸增漲，采購的質(zhì)量日漸低下；
4、領(lǐng)導(dǎo)天天開會，天天審批，身陷繁雜的具體事務(wù)；
5、存貨管理比較混亂，多一件，少一件，根本沒人知道；
6、員工工作積極性較低，出現(xiàn)磨洋工的情況，常常被顧客投訴；
怎么來解決上面的問題，帶著這些疑問開始，我們先熟悉一下怎么叫風(fēng)險？
風(fēng)險就是任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標的事項。風(fēng)險既是正面的，帶來的是機會，也是負面的，即帶來的是損失。
什么事情使管理層夜不能寐?
什么事情應(yīng)該引起管理層的注意，而實際卻沒有?
上述哪個問題就說明了什么是風(fēng)險。
比如某日式料理餐飲門店向客戶提供的是新鮮的刺身。某一日，該門店冰柜因為某種原因損壞了，而門店又沒有配置機修人員，所以冰柜內(nèi)存放的很多進口的生鮮都腐爛了。按照該門店的正常的作業(yè)流程應(yīng)該申請報廢，但是新來的廚師一看，沒事沒事，我能處理照樣做出刺身，多放點芥末，保證顧客吃不出來。
餐飲行業(yè)作假很難。因為工作的關(guān)系，我經(jīng)常出差，在外地吃飯。我喜歡吃魚，有一次我點了條鯰魚，服務(wù)員拿下去叫廚師做。一會兒就上來了。我就很差異，怎么這么快，沒幾分鐘。我不知道大家在日常在餐館就餐的時候，有沒有注意這個，怎么識別一條魚是否新鮮。我就一看魚的眼珠子，是凹下去的，說明這條魚不是我之前挑的那條，被忽悠了。
現(xiàn)在回到剛才這個案例中，恰好有個顧客是個回頭客，經(jīng)常來吃。對于服務(wù)型企業(yè)，回頭客都是優(yōu)質(zhì)的顧客，有較高的品牌忠誠度。
造成的損失影響：
直接損失：客戶要求免單，重的打電話給姑蘇晚報、城市商報，要求曝光。
間接損失：餐飲行業(yè)的消費者都是回頭客，往往一個客戶可以影響10個客戶，導(dǎo)致潛在的收入的流失。
根據(jù)某咨詢公司對餐飲行業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)：用新鮮的食材做菜的投訴率為10%，而用腐爛不新鮮的食材做的菜被投訴的幾率為50%。你們認為當你給顧客做菜的時候，用新鮮的素材，還是腐-敗的？
在這個案例中，我們可以看到如果產(chǎn)品已經(jīng)腐-敗，不及時報廢而是采用廢物利用的方式。由于未對待報廢的物資進行有效管理，導(dǎo)致企業(yè)的潛在收入風(fēng)險很大。
剛才的案例中，提到了給媒體曝光，看似小問題，其實風(fēng)險是很大。
大家都知道三鹿奶粉是因為三聚氰胺事件倒下的。我有個在奶制品公司做管理的朋友，他告訴我三聚氰胺這個基本上國內(nèi)的牛奶里面都有，只是或多或少的原因。三鹿公司沒有有效管理媒體、公關(guān)風(fēng)險。樹倒猢猻散，媒體的話題都一致針對三鹿，導(dǎo)致這樣一家有著60多年的國產(chǎn)牛奶大品牌轟然倒下。
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說完三鹿奶粉之后，現(xiàn)在讓我們來看網(wǎng)絡(luò)上的一些搞笑的圖片來更形象直接地了解一下風(fēng)險。
1、不要讓新手獨立承擔他難以駕御的工作—對新手要留意，更要培養(yǎng)。
有一次我去一家意式快餐店，我點了份通心粉和一份七分熟的牛排，我不知道是否我的無知,它來的居然是個通心粉，最離譜的是連那個服務(wù)員都說這是通心粉，過了一陣才說是意式餃子。大家都知道吃牛排，7分熟的比較好吃。過了一會兒，牛排上來了，我一吃，太老了，咬都咬不動，全熟了。
2、無法按照正常作業(yè)流程結(jié)束，肯定是有原因的。
3、做假是需要專業(yè)精神和專業(yè)能力的，而且通常難以做到天衣無縫。
