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財產(chǎn)管理內(nèi)控
（一）、固定資產(chǎn)的管理
1、固定資產(chǎn)的定義：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。
2．固定資產(chǎn)的范圍
（1）、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，符合下列條件之一的勞動資料，稱之為固定資產(chǎn)：
①、使用年限超過一年的房屋、建筑物以及其他與營運有關(guān)的設(shè)備器具、工具等。
②、不屬于營運生產(chǎn)的主要設(shè)備，但單位價值在2000元及以上，使用年限在一年以上的各種商品。
（2）、下列財產(chǎn)不論價值大小均作為固定資產(chǎn)：
①、永久性房屋、建筑物；
②、陳舊可用的線路上部建筑材料、備用軌料、舊鋼梁；
③、按固定資產(chǎn)管理的互換配件；
④、土地（指已計價單獨進(jìn)賬的）
（3）、 下列財產(chǎn)不論價值大小均不作為固定資產(chǎn)：
①、臨時性房屋、建筑物；
②、容易損壞、更換頻繁的玻璃器皿；
③、防濕蓬布、貨車蓬布、墊倉板。
3、固定資產(chǎn)的分類：
（1〕、按用途和作用劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、封存固定資產(chǎn)和土地七大類。
（2）、按結(jié)構(gòu)、性能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為機(jī)車車輛、集裝箱、線路、 通信線路、通信信號設(shè)備、房屋、建筑物、機(jī)械動力設(shè)備、運輸設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、電氣化鐵路供電系統(tǒng)、儀器儀表、工具及器具、土地和其他。
4、固定資產(chǎn)的管理：
固定資產(chǎn)采用分工負(fù)責(zé)的辦法有財務(wù)部、企劃部和使用部門共同管理，具體要求如下：
（1）、財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會計核算工作，對固定資產(chǎn)日常增減變動，根據(jù)固定資產(chǎn)驗收記錄或報廢清理記錄等憑據(jù)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并按月計提折舊。
（2）、企劃部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的技術(shù)管理，要按規(guī)定要求對其增、減變動和所在地點設(shè)置臺賬，健全技術(shù)檔案和技術(shù)履歷；負(fù)責(zé)制訂設(shè)備的操作規(guī)程和操作人員的培訓(xùn)，并對其落實情況進(jìn)行檢查；定期巡視其技術(shù)狀態(tài)，提出建議。
（3）、使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實物管理，要建好保管臺賬，要按規(guī)定進(jìn)行操作，并按要求做好設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)，確保設(shè)略去安全、完整和性能良好。
5、固定資產(chǎn)的動態(tài)管理
固定資產(chǎn)的增減變動和使用的變更，必須按規(guī)定履行手續(xù)，做好技術(shù)檔案和技術(shù)履歷調(diào)整工作，并及時通知財務(wù)部門按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬、卡、實相符。
（l）、新建、改建、擴(kuò)建的工程項目竣工后，由企劃部組織有關(guān)人員進(jìn)行驗收合格后填寫固定資產(chǎn)驗收記錄，并在半個月之內(nèi)交財務(wù)部門記賬。
（2）、購置設(shè)備（若需要安裝，待安裝完畢后）由企劃部組織有關(guān)人員進(jìn)行試運轉(zhuǎn)鑒定，各項指標(biāo)達(dá)到原設(shè)計要求后，按設(shè)備的買價和運輸、保險、需安裝加上安裝調(diào)試費）等總支出編制“新建（購置）固定資產(chǎn)驗收交接記錄”，按要求簽署驗收意見后，并在半個月之內(nèi)交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
（3）、接受捐贈的固定資產(chǎn)，根據(jù)捐贈單位提供的發(fā)票或固定資產(chǎn)卡片等資料，證明其固定資產(chǎn)的技術(shù)狀態(tài)、原值 、已提折舊等指標(biāo)，由企劃部負(fù)責(zé)編制“新建（購置〕固定資產(chǎn)驗收交接記錄” 或“固定資產(chǎn)驗收交接記錄”，在半個月之內(nèi)交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
（4）、有償調(diào)撥、對外出售固定資產(chǎn)，由企劃部和使用部門據(jù)實填寫“固定資產(chǎn)移交記錄”，并半個月之內(nèi)交財務(wù)部門，及時進(jìn)行固定資產(chǎn)調(diào)撥或銷售價款的清算和賬務(wù)處理。
（5）、租出、租入固定資產(chǎn)的管理：租入固定資產(chǎn)時，若屬融資租入應(yīng)按購置固定資產(chǎn)程序和規(guī)定處理，若屬經(jīng)營性租賃，企劃部和使用部門單設(shè)備查簿進(jìn)行管理，財務(wù)部門不做賬務(wù)處理；租出固定資產(chǎn)時，企劃部和固定資產(chǎn)保管部門按規(guī)定與租賃單位訂立租賃合同，屬融資租出應(yīng)按銷售固定資產(chǎn)程序和規(guī)定處理；若屬經(jīng)營性租賃，財務(wù)部門不做賬務(wù)處理。
（6）、對固定資產(chǎn)清查過程中盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，企劃部要組織有關(guān)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，編制“固定資產(chǎn)盤盈或盤虧記錄”，報段多元經(jīng)營管委會批準(zhǔn)后，半個月之內(nèi)交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
（7）、固定資產(chǎn)需要報廢時，由使用部門提出報廢申請，企劃部要組織有關(guān)人員講行技術(shù)鑒定，并編制“固定資產(chǎn)報廢申請單”， 報段多元經(jīng)營管委會批準(zhǔn)后，半個月之內(nèi)交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