4、有時雖然一個措施很好地解決了問題，同時要考慮該措施帶來的其他風(fēng)險。
5、風(fēng)險是多樣性的，不能只關(guān)注單方面的風(fēng)險。
剛才講了這么多風(fēng)險，那么怎么來管理這些風(fēng)險，那就是內(nèi)部控制。
什么叫內(nèi)部控制？
通過明確流程涉及人員的職責(zé)與工作內(nèi)容，明確物、資金、信息的流轉(zhuǎn)順序和過程，使用表單或者系統(tǒng)來記錄過程，將流程標準化、程序化，降低風(fēng)險，提高公司執(zhí)行力。
明確流程涉及人員的職責(zé)與工作內(nèi)容：
什么人做什么事，多做多錯，只要做好份內(nèi)工作即可。
明確物、資金、信息的流轉(zhuǎn)順序和過程：
物品、資金、信息怎么從一個部門轉(zhuǎn)到另外一個部門，需要部門之間的配合。
使用表單或者系統(tǒng)來記錄過程：
任何一個活動都需要有記錄，要么用系統(tǒng)，要么書面，不能口頭說了算。如果是口頭說了算，那么到時候出問題，責(zé)任就無法分清。
內(nèi)控體系包含的內(nèi)容很多，比如財務(wù)管理、采購管理、銷售管理、庫存管理、信息系統(tǒng)管理等等。
現(xiàn)在我們來看一個包子店的發(fā)展，進一步了解什么叫內(nèi)部控制。
1、地攤時代
有個下崗待業(yè)的未婚小伙子，一時沒找到工作，就開始了擺地攤賣包子，每天騎個破電瓶車拖著小排檔。
這個時候，小伙子的內(nèi)部控制，只需要做好以下四條：
（1）質(zhì)量控制：保證自己的包子好吃。（產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險）
（2）防范城-管收攤子——對基本法規(guī)的遵循
（3）會計系統(tǒng)控制：一手交錢一手交貨，防范的主要風(fēng)險是假-錢。（收銀風(fēng)險）
（4）賺的錢及時存銀行——財產(chǎn)安全
2、門店時代
因為包子做的好吃，來小伙子這里吃包子的人是絡(luò)繹不絕。擺了2年地攤，賺了點錢。一個人做包子，人手不夠。小伙子就租了門店，請了幾個伙計，還娶了個老婆。
什么叫好領(lǐng)導(dǎo)，就是能找到合適的下屬并引導(dǎo)下屬有效完成部門業(yè)績。
請的伙計，有的做包子，有的負責(zé)賣包子，有的就是負責(zé)接待，但是原材料的采購、餡的配置還是小伙子負責(zé)（產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險）。這就是授權(quán)審批。
小伙子不放心門店的伙計是否偷了自己的面粉或者調(diào)料，所以需要門店的伙計定期提交面粉、調(diào)料等的盤點記錄，有時去門店看看現(xiàn)場。這就是資產(chǎn)保護控制。
收銀的人畢竟是外人對吧，小伙子也不放心。就讓老婆去讀了個會計上崗證，老婆讀了會計上崗證之后內(nèi)。老婆考出證之后，就每天在關(guān)門前去看看，看看當天賺多少錢。這就是會計系統(tǒng)控制，從單一的收銀管理提升為記賬管理。
老婆拿了會計上崗證之后，發(fā)現(xiàn)門店用手工記賬，這容易導(dǎo)致賬務(wù)不清楚，就搞了個收銀系統(tǒng)。這樣每天打烊前，收銀員需要先從收銀系統(tǒng)打出收銀記錄，再做個現(xiàn)金盤點，最后形成當天的收入報表。另外花了5塊錢買了個盜版的管家婆財務(wù)軟件，每天記記賬。那這就是信息化的會計系統(tǒng)。
3、連鎖門店時代
一個門店的盈利能力肯定會飽和的，為了擴大營業(yè)額，怎么辦？搞連鎖門店。
開連鎖門店，就需要選址，要租門面，另外為了宣傳做了DM海報以及菜單。就需要資金支持，資金鏈不能斷，不是你想花多少錢就花多少錢，這就需要預(yù)算控制。
連鎖門店是開起來了，怎么來考核每個門店的業(yè)績，不能都吃大鍋飯，做多做少一個樣。這就需要運營分析以及績效考核，考核門店每個人員的業(yè)績。
為了保證包子的質(zhì)量，不能這家是這個口味，明天這家是另外一個口味，所以包子或者餡就由公司總部統(tǒng)一配送管理。這就是質(zhì)量控制。將單純的好吃，提升為標準化，統(tǒng)一化的產(chǎn)品。不能今天我是芭比饅頭店，明天到處都是比比，爸爸饅頭店。
這個時候，小伙子錢多了，老婆的那點會計上崗證的知識不夠了，雙手加雙腳也數(shù)不清楚這么多門店賺了多少錢。就聘請了財務(wù)經(jīng)理，負責(zé)門店的財務(wù)分析、稅務(wù)籌劃、資金運作等等。會計系統(tǒng)控制，將單一的收銀、記賬提升為財務(wù)管理。
這就是內(nèi)部控制，在不同的企業(yè)發(fā)展階段，內(nèi)部控制的要求是不一樣的。我們現(xiàn)在來回顧一下，一共有哪些內(nèi)部控制的措施。
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1、不相容職務(wù)分離控制： 一個人（或一個部門）不能同時但當?shù)?項或2項以上的職務(wù)。
（1）登記明細賬 & 登記總賬
（2）出納 & 稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記
（3）支票保管 & 印章保管
（4）票據(jù)保管 & 票據(jù)貼現(xiàn)審批
（5）合同談判 & 合同訂立
（6）銷售 & 賒銷審批
（7）請購 & 審批
（8）詢價 & 確定供應(yīng)商
（9）合同訂立 & 審批
（10）采購 & 驗收
（11）采購、驗收 & 會計記錄
（12）付款審批 & 付款執(zhí)行
（13）記錄應(yīng)付債券 & 債券發(fā)行
2、授權(quán)審批控制：對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦。像第一階段就一個人，既做老板又做員工，不需要授權(quán)審批，但是人多了或者公司做大了，就不能一人包辦所有事情。否則就容易出現(xiàn)老板忙得暈頭轉(zhuǎn)向，下屬閑的沒事干。
3、會計系統(tǒng)控制：采用會計語言對整個活動進行記錄。
4、財產(chǎn)保護控制：資產(chǎn)需要出入要登記，定期盤點。
5、預(yù)算控制： 以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標準，
6、運營分析控制： 定期對各種運營指標進行分析。
7、績效考評控制： 定編定崗，制定KPI，考核每個員工，降低或者減少磨洋工的情況。
8、質(zhì)量控制：通過監(jiān)視質(zhì)量形成過程，消除質(zhì)量環(huán)上所有階段引起不合格或不滿意效果的因素。為什么這個包子店能成功，很大意義上就是質(zhì)量管理做的好。
內(nèi)控收益篇
內(nèi)控收益
KFC和麥當勞已經(jīng)做了50、60多年，越開越多長盛不衰。為什么這么長久，就是這兩家國外的品牌將產(chǎn)品做到了標準化，流程化，這就是內(nèi)部控制。而國內(nèi)企業(yè)怎么做。通常見
到的，去年龜鱉丸，今年腦白金，明年蟻力神，各領(lǐng)風(fēng)騷3-5年。
有人說中餐做大做強困難，很大一個問題就是中餐難以標準化。比如燒個酸菜魚，花椒一把，鹽一勺，辣椒，難以量化，放多放少全看廚師心情。
據(jù)財富雜志統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：內(nèi)控建設(shè)越完善，公司壽命越長，經(jīng)營規(guī)模越大，盈利能力越強。