（8）、固定資產(chǎn)由使用轉(zhuǎn)入封存、未使用和不需用， 或由封存、未使用和不需用轉(zhuǎn)入使用時，由使用部門提申請， 企劃部編制固定資產(chǎn)使用狀態(tài)及保管地點變更申請表，經(jīng)理會討論批準(zhǔn)后辦理相應(yīng)的變動手續(xù)。
（9）、封存的固定資產(chǎn)要指定專人養(yǎng)護(hù)，設(shè)備管理部門要定期檢查；不準(zhǔn)任意拆卸零件，確保設(shè)備的完整狀態(tài)。
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6、固定資產(chǎn)的清查：對固定資產(chǎn)要堅持每年進(jìn)行一次清查，以物對賬，不重不漏對清查過程中盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，企劃部要組織有關(guān)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，編制“固定資產(chǎn)盤盈或盤虧記錄”。盤虧的固定資產(chǎn)要認(rèn)真查明原因，追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。
（二）、低值易耗品的管理
低值易耗品是指價值在30元以上2000元以下，使用年限一年及其以上，在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。如：工具、勞動保護(hù)、備品，零小機(jī)械設(shè)備等。
1、 對在用的低值易耗品，企劃部分別按部、廠點設(shè)置臺帳對低值易耗品增減變動、保管人及保管地點進(jìn)行登記管理；對庫存低值易耗口品各廠點要建好保管帳，做好增減記錄，定期與財務(wù)部核對一致。
2、購置低值易耗品，要先到企劃部進(jìn)行保管登記，并加蓋“保管已登記”戳記后，財務(wù)部方可給予報銷。
3、低值易耗品報廢要履行報廢手續(xù)，企劃部據(jù)此銷賬；由于個人責(zé)任造成丟失或毀損，作價由個人賠償，職工因退休、調(diào)轉(zhuǎn)等原因退出企業(yè)，要交回其保管的低值易耗品。
4、低值易耗品的攤銷財務(wù)部根據(jù)實際可采用一次攤銷或分次攤銷的辦法。
固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度2017-05-09 22:54 | #2樓
近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收征管和稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理發(fā)生了深刻變化，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變的情況下，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，保證權(quán)力的正確行使，對于積極應(yīng)對稅收執(zhí)法和行政管理中的各類風(fēng)險顯得尤為重要。內(nèi)部控制重在改進(jìn)權(quán)責(zé)配置結(jié)構(gòu)和優(yōu)化權(quán)力運行機(jī)制，是對權(quán)力進(jìn)行有效制約、從源頭上防治腐-敗的重要舉措。無錫市國家稅務(wù)局機(jī)關(guān)服務(wù)中心結(jié)合自身實際，突出稅務(wù)特點，建立了一套符合工作實際的內(nèi)控機(jī)制，確保了權(quán)力的正確行使和工作的順利開展，為稅務(wù)干部干事創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造了一個良好的廉政環(huán)境。下面就從固定資產(chǎn)管理這一簡單的工作事例介紹一下我局在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面的一些做法。
固定資產(chǎn)管理是后勤管理工作的重要組成部分，它直接反映了一個單位的內(nèi)部管理水平以及資產(chǎn)的使用效益。作為實物管理部門，機(jī)關(guān)服務(wù)中心對固定資產(chǎn)管理的主要工作內(nèi)容是辦理固定資產(chǎn)采購、處置，日常的保管及盤點等。固定資產(chǎn)管理權(quán)行使的依據(jù)是《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、國稅系統(tǒng)政府采購規(guī)定及固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。權(quán)力行使的范圍主要是：1、納入政府采購的項目，按稅務(wù)系統(tǒng)或地方政府采購辦法進(jìn)行協(xié)議采購；2、未納入政府采購的項目，按招投標(biāo)法及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行詢價議標(biāo)或其它辦法組織采購。3、固定資產(chǎn)的驗收入庫、日常維護(hù)保養(yǎng)、修繕；4、按照固定資產(chǎn)處置辦法，處置報廢設(shè)備等。
根據(jù)固定資產(chǎn)管理權(quán)行使的全過程，我們繪制了流程控制圖如下
1
對固定資產(chǎn)管理權(quán)的風(fēng)險點有以下描述：1、對于納入政府采購的項目，未按照規(guī)定組織采購；2、對于非政府采購項目，未按規(guī)定程序組織 2
詢價議標(biāo)，或者違規(guī)泄露招標(biāo)或隨意泄露投標(biāo)單位，或者在招標(biāo)內(nèi)部評分時存有偏心，有失公正；3、固定資產(chǎn)取得時沒有進(jìn)行嚴(yán)格的檢查驗收；4、固定資產(chǎn)日常保管不善，造成遺失，毀損；5、固定資產(chǎn)設(shè)備處置未按程序執(zhí)行，存在估價偏低等因素。
針對以上的分析及描述，我們提出嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的管理要求，嚴(yán)抓“五大關(guān)鍵控制點”，以便更好地行使固定資產(chǎn)管理權(quán)。