公司對內(nèi)部控制每投入1元能產(chǎn)生6元收益。
未進行有效內(nèi)控的教訓(xùn)
三株口服液
我家是農(nóng)村的，小時候，大概是95年、96年的時候，也就是我讀初中的時候，印象最深的就是每天早上肯定會收到三株口服液的報紙，當時火的不得了。就和現(xiàn)在史玉柱的腦白金、黃金搭檔廣告轟炸一樣。
三株公司靠三株口服液賺了第一桶金，在97年，花了5億投資醫(yī)療、精細化工、生物工程、材料工程、物理電子及化妝品等行業(yè)發(fā)展，結(jié)果全部失敗，資金大量短缺。內(nèi)控沒做好，向不相關(guān)的行業(yè)投資這么多資金，未作戰(zhàn)略分析。
98年，出了個新產(chǎn)品叫三株復(fù)新康，我記得很清楚，價格是98元一瓶，據(jù)說可以治療癌癥。湖南剛好有個生癌的老漢，被忽悠了。就喝了八瓶，結(jié)果喝死了。媒體以八瓶三株口服液喝死一條老漢，結(jié)果三株的口服液沒人買了。資金鏈斷裂
2000年，三株企業(yè)破產(chǎn)消失。
ST大地
在座的各位，有沒有炒股的？請舉一下手
很好，有幾個。相信炒股的都知道ST綠大地這個股票。綠大地是一家綠化公司。2011年，該公司通過虛增收入、長期隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系、偽造合同虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，偽造財務(wù)報表，虛構(gòu)公司利潤，后被證監(jiān)會查處。財務(wù)內(nèi)控沒做好。
結(jié)果多名高-官入獄。
長虹
長虹公司在海外的彩電銷售業(yè)務(wù)一直是一個叫APEX的公司在代理。長虹公司不斷將彩電賒銷給APEX。為了拓展海外市場，一直未要求這個公司定期還款，最后客戶拒絕支付應(yīng)付款，導(dǎo)致長虹公司當年30億貨款壞賬。對主要經(jīng)銷商的運營缺乏充分的了解，管理者可能刻意隱瞞已發(fā)生的損失。銷售內(nèi)控沒做好。
內(nèi)控的弊端
任何控制都是有成本的，都需要有資金的投入。內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則，先天不足。比如前面提到的包子鋪，他老婆為了保證收銀的數(shù)據(jù)的正確性，就買了收銀系統(tǒng)，采用系統(tǒng)控制來替代人工核算。又買了管家婆來保證做賬的合法合規(guī)。
內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而非舞弊而設(shè)計。內(nèi)部控制告訴你標準的作業(yè)模式和方法。
內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通（舞弊）、玩忽職守而失效；
如果崗位職責(zé)人員與崗位要求不匹配，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；
內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)（越權(quán)、侵權(quán)和強權(quán)）或屈從于外部壓力而失效；
內(nèi)部控制可能因時間的推移、經(jīng)營環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效；
美特斯邦威案例：
案例： Meters/bonwe租賃回扣案
人物：李金代，Meters/bonwe品牌事業(yè)部副總經(jīng)理兼南區(qū)銷售管理中心總監(jiān)，其每年年薪為72.32萬元。
案件介紹：一般服裝品牌銷售分為直營和加盟兩種模式。直營模式需要公司租賃以及購買店鋪。Meters/bonwe對于旗艦店的地段要求是處于重點一級城市或二級城市的黃金地段。這樣就導(dǎo)致租賃以及購買門店涉及金額過大。談判代表都可以從中得到一些好處，李金代還是直接可以去談判的人。很多談判都是李最后拍板。
當時，有人舉報李金代在辦理上海兩處直營店店鋪業(yè)務(wù)過程中，收受出租人上海漢苓貿(mào)易有限公司湯偉斌賄賂的人民幣50萬元。
結(jié)局：李金代在在公司店鋪拓展工作中收受賄賂達上千萬，而被捕入獄。
案例分析：
我們也曾在內(nèi)控咨詢項目中發(fā)現(xiàn)很多類似的事件，但是公司均普遍感覺束手無策，認為 這是人的道德問題，而不是公司管理問題，其實這是公司內(nèi)部控制中反舞弊機制的缺失。
1、防范機制，包括反舞弊理念和文化、廉政建設(shè)、獎懲制度、內(nèi)部規(guī)范高效的流程等。
2、監(jiān)督機制，內(nèi)部舉報熱線、業(yè)務(wù)部門自身的監(jiān)督、審計監(jiān)督等。
3、必要條件下請司-法-部門協(xié)助。有些公司怕家丑外揚，往往平時對一些處于邊緣的行為不太重視，結(jié)果讓當事人越滑越遠，釀成大錯，公司損失巨大，教訓(xùn)深刻而不乏前赴后繼者。
案例中可考慮增加的運行流程上的內(nèi)控措施：
1、至少安排兩人共同尋找所需購買或租賃的店面，在需購買或租賃店面的目標區(qū)域應(yīng)至少提出2個以上的目標店面。
2、由總部不同職能部門人員至少3人以上組成談判小組參于目標區(qū)域店面價格調(diào)查，目標店面價格談判，并制作詳細的調(diào)查及談判記錄。
3、由法律部門至少兩人（未參于談判），根據(jù)談判結(jié)果與目標店面賣方簽訂合同。
4、公司主管副總或總經(jīng)理批準合同。
5、審計部門對選址、價格談判、合同簽訂等整個過程進行審計。
當企業(yè)內(nèi)部控制失效的時候，審計部是最后一道防線。
這里提到了審計部，因為我也做過多年的內(nèi)部審計工作。我談?wù)勛约旱目捶ā：芏喙井敃r設(shè)立審計部的原因是老板要聽真話，但是往往審計部由于職能定位的缺失或者是從事務(wù)所請來的審計專家，最后變成了財務(wù)稽核，往往失去該部門應(yīng)有的功能。比如通常內(nèi)部審計做的比較好的行業(yè)標桿是這樣子的。把內(nèi)部審計的工作分為三類：財務(wù)審計、運營審計以及舞弊審計。
中場休息：
好像時間差不多了，在結(jié)束之前，我們先看一個電影的片段。
電影背景說明：
1、憨豆先生的大災(zāi)難這部電影的部分片段，故事發(fā)生在美國洛杉磯的一個博物館。
2、事情的起因是憨豆把油漆撒到了畫上毀壞了名畫。
3、憨豆先生怎么在有保安、攝像頭、進出有門禁的控制下更換用海報更換下名畫。
這個博物館的內(nèi)部控制哪里出問題了？怎么來防范這些風(fēng)險的發(fā)生。
案例中可考慮增加的措施：
安排兩人以上共同值班，對重要資產(chǎn)保管處進行回來巡查。
增加攝像頭監(jiān)控（24小時監(jiān)控錄像），并增加隨時的監(jiān)控內(nèi)容檢查。
關(guān)鍵崗位定期輪崗。
現(xiàn)在開始我們下半場的培訓(xùn)。
將內(nèi)部控制融入工作
內(nèi)部控制體系的建立和實施需要9個步驟：其中業(yè)務(wù)了解、風(fēng)險評估、體系建立： 業(yè)務(wù)了解
1、業(yè)務(wù)了解
2、流程劃分與分析
3、目標設(shè)定：設(shè)置這些流程的主要目的是什么。
風(fēng)險評估
1、風(fēng)險識別
2、風(fēng)險分析
3、風(fēng)險評價
體系建立
1、建立有效的風(fēng)險控制措施
2、不斷的修正