一是建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制。首先明確單位負(fù)責(zé)人為固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，各使用部門負(fù)責(zé)人對固定資產(chǎn)的安全及完整具體負(fù)責(zé)。按崗位分工控制要求，不相容職務(wù)（崗位）相互分離，合理設(shè)崗，確定崗位職責(zé)和相應(yīng)權(quán)限，財務(wù)和實物管理相結(jié)合，采購和驗收保管相分離，單獨設(shè)立固定資產(chǎn)保管人員，形成分工明確、相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。
二是加強(qiáng)對固定資產(chǎn)取得與驗收的控制，從嚴(yán)把好入口關(guān)。購置固定資產(chǎn)實行資產(chǎn)配置審批制度。單位不論采用何種經(jīng)費進(jìn)行資產(chǎn)購置，只有經(jīng)過財政部門或財政部門授權(quán)的部門審批后才能列入部門預(yù)算中進(jìn)行采購。屬于政府集中采購范圍的，必須經(jīng)過政府采購取得。固定資產(chǎn)管理部門、財會部門和使用部門應(yīng)當(dāng)共同參與固定資產(chǎn)驗收工作，并及時辦理財務(wù)記賬和資產(chǎn)入庫手續(xù)。對于數(shù)額較大的資產(chǎn)購置應(yīng)兩人同時參與采購全過程，互相監(jiān)督制約。購置資產(chǎn)應(yīng)積極實施政府采購。把好資產(chǎn)驗收關(guān)，實行內(nèi)部牽制，采購人與驗收人分離。資產(chǎn)驗收合格后才能付款。
三是實行資產(chǎn)處置市場化，從嚴(yán)把好“出口”關(guān)。資產(chǎn)處置必須經(jīng)資產(chǎn)管理部門申報，填制固定資產(chǎn)處置單及固定資產(chǎn)處置報告，主管領(lǐng)導(dǎo)審核，單位負(fù)責(zé)人簽字后，報上級主管部門審核，并報財政部門批準(zhǔn)。對需變價售讓的固定資產(chǎn)，實行資產(chǎn)處置市場化，憑上級部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置批復(fù)書減少固定資產(chǎn)。對報廢固定資產(chǎn)的殘值收入等處置收入，要及時足
額入賬，并實行“收支兩條線”管理。單位重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體審議聯(lián)簽。
四是加強(qiáng)固定資產(chǎn)修理修繕及日常使用控制，保證固定資產(chǎn)正常運行。固定資產(chǎn)需要大修的，由財會部門、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門共同組織評估，提出修理方案，編制修理經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。對于固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，建立《資產(chǎn)領(lǐng)用制度》、《資產(chǎn)借用歸還管理制度》、《資產(chǎn)安全防范制度》，對資產(chǎn)日常的使用登記、保管措施及安全防范進(jìn)行全方位的管理，有章可徇，責(zé)任到人。對于資產(chǎn)的修理修繕建立《資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度》，將資產(chǎn)的保養(yǎng)維修落實到人。出現(xiàn)需要維修的情況時，則由使用人提出申請，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組共同研究納入預(yù)算后，才能進(jìn)行維修。維修完成后，由資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)進(jìn)行驗收，財務(wù)審計部門對費用進(jìn)行審核。
五是加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查盤點控制，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤點，至少每年清查一次，根據(jù)盤點結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬薄和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，單位財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表并及時作出報告。由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。
當(dāng)然，固定資產(chǎn)的管理并不只是服務(wù)中心一個部門的工作，需要財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門共同的配合。同時，各個部門要及時溝通聯(lián)系，防止交叉管理或出現(xiàn)管理不到位的情況。尤其是固定資產(chǎn)管理部門，要建立完善合理的資產(chǎn)審批制度、采購制度、驗收制度、保險制度、維護(hù)維修制度、處置制度，使對固定資產(chǎn)的管理做到“有章可循，有章必循，違章必究”， 最大限度地實現(xiàn)固定資產(chǎn)的合理、節(jié)約、有效使用和資
產(chǎn)的保全。同時，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，切實貫徹落實固定資產(chǎn)的管理制度�？梢詫⒐潭ㄙY產(chǎn)的管理作為考核的一項內(nèi)容，建立相應(yīng)的獎懲制度，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人，定期考核責(zé)任履行情況。另外，社會監(jiān)督、輿-論監(jiān)督也是必不可少的。國家相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮其監(jiān)督、管理的作用，在指導(dǎo)工作的同時又不放松對其的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理方面加強(qiáng)自我約束，強(qiáng)化內(nèi)部管理，嚴(yán)格遵守執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制，使固定資產(chǎn)的利用效率得到提高，形成強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益，促進(jìn)國稅事業(yè)的和-諧發(fā)展。
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