內(nèi)控體系為什么要不斷修正。記得有家公司規(guī)定住宿上海、北京、廣州，只能報銷80元的住宿。現(xiàn)在物價漲這么厲害，聽說年底房價就要漲，80元的標準只能住4小時的鐘點房，如家、錦江之星都要起碼200一晚上。所以底下的人想自己是來工作的，不是給公司倒貼錢的，沒辦法就通過交際、打的等其他名目來變相補貼住宿。
這是一個比較直觀的圖，供大家查看
7+7內(nèi)控案例
在看案例之前，我想請在座的領(lǐng)導(dǎo)，談?wù)勅プ灾觳偷甑�，一般流程是什么樣的�?同時在黑板上演示。
我們現(xiàn)在來看一個7+7的案例，它是一家自助快餐店。
1、流程描述
2、問題：
以上業(yè)務(wù)流程中,7+7餐飲的經(jīng)營目標是什么？可能存在的風(fēng)險是什么？7+7餐飲應(yīng)建立哪里控制措施？
經(jīng)營目標---風(fēng)險----控制措施。寫在黑板上。
分模塊進行分析。
我想請在座的領(lǐng)導(dǎo)，談?wù)?/p>
前面講了內(nèi)控體系的建立。我們現(xiàn)在系統(tǒng)的通過7+7這個案例來學(xué)習(xí)一下。
第一步：識別主要業(yè)務(wù)流程
該業(yè)務(wù)流程主要為銷售、收款流程。
該流程中包含外賣、加菜、價格核算、退貨、收銀流程等多個關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。
通常先選菜、再買單、最后消費，7+7和我們一般見到的快餐店不一樣。他這樣做的目的在哪里？
1、減少顧客流失及排隊現(xiàn)象:選菜、買單之后是消費，加上有的顧客要刷銀行卡，這樣隊伍就拉很長。
2、減少收銀人員：大家都是吃完飯去買單，排隊也無無所謂。
3、降低退貨概率：菜都是吃完了，也不能退貨了。在一般自助餐廳都會出現(xiàn)在買單時，發(fā)現(xiàn)菜挑多了，就在收銀處退貨。
第二步：對風(fēng)險進行評估
在上半堂課程，我們講了什么叫風(fēng)險，現(xiàn)在我請幾位來談?wù)�，在這個流程中會出現(xiàn)哪些風(fēng)險。
價格核算風(fēng)險：
（1）顧客可能從出入口跑單：顧客吃了飯，沒付錢溜了。
（2）制單員以低價菜品代替高價菜品：
（3）制單員未變更帳單或者顧客使用原帳單：
（4）制單員未及時打單：來就餐的顧客太多
收銀風(fēng)險：
（1）收銀員可能飛單（無賬單收銀）：收銀員與制單員溝通，將顧客的錢私吞。
（2）刷卡套現(xiàn)：顧客在我這里刷卡了，我退現(xiàn)金給他。
（3）儲值卡虛假沖值：我之前做內(nèi)部審計的時候就有類似事件，收銀主管先做了一張卡，然后報廢這張卡，這樣賬務(wù)上一來一去，從財務(wù)數(shù)據(jù)里看不出來。但是實際上這張卡是可以消費的，在現(xiàn)實生活中，有人去關(guān)注信息系統(tǒng)的控制。在這種控制上很簡單，就是對卡做徹底報廢處理，要么減角，要么消磁對吧。
記得我讀大學(xué)時，有這種磁卡，打電話的。這種卡用完之后，會在上面打一個洞，這樣這張磁卡就不能用。但是電話的終端不是識別磁卡的號碼，就是認有沒有這個洞。我們當時同學(xué)中的一個牛人，發(fā)現(xiàn)只要將這個洞補好，卡就能無限用，卡就復(fù)活了。這樣整個大學(xué)城都知道了，當時電信局的給的數(shù)據(jù)是一天，就這些卡大學(xué)城一天造成的潛在收入損失就是60多萬。所以現(xiàn)在這種用完打洞的磁卡基本上消失了。
還有一次，是電信局升級電話系統(tǒng)，但是新舊系統(tǒng)銜接存在問題。晚上，我們大學(xué)的女生打電話給我們，說是可以免費打長途。我們當時很開心，都霸者電話打長途。后來電信局的人說，那一晚上的潛在收入損失是100多萬。
（4）利用軟件刪除收銀信息。
利用軟件刪除收銀信息我這里稍微做一些展開。
張某是余姚一家網(wǎng)吧的收銀員。上班沒幾天，該網(wǎng)吧上一任收銀員葉某來找張某閑聊，說他掌握一個程序，能刪除收銀記錄。此后，張某在葉某的指導(dǎo)下，在網(wǎng)吧的收銀電腦上安裝了一種名叫“收銀伴侶”的木馬軟件。用這個軟件，張某每天刪掉200個左右的收銀記錄，把與之相對應(yīng)的收銀款占為己有。因為擔心和另一個收銀員之間的營業(yè)額差別太大引起老板疑心，張某把另外一名網(wǎng)吧收銀員劉平拉他“下水”。
后，在警方的一次行動中，葉某被抓，他交代了在張某和劉某侵吞營業(yè)款的犯罪行為。 經(jīng)調(diào)查，在15個月內(nèi)，這兩人通過木馬軟件共刪掉收銀記錄16662條，侵占收銀款14萬余元。
這類收銀系統(tǒng)多被應(yīng)用于網(wǎng)吧、酒吧間、小吃店或小超市等，這類單位應(yīng)及早認識到潛在的隱患，早日升級計費系統(tǒng)，防范收費被偷被侵占。同時，這類單位要聯(lián)系計費系統(tǒng)提供商，要求對方提供系統(tǒng)安全解決方案。
現(xiàn)在我想請幾位領(lǐng)導(dǎo)談?wù)�，怎么來控制這些風(fēng)險？
向
在7+7這個案例分享之后，我想請大家一起來做一個案例，是關(guān)于餐飲原材料驗收入庫流程。
大家先自己分成幾個小組，每個小組有10分鐘的討論時間，請大家按照下面這四個格式來寫，等下我想幾個小組選個代表上臺來分享一下小組的討論結(jié)果。
流程目的
識別主要流程
識別主要風(fēng)險
建立應(yīng)對措施
按照這四條來寫。
我剛看了幾個小組寫的，非常好。那現(xiàn)在讓我們看看一些通常的做法。
內(nèi)控建設(shè)誤區(qū)（解惑篇）
神秘？重視？復(fù)雜？
在培訓(xùn)的最后我們還是回到我們最開始遇到的幾個問題：
花大價錢外聘的總監(jiān)、經(jīng)理，工作績效不如意；
背景調(diào)查，邀請上一級公司對該高管的業(yè)績進行評價
政策制度一堆，但是公司執(zhí)行力很低，大家平時工作基本不參照；
對制度進行梳理，在聽取部門實際作業(yè)后，將制度變成可操作性，同時增加獎懲措施。 采購的價格，日漸增漲，采購的質(zhì)量日漸低下；
對供應(yīng)商進行準入以及定期評審，設(shè)置價格數(shù)據(jù)庫，并對批量采購進行招投標， 非批量采購進行比議價，金額小的物品進行定點采購。
什么叫定點采購，很簡單。比如公司辦公用品的采購，很多公司就設(shè)置為定點采購，因為帶來的風(fēng)險不大，企業(yè)可以承受，比如制定史泰博做為公司定點文具的采購供應(yīng)商
公司領(lǐng)導(dǎo)天天開會，天天審批，身陷繁雜的具體事務(wù)；
實行授權(quán)管理，對于非重大事項，決策下放。
公司的存貨管理比較混亂，多一件，少一件，根本沒人知道；
進行出入庫有效登記管理，領(lǐng)用授權(quán)管理。
之前我有參觀過日本的豐田汽車的倉庫，他們對于倉庫管理，有一句口訣，只有8個字，不妨和大家分享一下�！敖慌f領(lǐng)新、化整為零”
怎么理解很簡單，只有交回舊的物品才能領(lǐng)新的東西。那什么叫化整為零，也很容易理解，比如餐飲公司要采購冬瓜或者豬肉，入庫登記就登記最小計量單位千克，而不是登記為一頭，一筐這種模糊的計量單位。
員工工作積極性較低，出現(xiàn)磨洋工的情況，常常被顧客投訴；
定編定崗，設(shè)置KPI指標，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲。
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